IMPOZITUL PE VENITURILE MICROÎNTREPRINDERILOR. IMPOZITUL PE DIVIDENDE. IMPOZITUL PE VENITURILE PROFESIONISTULUI PERSOANĂ FIZICĂ

Question 1

Impozitul pe veniturile microîntreprinderii

Definiția impozitului pe veniturile microîntreprinderii

Answer 1

Impozitul pe veniturile microîntreprinderii este o prelevare obligatorie, realizată în
temeiul Codului fiscal, fără contraprestație, în scopul satisfacerii necesităților de interes
general ale statului, care se face venit la bugetul de stat, aplicabil pe toate veniturile
persoanelor juridice române, prevăzute de art. 47 alin. (1) C.fisc.

Question 2

Impozitul pe veniturile microîntreprinderii

Contribuabilul

Answer 2

Acest impozit este datorat de orice persoană juridică care îndeplinește cumulativ
următoarele condiții legale:
(i) este înregistrată ca persoană juridică română;
(ii) veniturile realizate la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent nu au depăşit
echivalentul în lei a 1.000.000 euro (determinat pe baza cursului de schimb valabil
la închiderea exerciţiului financiar în care s-au înregistrat veniturile);

(iii) capitalul social este deţinut de persoane, altele decât statul şi unităţile administrativ-
teritoriale;

(iv) nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerţului sau
la instanţele judecătoreşti, potrivit legii.
Versiunea actuală din Codul fiscal nu cuprinde nicio limitare legată de activitatea
economică desfășurată.
În mod expres, sunt excluse din categoria anumite persoane juridice române prevăzute de
Codul fiscal.
Persoanele juridice existente aplică regimul impozitului veniturilor microîntreprinderii
începând cu anul fiscal următor celui în care îndeplinesc condiţiile legale prevăzute la art.
47 C.fisc.
Persoanele juridice nou-înființate aplică acest regim de la data înființării, dacă condiția
privind capitalul social este îndeplinită.

Question 3

Impozitul pe veniturile microîntreprinderii

Cota de impozitare

Answer 3

În prezent, sunt aplicabile următoarele cote de impozitare:

a) 1% pentru microîntreprinderea care are unul sau mai mulţi salariaţi;
b) 3% pentru microîntreprinderea care nu are niciun salariat.

Question 4

Impozitul pe veniturile microîntreprinderii

Determinarea bazei impozabile

Answer 4

Impozitul pe veniturile microîntreprinderii se aplică asupra tuturor veniturilor realizate
de persoana juridică, în care sunt incluse, printre altele:
a) veniturile aferente activității economice realizate de microîntreprindere,
potrivit reglementărilor contabile aplicabile (pe baza facturilor emise);
b) veniturile încasate de microîntreprindere cu titlu de dividende, dacă
microîntreprinderea deține calitatea de asociat/acționar într-o altă persoană
juridică;

Din veniturile totale de mai sus se scad anumite categorii de venituri prevăzute de Codul
Fiscal.
Chiar dacă microîntreprinderea nu are obligația determinării cheltuielilor deductibile
integral, limitat sau nedeductibile, totuși există obligații legale și în privința cheltuielilor:
a) cheltuielile sunt înregistrate pe baza documentelor justificative, cu
respectarea prevederilor contabile în vigoare;
b) amortizările fiscale se înregistrează potrivt art. 28 C.fisc. (regulile de la
impozitul pe profit).

Înregistrarea cheltuielilor este obligatorie și pentru că microîntreprinderea are obligația
de a calcula dividende, fiind obligată să aplice fie prevederile art. 43 C.fisc. privind
dividendele plătite către o persoană juridică română și impozitul aferent, fie prevederile
art. 61 lit. d) coroborat cu art. 91 C.fisc.

Question 5

Impozitul pe veniturile microîntreprinderii

Declararea și plata impozitului pe veniturile microîntreprinderii

Answer 5

În cazul acestui impozit, anul fiscal este anul calendaristic, neexistând posibilitatea
stabilirii unui alt an fiscal, ca în ipoteza de la art. 16 alin. (5) C.fisc. prevăzută pentru
contribuabilii care datorează impozit pe profit.
Calculul şi plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor se efectuează trimestrial,
până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează
impozitul, pe baza declarației de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.

