H8) 4e Bewerking - Aftrek definitief belaste inkomsten Flashcards
Insteek DBI
Dubbele belasting voorkomen
Dochter keert dividend uit aan moeder. De uitkering van het dividend wordt belast bij dochter.
Dividend is een aangroei van de reserve bij de moeder, zou opnieuw worden belast bij de moeder.
Daarom DBI om de aangroei van de reserve bij moeder te neutraliseren (100% vrijgesteld)
Europese Moeder-Dochter Richtlijn
In het leven geroepen om dubbele belasting van dividenden tussen de Europese lidstaten te vermijden
Uitwerking Moeder-dochter Richtlijn + casu en voorwaarden in België
1) De bronstaat moet afzien van bronheffing; in casu België, geen RV indien:
- Participatie van minstens 10% of 2,5m€
- aandelen minstens 1j aanhouden
- ofwel 2 Belgische VP’s, ofwel uitkering aan moeder met DBV
- Attest vereist
2) Ontvangende staat moet afzien van belasting op het ontvangen dividend; in casu België: DBI-aftrek (vrijstellingsmethode)
Welke inkomsten onderworpen aan DBI-aftrek
Ontvangen dividenden
Liquidatie- en verkrijgingsbonussen (uitgebreider dan EU-richtlijn)
= Positief verschil tussen ontvangen bedragen en aanschaffingswaarde aandelen
Voorwaarden DBI-aftrek
1) Aandelen in volle eigendom
2) Minstens 1 jaar aanhouden
3) Minstens participatie van 10% van het aantal aandelen of 2.5m€ aanschaffingswaarde
4) Taxatievereiste - winstbelasting van minstens 15% bij de uitkerende vennootschap (EU-lidstaat valt nooit uit de boot)
Beperking DBI-aftrek
Geen DBI-aftrek op de meeste VU’s
Wel op:
- liberaliteiten die onder de aftrekbare Giften vallen)
- Belastingen
- autokosten ten belope van een deel van het VAA
DBI-aftrek wordt beperkt tot:
Winst na 3e bewerking verminderd met bepaalde VU’s
Beperking is in strijd met EU-richtlijn, dus enkel voor Liquidatieboni of dividenden buiten de EER
Overdraagbaarheid DBI
Voor Belgische fiscus niet, maar strijdig met EU-richtlijn, dus:
Overdraagbaarheid van gewone dividenen uit de EER
Niet voor Liquidatieboni
Niet voor dividenden buiten de EER
