H5) Beroepskosten Flashcards
Definitie Beroepskosten (Art 49 WIB)
Alle uitgaven, lasten:
- gemaakt door de belastingplichtige;
- tijdens het belastbaar tijdperk om belastbare inkomsten te verwerven/behouden (in belang van vennootschap);
- waarvan hij echtheid en bedrag bewijst
Eenjarigheidsbeginsel
Kosten geboekt in X+1 die reeds zeker en vaststonden in jaar X, kunnen niet meer worden ingebracht
vb: Factuur ontvangen in X, maar geboekt en betaald in X+1, kan niet meer afgetrokken worden
Matching principe
Wordt ook toegepast in fiscaliteit => vooruitbetaalde en toe te rekenen kosten ook pro rateren
Afschrijvingtermijn MVA
Normale afschrijvingspercentages die in meeste gevallen worden aanvaard (gebouw 3%; Roll mat 10 - 33%; meubels 10%)
Bijzondere omstandigheden kunnen snellere afschrijving verantwoorden.
Eens aanvaard, moeilijk nog te wijzigen
Afschrijvingsbestanddeel en -termijn Leasing
Totale afschrijving komt overeen met het totale kapitaal (hoofdsom - optieprijs)
Volgens gebruiksduur afschrijven en niet volgens looptijd van het contract
Afschrijvingtermijn IVA
O&O: minstens 3j
Overige gevallen: minstens 5j
Cliënteel: 10 à 12j, of feitelijke omstandigheden kunnen aantonen
Afschrijvingstermijn Oprichtingskosten
Max 5j
Afschrijvingsbasis
Aanschaffingswaarde +
Bijkomende kosten, op 3 manieren:
- Volledig tijdens het eerste jaar
- Volgens zelfde ritme als activum (verplicht voor personenwagens en voor grote VP’s: IVA en MVA)
- Volgens eigen ritme: kan niet meer voor activa verkregen vanaf 1/1/20
Afschrijvingsbasis aankoopkosten grond
Bijzaak volgt hoofdzaak, dus kan niet afgeschreven worden
Uiteindelijk heeft administratie aanvaardt dat op grond een waardevermindering mag worden geboekt ten bedrag van de aankoopkosten. (uitkijken met eenjarigheidbeginsel)
Afschrijvingsbasis gebouw indien aankoop samen met grond gebeurt
Grond kan niet afgeschreven worden => bepalen wat waarde is van gebouw en wat van grond
BH Waarde gebouw is niet gelijk aan Aankoopwaarde - waarde grond
BH waarde gebouw = Aankoopwaarde * (geschatte waarde gebouw / som van geschatte waarde gebouw en waarde grond)
Afschrijvingsbasis indien aanschaffingsprijs nog niet definitief gekend is
Afschrijvingsbasis stelselmatig opbouwen
Bijvoorbeeld aankoopprijs + 10% van de winst van de komende 5j => 10% verdelen over de resterende afschrijvingstermijn van de aankoopprijs en alles samentellen
Afschrijvingsbasis in geval van overprijs bij inbreng/overname
Bonafide: maakt deel uit van de aanschaffingsprijs en wordt samen afgeschreven
Malafide: wordt een verworpen uitgave
Fiscaal aanvaarde afschrijvingstelsels
Lineair = normaal
Degressief (keuzestelsel) => kan niet meer voor activa verworven na 1/1/20
Degressieve afschrijving mag niet meer zijn dan het dubbele van de lineaire en nooit meer dan 40%.
Wanneer lineaire hoger wordt dan degressieve, overstappen op bedrag van lineaire
Bijzondere afschrijvingsregime Laadpalen
- tussen 1/9/21 en 31/3/23 => 200% afschrijven
- tot 31/8/24 => 150% afschrijven
Eerste afschrijving
pro rateren op dagbasis
KMO’s voor 1/1/20 mochten volledig boekjaar afschrijven
Eindejaarsinvestering: geen beroepsaanwending = geen afschrijving (vb auto gekocht in N, ingeschreven in N+1)