Question 6

Impozitul pe veniturile microîntreprinderii
Reguli de intrare/ieșire din sistemul de impunere pe veniturile
microîntreprinderii

Answer 6

Impozitul pe veniturile microîntreprinderii este obligatoriu pentru toate persoanele
juridice care se încadrează în categoria contribuabilului.
Intrarea în acest regim se bazează pe prevederile art. 48 alin. (1) C.fisc. care stabilesc
obligativitatea acestuia.
În cazul persoanei juridice nou-înființate, acest regim se aplică de la data înființării.

Question 7

Impozitul pe veniturile microîntreprinderii

Ieșirea din regimul acesta se poate realiza în mai multe modalități:

Answer 7

ieșirea obligatorie, atunci când microîntreprinderea a depășit plafonul de venituri de
1.000.000 euro, în timpul unui an fiscal, calculat de la începutul anului fiscal
respectiv. În acest caz, se datorează impozit pe profit, începând cu trimestrul în care
s-a depăşit plafonul. Nu se cumulează veniturile din anii fiscali anteriori, calculul se
face anual. Calculul şi plata impozitului pe profit se efectuează luând în considerare
veniturile şi cheltuielile realizate începând cu trimestrul în care devine plătitor de
impozit pe profit. S-au eliminat toate regulile privind retratarea anului fiscal integral
pe baza noului regim;
b) ieșirea opțională, atunci când chiar persoana juridică alege aplicarea regimului
impozitului pe profit, însă numai dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
(i) persoana juridică are un capital social subscris de cel puţin 45.000
lei;
(ii) persoana juridică are cel puţin 2 salariaţi.

Question 8

Definiția impozitului pe dividende şi reglementare

Answer 8

Impozitul pe dividende este un impozit direct datorat de către persoana care încasează
dividende, însă plătit bugetului de stat de către persoana juridică care distribuie
dividendele.

Question 9

Impozitul pe dividende

contribuabilul

Answer 9

Contribuabilul impozitului pe dividende poate fi:
a) persoana juridică, rezidentă sau nerezidentă, care deține titluri de participare din
capitalul social al unei alte persoane juridice care distribuie dividende;
b) persoana fizică, rezidentă sau nerezidentă, care deține titluri de participare din
capitalul social al unei persoane juridice care distribuie dividende.
Plătitorul impozitului pe dividende este în toate cazurile persoana juridică ce distribuie
dividendele, care are obligația reținerii la sursă a impozitului calculat conform
prevederilor legale în vigoare la data plății dividendelor.

Question 10

Impozitul pe dividende

Cota de impozit pe dividende

Answer 10

Cota de impozit pe dividende, indiferent de beneficiarul de dividende, este în prezent de
5% din venitul brut plătit beneficiarului.
Persoana fizică care încasează venituri din dividende are obligația achitării contribuției
de asigurări sociale de sănătate, dacă valoarea dividendelor este cel puțin egală cu 12
salarii minime brute pe țară, în vigoare la data depunerii declarației unice privind
impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice.

Question 11

Impozitul pe dividende

Determinarea bazei impozabile pentru impozitul pe dividende

Answer 11

Baza impozabilă la care se aplică impozitul pe dividende este dividendul brut distribuit
și plătit de persoana juridică.
Din punct de vedere juridic, cuantumul dividendelor se stabilește prin hotărârea adunării
generale a acționarilor sau asociaților, conform cotei de participare la capitalul social
subscris și vărsat al persoanei juridice.
Din punct de vedere fiscal, dividendul brut cuprinde sumele stabilite prin hotărârea
adunării generale a acționarilor sau asociaților, precum și orice bunuri în natură
transferate de către persoana juridică asociaților sau acționărilor săi.

Question 12

Impozitul pe dividende

Declararea și plata impozitului pe dividende

Answer 12

Persoana juridică care distribuie dividende are obligația de a reține, declara și plăti
bugetului de stat impozitul pe dividende, indiferent dacă beneficiarul dividendelor este
persoana fizică sau persoană juridică, rezidentă sau nerezidentă.
Declararea și plata impozitului pe dividende se realizează până la data de 25 inclusiv a
lunii următoare celei în care se plăteşte dividendul.

