H7) In principe belastbare winst - Vergoeding van het kapitaal

Question 1

3 Bestemmingen van uitgekeerde winst

Answer 1

1) Dividenden (aandeelhouders en houders van winstbewijzen)
- verarming voor VP en verrijking voor verkrijger
- enige van de 3 belastbaar bij VP

2) Tantièmes (bedrijfsleiders)
- Door Fiscus aanzien als bezoldiging => fiche 281.20 en bedrijfsvoorheffing
- Zal dus niet belast worden in VenB en is een aftrekbare kost
- Handige tool om belastingvermeerdering bij te lage VA’s te vermijden

3) Participaties vd werknemers in de winst of in het kapitaal
- Verworpen uitgave (1233)

Question 2

Gedecreteerd dividend

Answer 2

Bruto gedecreteerd - RV (30%) volledig inhouden tvv fiscus (standaard)
Semi Bruto Gedecreteerd - gedeelte RV inhouden, rest zelf dragen
Netto Gedecreteerd - geen RV inhouden, volledig zelf dragen

Zelf gedragen RV is verworpen uitgave (Overige verworpen uitgave? code 1239)
VU = Netto Dividend * 30/70 - deel van RV dat werd ingehouden

Question 3

Intrest herkwalificeren als dividend

Answer 3

Indien 1 van onderstaande grenzen overschreden wordt => herkwalificatie

1) Intrest > MFI-rente => gedeelte van overdreven intrest herkwalificeren

2) Bedrag van de lening > belaste reserve begin BT + gestort kapitaal einde BT => deel van lening boven deze grens herkwalificeren

Negatieve belaste reserves moeten niet in de som worden opgenomen

Indien meerdere leningen bij verschillende schuldeisers kijken naar de som van alle leningen en pro rateren

Kredietverstrekker is natuurlijke persoon zaakvoerder of aandeelhouder

Question 4

Geen herkwalificatie van overdreven intrest naar dividend indien

Answer 4

Aandeelhouders zelf een vennootschap is (vb: mgmt vennootschap) => overdreven intrest wordt verworpen uitgave

Bedrijfsleiders van de 2e categorie

Coöperatieve vennootschappen

Question 5

Kapitaalvermindering door terugstorting aan aandeelhouders

Answer 5

Gestort kapitaal terugbetalen is belastingsvrij => daarom mag je niet enkel gestort kapitaal terugbetalen, maar moet je dit procentueel doen

Eerst worden de vastgeklikte reserves volledig aangerekend, overschot pro rata verdelen over gestort kapitaal en reserves

volgorde aanrekening reserves:
1) in kapitaal geïncorporeerde belaste reserves (1001)
2) andere belaste reserves
3) in het kapitaal geïncorporeerde vrijgestelde reserves (1180)

Formule:
Gestort kapitaal delen door
Belaste reserves + in kapitaal geïncorporeerde vrijgestelde reserves + gestort kapitaal (enkel rekening houden met onmiddelijk uitkeerbare reserves)

Geen pro rata-omdeling bij aanzuivering van geleden verliezen

Question 6

Verschil boekhouding en fiscaliteit na kapitaalvermindering door terugstorting aan aandeelhouders

Answer 6

Boekhoudkundig kan je de kapitaalvermindering volledig via gestort kapitaal doen
Fiscaal word je verplicht de reserves aan te spreken

Verschil extracomptabel wegwerken via “Tabel van het eigen vermogen 328D”