H7) In principe belastbare winst - Belaste Reserves

Question 1

BH Wettelijke reserve (enkel bij NV)

Answer 1

= Belastbare reserve
5% van de te bestemmen winst tot de wettelijke reserve 10% van het kapitaal uitmaakt

Question 2

BH Onbeschikbare reserve

Answer 2

Onbeschikbaar door beslissing van algemene vergadering (bijzondere meerderheid)
= belastbare reserve

Question 3

BH Belastingvrije reserve

Answer 3

Zal ooit belastbaar worden, ofwel bij uitkering ofwel bij liquidatie
Kunnen uitgekeerd worden door beslissing van een gewone algemene vergadering

Question 4

BH Beschikbare reserves en overgedragen winst

Answer 4

Beide belastbaar
Winst zonder definitieve bestemming = overgedragen winst
Overgedragen winst eventueel voor interimdividend (revisorrapport)
Beschikbare reserve voor een tussentijds dividend

Question 5

Fiscaal belastbare “reserves” (enkel aangroei is belastbaar)

Answer 5

• Overgedragen winst
• Belastingvrije zaken die (gedeeltelijk) belastbaar zijn geworden (belastingvrije reserves, voorzieningen, herwaarderingsmeerwaarden)
• Verdoken reserves
• In het kapitaal ingelijfde reserves (fiscaal kapitaal, ingelijfde belaste en belastingvrije reserves)

Question 6

Verdoken reserves

Answer 6

Onderwaardering activa
- Afschrijvingsexcedent
- Gratis of tegen lage prijs verworven activa
- Onderwaardering voorraden
- Onderwaardering vorderingen

Overwaardering passiva

Vooruitbetaalde kosten

Verjaren nooit!

Question 7

Verdoken reserve: Afschrijvingsexcedent

Answer 7

Overdreven afschrijving of BH afschrijving die fiscaal niet aanvaard wordt.
Indien fiscus excedent aantoont, heeft onderneming 2 opties:
- Verder doen indien conform met boekhoudwet
- Afschrijving aanpassen volgens fiscale opmerking

Question 8

Verdoken reserve: Onderwaardering voorraad

Answer 8

Bruto-exploitatiewinst = omzet + EV - (aankopen + BV)
Onderwaardering eindvoorraad heeft winstverlaging tot gevolg

Question 9

Verdoken reserve: Onderwaardering vordering

Answer 9

• Vordering die laattijdig wordt geboekt (moet worden geboekt wanneer deze zeker is en vaststaat)
• Afboeken van een niet-definitief verloren gegane vordering
• Betaalde waarborg op kostenrekening ipv actief boeken

Question 10

Verdoken reserve: Overwaardering passiva

Answer 10

voorbeelden:
- boeking schuld die nog niet zeker en vaststaand is
- Kwijtschelding van schulden zonder schulden af te boeken
- handelskortingen en creditnota’s niet boeken
…

Question 11

Verdoken reserve: Vooruitbetaalde kosten

Answer 11

Matchingprincipe: deel van uitgaven toevoegen aan het jaar waarop het betrekking heeft

Question 12

Liquidatiereserve

Answer 12

Bij aanleg liquidatiereserve heffing van 10%
- Vereffening = zonder bijkomende heffing
- Uitkering binnen 5j = 20% bijkomende heffing
- Uitkering na 5j = 5% heffing

Question 13

Aanzuivering verlies via opneming gestort kapitaal (interne kapitaalvermindering)

Answer 13

Fiscale behandeling afhankelijk van de fiscale bestanddelen van het kapitaal
- volledig uit het gestorte kapitaal (werken met Aanpassing in meer)
- Volledig uit belaste reserves in het kapitaal (geen Aanpassing)
- Volledig uit vrijgestelde reserves (geen Aanpassing; eerder vrijgestelde belastingen zullen worden belast)
- Zonder uitdrukkelijke vermelding (pro rata verdelen)

Question 14

Aanpassing in min van de begintoestand van de reserves

Answer 14

Om aangroei van reserves te vergroten

Question 15

Opneming van reserves

Answer 15

Verlaagt de in principe belastbare winst, maar leidt niet noodzakelijk tot negatief fiscaal resultaat