Question 13

Impozitul pe dividende

Excepții legale de la plata impozitului pe dividende

Answer 13

Persoana juridică nu este contribuabil al impozitului pe dividende în următoarele
ipoteze:
a) art. 43 alin. (4) C.fisc. - persoana juridică care primește dividendele îndeplinește cele
două condiții legale, la data plăţii dividendelor, respectiv (i) deține minimum 10%
din titlurile de participare ale persoanei juridice plătitoare de dividende și (ii) pe o
perioadă de un an împlinit până la data plăţii acestora inclusiv;
b) art. 43 alin. (5) lit. a) C.fisc. – persoana juridică care primește dividende este fond
de pensii administrate privat sau fond de pensii facultative;
c) art. 43 alin. (5) lit. b) C.fisc. – persoana juridică care privește dividende este organ
al administraţiei publice care exercită, prin lege, drepturile şi obligaţiile ce decurg din
calitatea de acţionar al statului/unităţii administrativ-teritoriale la persoana juridică
română care distribuie dividendele;
d) art. 229 alin. (1) lit. c) C.fisc. – persoana juridică rezidentă într-un alt stat membru
al Uniunii Europene, dacă sunt îndeplinite condițiile legale.

Question 14

Impozitul pe veniturile profesionistului persoană fizică din activități
independente
Definiția activității independente

Answer 14

O persoană fizică poate desfășura activități, individual sau într-o asociere, care pot fi
incluse în categoria activității independente dacă sunt îndeplinite două condiții
generale cumulative:
a) activitatea realizată este din sfera producției, comerțului, prestării de servicii sau
profesii liberale, conform art. 67 alin. (1) și (2) C.fisc. și
b) activitatea realizată îndeplinește patru dintre cele șapte criterii stabilite prin art. 7 pct.
3 C.fisc.

Question 15

Impozitul pe veniturile profesionistului persoană fizică din activități
independente
Prima condiție prevăzută mai sus este îndeplinită dacă persoana fizică este înregistrată în
una dintre următoarele forme de desfășurare a activității:

Answer 15

persoană fizică autorizată, în conformitate cu prevederile O.U.G. nr. 44 din 16 aprilie
2008 privind desfăşurarea activităţilor economice de către persoanele fizice
autorizate, întreprinderile individuale şi întreprinderile familiale, înregistrarea
efectuându-se în Registrul Comerțului conform procedurii legale;
b) persoană fizică care desfășoară profesii liberale, înregistrarea realizându-se conform
procedurii legale proprii fiecărei profesii liberale;
c) persoană fizică care desfășoară activităţi cu scop lucrativ organizate şi reglementate
prin legi speciale, înregistrarea realizându-se conform procedurii legale instituite în
legea specială.

Question 16

Impozitul pe veniturile profesionistului persoană fizică din activități
independente
sunt incluse în categoria persoanelor
fizice care desfășoară activități independente și a căror venituri sunt impozabile conform
regulilor specifice menționate în această secțiune, fără a avea însă obligația
înregistrării speciale prealabile, și persoanele care se află în una din următoarele
situații:

Answer 16

persoane fizice care închiriază mai mult de 5 imobile, respectiv încheie mai mult de
5 contracte de închiriere pe an;
b) persoane fizice care închiriază în scop turistic camerele situate în locuințe proprietate
personală, având o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de închiriat.

Question 17

Impozitul pe veniturile profesionistului persoană fizică din activități
independente
Definiția impozitului pe veniturile din activități independente

Answer 17

Impozitul pe veniturile din activități independente este un impozit direct, datorat și plătit
bugetului de stat, anual, de către persoana fizică, care obține veniturile impozabile
(contribuabilul), în condițiile stabilite de Codul fiscal.

Question 18

Impozitul pe veniturile profesionistului persoană fizică din activități
independente
Contribuabilul

Answer 18

Prin raportare la dispozițiile art. 58 C.fisc., contribuabilul este persoana fizică care obține
venituri din activitățile independente, astfel cum au fost definite mai sus și care se află în
una din următoarele situații:
a) este persoană fizică rezidentă, română sau străină;
b) este persoană fizică nerezidentă, care desfășoară activitate independentă prin
intermediul unui sediu permanent în România.
Persoana fizică poate desfășura activitățile independente, în mod individual sau
într-o formă de asociere, cu sau fără personalitate juridică, conform reglementărilor
specifice fiecărei forme de organizare a activității.

Question 19

Impozitul pe veniturile profesionistului persoană fizică din activități
independente
Asociaţiile fără personalitate juridică care încep o activitate în cursul anului fiscal

Answer 19

Asociaţiile fără personalitate juridică care încep o activitate în cursul anului fiscal au
obligația să depună la organul fiscal competent Declaraţia privind veniturile estimate
pentru asocierile fără personalitate juridică şi entităţi supuse regimului
transparenţei fiscale, pentru venitul estimat a se realiza pentru anul fiscal, în termen de
30 zile de la data începerii activității.

