H1) Wie is onderworpen?

Question 1

Wie is onderworpen aan venn. B?

Answer 1

Alle vennootschappen, verenigingen, inrichtingen of instellingen die aan 3 voorwaarden voldoen:
1) Rechtspersoonlijkheid bezitten
2) voornaamste inrichting, zetel van bestuur of beheer in België
3) exploitatie van een onderneming of verrichtingen van winstgevende aarde

Question 2

Vennootschap

Answer 2

1 of meer vennoten die een inbreng doen; activiteit(en) tot voorwerp; als doel vermogensvoordeel uitkeren aan vennoten

VOF; Comm V; BV; CV; NV en Maatschap

Question 3

Vereniging

Answer 3

2 of meer leden; belangeloos doel; verbod op uitkering van vermogensvoordeel

VZW; Stichting; feitelijke vereniging

Question 4

Hoe belasten indien vennootschap of vereniging zonder rechtspersoonlijkheid

Answer 4

Inkomsten belast ten hoofde van leden of vennoten
- Natuurlijke persoon = personenbelasting
- Vennootschap = vennootschapsbelasting
(vb: maatschap of feitelijke vereniging)

Question 5

Voornaamste inrichting of zetel van bestuur in België

Answer 5

Vennootschapsrechtelijk = statutaire zetel
Fiscaaltechnisch = Fiscale woonplaats (werkelijk bestuur)

Wettelijk vermoeden indien statutaire zetel in B; weerleggen mits dubbel bewijs

Question 6

Hoe wettelijk vermoeden binnenlandse vennootschap weerleggen?

Answer 6

1) werkelijke zetel niet in België
2) en, fiscaal inwoner van andere staat

Question 7

Exploitatie van een onderneming

Answer 7

Iedere activiteit gericht op het produceren of verhandelen van goederen, of verlenen van diensten

Question 8

Verrichtingen van winstgevende aard

Answer 8

Activiteiten met een herhaaldelijk karakter die in de regel winst opleveren en waarbij een zekere organisatie aan te pas komt.

Question 9

Uitsluiting vennootschapsbelasting

Answer 9

1) art. 180 WIB: Onvoorwaardelijke uitsluiting voor een aantal publieke RP’s ( vb: intercommunales voor zieken- of rusthuizen)

2) art. 181 WIB: Voorwaardelijke uitsluiting voor bevoorrechte sectoren (vb: beroepsverenigingen)

3) art. 182 WIB: Toegelaten verrichtingen voor VZW’s

Question 10

art. 182 WIB Toegelaten verrichtingen

Answer 10

• alleenstaande of uitzonderlijke verrichtingen
• bijkomstige verrichtingen (Verwantheidscriterium en kwantitatief criterium => worden jaarlijks afzonderlijk gecontroleerd)

Question 11

Verwantheidscriterium

Answer 11

onbaatzuchtige hoofdwerkzaamheid is niet mogelijk zonder bijkomstige bedrijvigheid

Question 12

Kwantitatief criterium

Answer 12

kijken naar het aantal ingezetten personen en het belang van de gebruikte middelen tegenover de onbaatzuchtige hoofdactiviteit

Question 13

Schema voorwaarden vennootschapsbelasting

Answer 13

Fiscale woonplaats in België?
=> neen = BNI

Rechtspersoonlijkheid?
=> neen = PB

Exploitatie of winstgevende aard?
=> neen = RPB

VZW met uitsluiting volgens art 180 - 182 WIB?
=> ja = RPB
=> neen = Vennootschapsbelasting