H5) Beroepskosten

Question 1

Definitie Beroepskosten (Art 49 WIB)

Answer 1

Alle uitgaven, lasten:
- gemaakt door de belastingplichtige;
- tijdens het belastbaar tijdperk om belastbare inkomsten te verwerven/behouden (in belang van vennootschap);
- waarvan hij echtheid en bedrag bewijst

Question 2

Eenjarigheidsbeginsel

Answer 2

Kosten geboekt in X+1 die reeds zeker en vaststonden in jaar X, kunnen niet meer worden ingebracht
vb: Factuur ontvangen in X, maar geboekt en betaald in X+1, kan niet meer afgetrokken worden

Question 3

Matching principe

Answer 3

Wordt ook toegepast in fiscaliteit => vooruitbetaalde en toe te rekenen kosten ook pro rateren

Question 4

Afschrijvingtermijn MVA

Answer 4

Normale afschrijvingspercentages die in meeste gevallen worden aanvaard (gebouw 3%; Roll mat 10 - 33%; meubels 10%)
Bijzondere omstandigheden kunnen snellere afschrijving verantwoorden.
Eens aanvaard, moeilijk nog te wijzigen

Question 5

Afschrijvingsbestanddeel en -termijn Leasing

Answer 5

Totale afschrijving komt overeen met het totale kapitaal (hoofdsom - optieprijs)
Volgens gebruiksduur afschrijven en niet volgens looptijd van het contract

Question 6

Afschrijvingtermijn IVA

Answer 6

O&O: minstens 3j
Overige gevallen: minstens 5j
Cliënteel: 10 à 12j, of feitelijke omstandigheden kunnen aantonen

Question 7

Afschrijvingstermijn Oprichtingskosten

Answer 7

Max 5j

Question 8

Afschrijvingsbasis

Answer 8

Aanschaffingswaarde +
Bijkomende kosten, op 3 manieren:
- Volledig tijdens het eerste jaar
- Volgens zelfde ritme als activum (verplicht voor personenwagens en voor grote VP’s: IVA en MVA)
- Volgens eigen ritme: kan niet meer voor activa verkregen vanaf 1/1/20

Question 9

Afschrijvingsbasis aankoopkosten grond

Answer 9

Bijzaak volgt hoofdzaak, dus kan niet afgeschreven worden
Uiteindelijk heeft administratie aanvaardt dat op grond een waardevermindering mag worden geboekt ten bedrag van de aankoopkosten. (uitkijken met eenjarigheidbeginsel)

Question 10

Afschrijvingsbasis gebouw indien aankoop samen met grond gebeurt

Answer 10

Grond kan niet afgeschreven worden => bepalen wat waarde is van gebouw en wat van grond
BH Waarde gebouw is niet gelijk aan Aankoopwaarde - waarde grond
BH waarde gebouw = Aankoopwaarde * (geschatte waarde gebouw / som van geschatte waarde gebouw en waarde grond)

Question 11

Afschrijvingsbasis indien aanschaffingsprijs nog niet definitief gekend is

Answer 11

Afschrijvingsbasis stelselmatig opbouwen
Bijvoorbeeld aankoopprijs + 10% van de winst van de komende 5j => 10% verdelen over de resterende afschrijvingstermijn van de aankoopprijs en alles samentellen

Question 12

Afschrijvingsbasis in geval van overprijs bij inbreng/overname

Answer 12

Bonafide: maakt deel uit van de aanschaffingsprijs en wordt samen afgeschreven
Malafide: wordt een verworpen uitgave

Question 13

Fiscaal aanvaarde afschrijvingstelsels

Answer 13

Lineair = normaal
Degressief (keuzestelsel) => kan niet meer voor activa verworven na 1/1/20
Degressieve afschrijving mag niet meer zijn dan het dubbele van de lineaire en nooit meer dan 40%.
Wanneer lineaire hoger wordt dan degressieve, overstappen op bedrag van lineaire

Question 14

Bijzondere afschrijvingsregime Laadpalen

Answer 14

• tussen 1/9/21 en 31/3/23 => 200% afschrijven
• tot 31/8/24 => 150% afschrijven

Question 15

Eerste afschrijving

Answer 15

pro rateren op dagbasis
KMO’s voor 1/1/20 mochten volledig boekjaar afschrijven
Eindejaarsinvestering: geen beroepsaanwending = geen afschrijving (vb auto gekocht in N, ingeschreven in N+1)

Question 16

Laatste afschrijving

Answer 16

Pro rateren op dagbasis
Jaar van buitengebruikstelling of vervreemding geen afschrijving, behalve indien aangetoond dat er een waardevermindering is.