Question 20

În prezent, în Codul fiscal sunt reglementate două regimuri fiscale de declarare și plată
a impozitului pe venit,

Answer 20

Regimul fiscal anual, care presupune că persoana fizică trebuie să înregistreze
veniturile obținute și, în anumite cazuri, și cheltuielile realizate pe întreg anul
fiscal, să calculeze venitul net impozabil conform regulilor prevăzute la fiecare
categorie de venit și să completeze Declarația Unică privind impozitul pe venit

și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, în termenul și în condițiile
prevăzute de Codul fiscal.
b) Regimul fiscal final (al reținerii la sursă) care presupune că plătitorul de venituri
calculează venitul impozabil, reține impozitul pe venit și îl virează bugetului de
stat în termenul și în condițiile prevăzute de Codul fiscal. Impozitul calculat sub
acest regim este final, în sensul în care contribuabilul nu îl poate modifica ulterior
și nu are nicio obligație fiscală legată de înregistrare a veniturilor brute, calculare
a venitului impozabil, declararea sau plata impozitului pe

Question 21

În cazul în care profesionistul se încadrează în regimul fiscal anual atunci va avea
obligația determinării veniturilor impozabile folosind unul din următoarele sisteme de
calcul:

Answer 21

sistemul real, pe baza datelor contabile;
b) sistemul normelor de venit.
Profesionistul persoană fizică este supus regimul fiscal final numai în cazul veniturilor
realizate în baza contractelor de activitate sportivă, care poate fi considerat o excepție
de la regula generală a regimului fiscal anual, specific profesioniștilor.

Question 22

Impozitul pe veniturile profesionistului persoană fizică din activități
independente
Sistemul real

Answer 22

Determinarea venitului impozabil în sistem real presupune ca persoana fizică să
înregistreze în evidențele contabile și fiscale veniturile brute și cheltuielile deductibile
efectuate în scopul realizării veniturilor, în conformitate cu prevederile art. 68 C.fisc.
Venitul net impozabil reprezintă diferența dintre veniturile brute și cheltuielile
deductibile înregistrate:
a) Veniturile brute se înregistrează ținând cont de regulile înscrise în art. 68 alin. (2)
C.fisc., care au la bază principiile contabilității în partidă simplă, respectiv că sunt
înregistrate doar veniturile încasate în bani și echivalentul în lei al veniturilor în
natură.
b) Cheltuielile deductibile trebuie să îndeplinească condițiile stabilite în art. 68 alin. (4)
și alin. (5) C.fisc., existând și în cazul acestui impozit clasificarea cheltuielilor ca
deductibile integral, limitat și nedeductibile, similară cu cea de la impozitul pe profit.

Cheltuielile deductibile integral sunt acele cheltuieli efectuate în cadrul activității
independente, în scopul desfășurării activității, înscrise în documente justificative
primite în cursul anului fiscal în care au fost înregistrate.
Cheltuielile deductibile limitat sunt similare cu cele reglementate la impozitul pe
profit, existând însă o listă exemplificativă prevăzută în art. 68 alin. (5) C.fisc.
Cheltuielile nedeductibile sunt prevăzute în art. 68 alin. (7) C.fisc., însă lista inclusă
în acest articol nu este exhaustivă, întrucât la lit. l) se prevede că sunt nedeductibile
orice alte sume prevăzute prin legislația în vigoare.

Question 23

Impozitul pe veniturile profesionistului persoană fizică din activități
independente
Contribuabilul care aplică sistemul real de determinare a veniturilor impozabile are
următoarele obligații fiscale nepatrimoniale:

Answer 23

pe parcursul anului fiscal, să înregistreze veniturile și cheltuielile, pe proprie
răspundere, în Registrul de evidență fiscală.
b) pe parcursul anului fiscal, să țină evidența contabilă, conform prevederilor Legii
nr. 82/1991 a contabilității, republicată, pe baza regulilor contabilităţii în partidă
simplă.

