Kapitalflussrechnung IFRS Flashcards
Was ist das Ziel der KFR?
- für Banken nicht wirklich Einsetzbar, Fokus auf Industrie
- Bereitstellung Info, wie Unternehmen liquide Mittel erwirtschaftet
- Vermittelt Grundlage zur Beurteilung der vergangenen Liquiditäts/Finanzlage
Welchen Zweck erfüllt die KFR für EK und FK Geber?
- Perspektive FK-Geber: Bewertung Liquidität und Solvenz des Unternehmen sowie zur Abschätzung des zukünftigen Liquiditätsbedarf
- Perspektive EK-Geber: Abschätzung zukünftiger Ausschüttungsfähigkeit
Was ist der Anwendungsbereich der KFR?
- Anwendung
- verpflichtend für Unternehmen nach EA/KA des IFRS
- keine Unterscheidung Industrie/Finanzunternehmen
- Saldierungsverbot Ein/Auszahlungen
Wie werden die Begriffe Liquide Mittel, Cashflow definiert und welche Tätigkeitsbereiche gibt es bei der KFR (inkl. Erklärung)?
- Liquide Mittel
- Zahlungsmittel #IAS7_6
- Zahlungsmitteläquivalent: hochliquide Finanzinvestitionen, die jederzeit in Zahlungsmittel umgewandelt werden können #IAS7_6
- Cashflow: Zuflüsse/Abflüsse von Zahlungsmittel/-äquivalente #IAS7_6
- Gliederung nach Tätigkeit
- Betrieblich
- wesentliche erlöswirksame Tätigkeiten, die nicht zur Investitionstätigkeit, Finanzierungstätigkeit
- Investition
- Erwerb/Veräußerung von langfristigen VG, sonstigen investitionsgütern
- Finanzierung
- Aufnahme/Rückzahlung von EK, Krediten, ggf. Leasing
- KEIN Verb LuL –> operativ
- Betrieblich
- Endergebnis ist Immer Unterschiedsbetrag Kasse VJ zu Kasse GJ
Welche Zwei Darstellungsarten gibt es bei der KFR für betriebliche Tätigkeiten?
IAS7_18
- Direkte methode: Darstellung Zahlungen auf Basis Zu/Abgänge liquide Mittel; Hauptgruppen der Bruttoeinzahlungen und -auszahlungen separat
-> wird von IASB empfohlen - Indirekte Methode: Gewinn/Verlust Gesamterg.Rechnung um nicht zahlungswirksame Vorfälle zu korrigieren
Welche zwei Arten der Ermittlung gibt es für die KFR?
- Auf Ebene Konzernabschluss
- Originäre Ermittlung
- Ableitung Zahlungsströme aus Buchhaltung
- direkte Darstellung auf Konzernebene kaum durchführbar
- daher nciht anwendungsrelevant
- Derivative Ermittlung
- Bottom-Up: Kapitalflussrechnung der EA als Basis, Summenkapflussrechnung um Konzerntransaktionen bereinigen
- Top-Down: Ermittlung aus Konzern-GuV: in Praxis vorherrschend aber fehleranfällig
- nehmen wir als Verfahren
Wie ist die KFR für betriebliche Tätigkeiten nach der direkten Methode aufgebaut?
+ Einzahlungen Kunden
- Auszahlungen an Lieferanten, Mitarbeiter
+ Sonstige Einzahlungen, die nicht Investition/Finanzierung sind
- Sonstige Auszahlungen, die nicht Investition/Finanzierung sind
Wie ist die KFR für betriebliche Tätigkeiten nach der indirekten Methode aufgebaut?
- # IAS7_20
- GuV korrigiert um nicht zahlungswirksame Transaktionen/ um zahlungswirksame Veränderungen im VG/Schulden
- z.B. Kauf Vorräte –> Vorräte an Bank; Abschreibung, RSt, deren Auflösung
+/- Gewinn/Verluste v Steuern/Zinsen
+/- Abschreibung/Zuschreibung VG
+/- Zunahme/Abnahme RSt, kurzfr. Verb.
-/+ Zunahme/Abnahme UV
-/+ Gewinn/Verlust aus Verkauf VG
+/- sonstige zahlungswirksame Aufw./Ertr.
+/- Zinsen, Ertragssteuern
= CF aus betrieblicher Tätigkeit
Wie wird mit FX Einflüssen auf die operative KFR umgegangen?
- FX: direkter Einfluss Zahlungsmittel #IAS7_25ff
- # klausur JÜ, Steuern, Zinsen, AU –> wie Zinsen
- Klausur erst noch JÜ ausrechnen
Welche Komponenten sind z.B. im SbE aber nicht operativ?
- Verkauf SAV
- Versicherungsentschädigung -> kommt auf Sachverhalt an
Welche Transaktionen sind betrieblich aber nicht in GuV?
- Vorräte rauf dann CF runter, Vorräte runter dann CF rauf
- Ford. LuL runter dann CF rauf, Ford. LuL rauf dann CF runter
- Verb. LuL runter dann CF runter, Verb. LuL rauf dann CF rauf
Wie ist die KFR für Investitionen nach indirekter Methode aufgebaut?
+/- Einzahlungen Verkauf/Auszahlung Beschaffung von SAV, IVW und sonst.AV
- Auszahlung Investition in FinanzanlageV
+/- Einzahlung Verkauf/Auszahlung Beschaffung EK / Schuldinstrumente anderer Unternehmen, Anteile GU
= CF aus Investitionstätigkeit
Wie ist die KFR für Finanzierungen nach indirekter Methode aufgebaut?
+ Einzahlungen aus Ausgabe Anteile/EK Instrumente
- Auszahlungen EK Geber
+ Einzahlung Ausgabe Schuldverschreibung/Anleihen/Aufnahme Kredite
- Auszahlung Tilgung Anleihen/Kredite
= CF aus Finanzierungstätigkeit
Welche Wahlrechte gibt es im IAS7 vs DRS21?
- erhaltene Zinsen: Wahlrecht #IAS7_31; CF Investition #DRS21_44
- gezahlte Zinsen: Wahlrecht #IAS7_31; CF Finanzierung nach DRS21
- erhaltene Dividenden: Wahlrecht #IAS7_31; CF Investition #DRS21_44
- gezahlte Dividenden: CF betr./finanzierung #IAS7_34; CF Finanzierung nach DRS21
- gezahlte ESt: gesonderter Ausweis CF laufende Tätigkeit #IAS7_35; gesonderter Ausweis CF laufende Tätigkeit #DRS21_40
- Steuern also KEIN Wahlrecht
- DRS21: Meistregelungsprinzip
Welche Angaben zur KFR sind im Anhang zu machen?
- Bestandteile Zahlungsmittel/-äquivalente inkl. Überleitung zur Bilanz #IAS7_45
- Methode Bestimmung Zusammensetzung #IAS7_46
- wesentliche Zahlungsmittel/-äquivalente wo Konzern keine Verfügungsmacht hat #IAS7_48
- nicht zahlungswirksame Investition/Finanzierung #IAS7_43
