Impuesto de Sociedades Flashcards
Impuesto de Sociedades
Tributo de carácter directo y personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas.
Es un impuesto periódico, pero el período impositivo no tiene por qué coincidir con el año natural.
No podrá exceder de 12 meses
El impuesto se devengará el último día del mismo
Hecho Imponible
Obtención de renta por el sujeto pasivo (personas jurídicas)
Sujeto Pasivo
Personas Jurídicas (Excepto: Sociedades civiles)
Base Imponible
Se calcula usando el resultado contable
AJUSTE POSITIVO
AJUSTE NEGATIVO
Amortización
Tiene que ser efectiva
Se entiende que la depreciación es efectiva cuando ha sido hecha por (no hay que probarla):
Amortización por coeficientes o tablas
Amortización Degresivo
Método Constante
Método de los Números Dígitos
Se calcula sobre el precio de adquisición o coste de producción (se excluye el valor residual (Importe que se espera obtener por la enajenación de los bienes cuando finalice su vida útil))
Hay elementos que por su naturaleza no se amortizan (Terrenos)
Se practica elemento por elemento
Plan Especial de Amortización
Si la empresa estima que ninguno de los planes anteriores se ajusta a sus necesidades, puede solicitar un plan especial de amortización (Debe ser aceptado por la Administración)
Libertad de Amortización
Algunas empresas pueden amortizar libremente ciertos activos, sin seguir reglas estrictas de depreciación:
- Empresas de reducida dimensión (ERD) (Pueden amortizar libremente si cumplen ciertos requisitos)
- Elementos de inmovilizado material nuevo, cuyo valor unitario sea inferior a 300 €, con un límite global de 25.000 € por periodo impositivo
Gastos fiscalmente deducibles
Pérdidas por insolvencia de deudores: Se deducen las pérdidas por deterioro de los créditos, si, al cierre del ejercicio fiscal:
- Han pasado más de 6 meses desde el vencimiento del pago sin que el deudor haya cumplido
- El deudor ha sido declarado en concurso de acreedores
- El deudor ha sido procesado por el delito de alzamiento de bienes (ocultar bienes para no pagar)
- Se ha iniciado un litigio judicial o arbitral para reclamar el cobro
Gastos Fiscalmente NO Deducibles
- Multas y sanciones penales o administrativas
- Recargos por pago fuera de plazo (período ejecutivo)
- Recargos por declaración extemporánea, si no ha habido un requerimiento previo de la Administración
- Retribución de Fondos Propios (ej: gastos en dividendos en especie, pagos de alquiler a un socio por una vivienda o un vehículo, gastos financieros derivados de la remuneración a los titulares de acciones sin voto)
- Gastos derivados de la contabilización del IS
- Gastos Financieros incluidos en el valor de un activo
- Préstamos participativos entre entidades del mismo grupo
Reducciones
Reservas de Capitalización (reducción del 10% siempre que se mantenga al menos 5 años)
Base Imponible Negativa (con el límite del 70%)
Deducciones y Bonificaciones
Deducciones por Doble Imposición
Bonificaciones Fiscales
Deducciones para Incentivar ciertas Actividades
- Actividades de Investigación y Desarrollo
- Actividades de Innovación Tecnológica
- Creación de Empleo
- Creación de Empleo para trabajadores con discapacidad
Gestión del impuesto
Los contribuyentes del IS tiene que:
Declarar las rentas obtenidas
Ingresar las cuotas derivadas de la declaración
Llevar y conservar los libros contables exigidos por la legislación mercantil y tributaria
Realizar pagos a cuenta
Practicar retenciones cuando corresponda
PYMES
Beneficios Fiscales
Libertad de Amortización:
Para los elementos nuevos del inmovilizado material
Requisitos:
- Aumentar la plantilla durante 24 meses y mantener el incremento por otros 24 meses
- Límite: 120.000 € por cada trabajador adicional
Amortización Acelerada:
- Se permite aplicar el doble del coeficiente de amortización máximo establecido en las tablas oficiales.
- Aplica a inmovilizado material nuevo y inmovilizado inmaterial
Grandes empresas
> 50.000.000 €
+ 250 trabajadores
Estas empresas tienen que presentar declaraciones mensuales de IVA, retenciones e impuestos
Se hace obligatoriamente por vía telemática