Question 24

Impozitul pe veniturile profesionistului persoană fizică din activități
independente
Regulile specifice regimului fiscal anual în sistem real

Answer 24

în termen de 30 zile de la data la care începe o activitate în cursul anului fiscal,
să completeze venitul estimat în anul în curs în capitolul II al Declarației Unice
privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice
(Declarația Unică) și să depună Declarația Unică la organul fiscal competent,
până la data limită stabilită conform reglementărilor în vigoare;
b) până la data de 15 martie inclusiv a fiecărui an (cu excepţia anului 2019 și 2020),
să completeze venitul estimat în anul în curs în capitolul II al Declarației Unice și
să depună Declarația Unică, indiferent dacă în anul fiscal anterior au înregistrat
pierderi fiscale;
c) până la data de 15 martie inclusiv a fiecărui an (cu excepţia anului 2019 și 2020),
să completeze veniturile brute totale anuale, cheltuielile deductibile totale anuale,
venitul net impozabil anual rezultat precum și impozitul pe venit, calculat prin
aplicare cotei legale de impozit, în capitolul I denumit „Date privind veniturile
realizate” al Declarației Unice și să plătească bugetului de stat impozitul calculat
în contul indicat de organul fiscal;

Marilena ENE Drept fiscal – Suport de curs I.D.
d) până la data de 15 martie inclusiv a fiecărui an (cu excepţia anului 2019 și 2020),
următor celui de declarare a venitului estimat să plătească impozitul pe venitul
estimat, în contul indicat de organul fiscal;
e) în termen de 30 zile de la data la care își încetează activitatea în cursul anului
fiscal sau de la data intră în suspendare temporară a activității, să depună
Declarația Unică, în care se menționează veniturile realizate și cheltuielile efectuate
până la data încetării sau suspendării activității, completând capitolul I al Declarației
Unice.

Question 25

Impozitul pe veniturile profesionistului persoană fizică din activități
independente
Sistemul normelor de venit exceptii de persoane care nu pot sa l aplice

Answer 25

Sistemul normelor de venit poate fi aplicat de orice persoană fizică care realizează,
individual sau în asocieri fără personalitate juridică, venituri din activități independente,
cu excepția următoarelor situații:
a) persoana fizică care obține venituri din profesii liberale;
b) persoana fizică care obține venituri în baza contractelor de activitate sportivă;
c) persoana fizică care obține venituri din mai multe activități independente, respectiv
din activități care intră în sfera de aplicare a sistemului normelor de venit și din alte
tipuri de activități independente;
d) persoana fizică care a obținut în anul fiscal anterior un venit brut anual mai mare decât
echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro, care are obligația de aplica sistemul real
ca începând cu anul fiscal următor.

Question 26

Impozitul pe veniturile profesionistului persoană fizică din activități
independente
cum functioneaza normele de venit

Answer 26

Ministerul Finanțelor Publice elaborează și aprobă prin ordin Nomenclatorul
activităților din Clasificarea activităților din economia națională - CAEN pentru care
venitul net se determină pe baza normelor anuale de venit.
Anual, Direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, respectiv a municipiului
București stabilesc nivelul normelor de venit pe fiecare activitate din nomenclator, care
nu poate fi mai mic decât salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată, în vigoare
la momentul stabilirii acesteia, înmulțit cu 12 luni.

Question 27

Impozitul pe veniturile profesionistului persoană fizică din activități
independente
În cadrul sistemului normelor de venit, contribuabilul are următoarele obligații
fiscale nepatrimoniale:

Answer 27

pe parcursul anului fiscal, să înregistreze veniturile, pe proprie răspundere, în
Registrul de evidență fiscală;
b) dacă desfășoară două sau mai multe activități care generează venituri din activități
independente pentru care venitul net se determină pe baza normelor anuale de venit,
să stabilească venitul net prin însumarea nivelului normelor de venit
corespunzătoare fiecărei activități.
c) să ajusteze norma anuală de venit, prin majorare sau reducere, în funcție de
coeficienți de corecție stabiliți de Normele Metodologice la Codul Fiscal;
d) să nu diminueaze norma anuală de venit cu valoarea amortizărilor aferente
mijloacelor fixe achiziționate.

Question 28

Impozitul pe veniturile profesionistului persoană fizică din activități
independente
Regulile specifice regimului fiscal anual în sistemul de norme
de venit

Answer 28

în termen de 30 zile de la data la care începe o activitate în cursul anului fiscal,
să completeze norma pe venit în anul în curs în capitolul II al Declarației Unice și
să depună Declarația Unică la organul fiscal competent, până la data limită
stabilită conform reglementărilor în vigoare;
b) până la data de 15 martie inclusiv a fiecărui an (cu excepţia anului 2019 și 2020),
să completeze norma de venit în anul în curs în capitolul II al Declarației Unice și
să depună Declarația Unică, indiferent dacă în anul fiscal anterior au înregistrat
pierderi fiscale;
c) până la data de 15 martie inclusiv a fiecărui an (cu excepţia anului 2019 și 2020),
următor celui de declarare a normei de venit să plătească impozitul pe venitul, în
contul indicat de organul fiscal;
Spre exemplu, pentru anul 2020, contribuabilul are obligația depunerii Declarației
Unice până la data de 25 mai 2020, iar plata impozitului pe venit calculat pe baza
normei de venit valabile în anul 2020 se va realiza până la data de 15 martie 2021.
d) în termen de 30 zile de la data la care își încetează activitatea în cursul anului
fiscal sau de la data suspendării temporară a activității, să depună Declarația
Unică.

Question 29

Impozitul pe veniturile profesionistului persoană fizică din activități
independente
Sistemul specific veniturilor realizate în baza contractelor de activitate
sportivă

Answer 29

Persoana fizică, care obține venituri în baza contractelor de activitate sportivă, încheiate
potrivit Legii educației fizice și sportului nr. 69/2000, este considerată contribuabil al
impozitului pe veniturile din activități independente.

Contribuabilul care aplică acest sistem nu are obligația de completare a Registrului de
evidență fiscală și de conducere a evidenței contabile.
Pentru acest tip de venit brut se aplică regimul final, fiind impozitat prin reținere la sursă
de către plătitorii veniturilor, persoane juridice sau alte entități care au obligația de a
conduce evidență contabilă, la momentul plății venitului.
Impozitul reținut se virează către bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii
următoare celei în care a fost reținut.

Question 30

Impozitul pe veniturile profesionistului persoană fizică din activități
independente
Cota de impozit

Answer 30

Cota de impozit pe veniturile din activități independente este în prezent de 10% din
venitul net impozabil calculat conform regulilor stabilite în Codul Fiscal și detaliate în
secțiunile de mai sus, cu excepția veniturilor realizate în baza contractelor de activitate
sportivă care sunt impozitate cu o cotă de 10% din venitul brut.
De asemenea, profesionistul are obligația calculării și achitării și a contribuțiilor sociale
obligatorii prevăzute la art. 2 alin. (2) lit. a) și b) C.fisc. în Declarația Unică, respectiv:
a) contribuția de asigurări sociale, datorată bugetului asigurărilor sociale de stat, în
cotă de 25% din venitul net anual dar nu mai puțin de 25% din valoarea a 12 salarii
minime brute pe țară8

, conform art. 138 lit. a), coroborat cu art. 148 alin. (4) și art.
151 C.fisc. Valoarea contribuției maxime datorate pentru anul 2021 este de 6.900
lei;
b) contribuția de asigurări sociale de sănătate, datorată bugetului Fondului național
unic de asigurări sociale de sănătate, în cotă de 10% din venitul net anual dar nu mai
puțin de 10% din valoarea a 12 salarii minime brute pe țară, conform art. 155 alin.(1)
lit. b), coroborat cu art. 170 alin. (1) și art. 174 C.fisc. Valoarea contribuției maxime
datorate pentru anul 2021 este de 2.760 lei.
Persoana fizică, care obține venituri în baza contractelor de activitate sportivă, nu are
obligația calculării și achitării contribuțiilor sociale obligatorii prevăzute la art. 2 alin. (2)
lit. a) și b) C.fisc., această obligație revenind de asemenea plătitorului de venit la aceeași
dată cu impozitul pe venit. Regulile de determinare a celor două contribuții sociale
obligatorii sunt similar cu cele de mai sus.

Question 31

Declarația Unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate
de persoanele fizice

Answer 31

Profesioniștii care aplică sistemul real sau sistemul normelor de venit au obligația legală
de a completa și de a depune Declarația Unică privind impozitul pe venit și
contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, care se poate realiza în una din
următoarele modalități:
a) completarea în format hârtie și depunerea direct la registratura organului fiscal sau
prin poştă, cu confirmare de primire.
b) completarea prin mijloace electronice și utilizarea mijloacelor de transmitere la

distanţă și anume prin serviciul “Spaţiul privat virtual” (SPV) sau pe site-ul e-
guvernare.ro, cu semnătură electronică calificată.