H7) In principe belastbare winst - Verworpen Uitgaven

Question 1

Verworpen uitgaven

Answer 1

• Uitgaven of lasten die niet aan alle voorwaarden van art. 49 WIB voldoen
• Uitdrukkelijke opsomming van de fiscale wetgever (vb: geldboeten)

Question 2

Verworpen uitgaven volgens art. 49 WIB

Answer 2

Uitgaven in de boekhouding die ofwel:
- fictieve kosten zijn;
- nog geen zeker en vaststaand karakter hebben;
- niet gericht zijn op het verwerven en behouden van beroepsinkomsten (finaliteitsvoorwaarde)
- die geen causaal verband met activiteit vertonen
- onvoldoende bewijs van: echtheid, het bedrag of het beroepskarakter werd aangeleverd

Question 3

Bezoldigingstheorie

Answer 3

Kosten die de vennootschap maakt voor de zaakvoerder in ruil voor geleverde arbeid
Mag, mits strenge voorwaarden
- Contractueel vastleggen
- Fiche 281.20
- Voordeel meenemen in berekening bedrijfsvoorheffing
- Moet door AVA worden goedgekeurd

Question 4

Welke Belastingen worden verworpen?

Answer 4

Venootschapsbelasting en haar toebehoren
- Venn B + Afzonderlijke aanslagen (geheime commissielonen, liquidatiereserve)
- Roerende voorheffing, voorafbetalingen
- Verhogingen, kosten…

Eigenlijke gewestbelastingen (Milieuheffingen, leegstand…)
- indien doorgerekend is dit voor de klant wel een aftrekbare kost
- oneigenlijke gewestbelastingen zijn wél aftrekbaar

Onroerende voorheffing is wel een aftrekbare kost!

Question 5

Geldboetes, verbeurdverklaringen en straffen van alle aard (1203)

Answer 5

Geldboetes nooit aftrekbaar

Wel aftrekbaar: nalatigheidsintrest, parkeerretributies (uitkijken % autokost), schadevergoedingen

Question 6

Autokosten (code 1205)

Answer 6

Aftrekbeperking in functie van CO² voor alle autokosten, behalve financieringskost (intresten, andere financiële kosten)
Niet-aftrekbare btw => autokost met aftrekbeperking

Vanaf 1/1/20 Aftrekpercentage =
120% - (0,5% * Coëfficient * CO²-uitstoot)
Max 100%, min 50% (40% voor CO² > 200 g/km)
Afronden op 1 cijfer na de komma!

Question 7

Meer- en minwaarden auto (1056 & 1205)

Answer 7

Meerwaarden worden belast ten belope van het aandeel dat ook werd afgeschreven.
vb: in het verleden mocht 55% worden afgeschreven, meerwaarde wordt maar voor 55% belast
Correctie via aanpassing in meer van de begintoestand vd reserves (1056)

Zelfde verhaal bij minwaarde, dit wordt gecorrigeerd via VU (1205)

Question 8

Bijkomende VU indien VAA (code 1206)

Answer 8

VAA is bezoldiging en geen beroepskost => bedrag van VAA aftrekken van autokosten

Bijkomende forfaitaire VU op basis van VAA
- 17% van het VAA
- 40% van het VAA indien privé-brandstofkosten ook gedragen worden door vennootschap

Question 9

Formule VAA

Answer 9

Formule VAA (minimaal 1.540€):
Cataloguswaarde * CO²-coëfficient * 6/7 * pro-ratering

Cataloguswaarde: 6% per 12 maanden afschrijven; minstens 70% behouden
(rekenen met volle maanden)

CO²-coëfficient = 5,5% + (CO²-uitstoot - referentiewaarde brandstof) * 0,1
Min 4% max 18%

Question 10

Restaurantkosten (1208)

Answer 10

Beroepskarakter bewijzen
69% aftrekken / 31% VU

Bedrijfsrestaurant voor personeel => volledig aftrekbaar

Volledig aftrekbaarheid doorgerekende kosten

Question 11

Receptiekosten (1207)

Answer 11

50% aftrekbaar / 50% verworpen

ontvangst/onthaal externe relaties (traiteur, bloemen, dranken, hostessen…)

receptie als publiciteit => blijft receptie, dus behoudt aftrekbeperking!

Question 12

Relatiegeschenken (1207)

Answer 12

Relatiegeschenk > 1.000€ =>
- Fiche 281.50, dan volledig aftrekbaar;
- Zonder fiche, geheim commissieloon!

Relatiegeschenk < 1.000€ => 50% aftrekbaar

Reclameartikelen die massaal worden verspreid (bv: balpennen) => 100% aftrek

Verbruikbare relatiegeschenken (bv: fles wijn) => 50% aftrek

Handelsgeschenk/monsters => 100% aftrek

Question 13

Niet-specifieke beroepskledij (1209)

Answer 13

volledig verworpen

Question 14

Overdreven intresten (1210)

Answer 14

het gedeelte van overdreven intrest op lening, andere dan bij financiële instelling, wordt verworpen

Overdreven intrest aan bedrijfsleider => geherkwalificeerd dividend (en geen VU)

Intrest die MFI-marktrente overschrijdt => deel van overdreven intrest is VU

Intrest uit belastingparadijs => Volledig verworpen (1211), als VP niet kan bewijzen dat het een normale regeling is

Onderkapitalisatie: Thin-Cap regeling => VP mag maximaal 5 x het bedrag van haar eigen equity (= belaste reserves begin tijdperk + gestort kapitaal einde tijdperk) ontlenen (debt)
Intresten dat worden betaald op de lening die boven dit bedrag gaan, worden verworpen (1211)

Question 15

Abnormale of goedgunstige voordelen (1212) Art 26 WIB

Answer 15

Indien het voordeel niet kan worden belast bij de ontvangen, zal het worden belast bij de uitgever als een Verworpen Uitgave.
Fiscus moet bewijzen

Question 16

Sociale voordelen (1214)

Answer 16

Sociaal oogmerk, geen verrijking en de verbondenheid met VP verbeteren.
Verschilt van VAA en wordt dus niet belast bij WN. In de plaats wordt het belast door toe te voegen aan VU van VP

Uitzonderingen die wel als kost worden aanvaard:
Geschenken (natura, geld of bons), mits voorwaarden:
- Voor alle personeelsleden
- Ter gelegenheid:
- Feest zoals kerstmis, max 40€/J/WN + 40€/J/kind ten laste
- Onderscheiding, max 120€/J/WN
- Pensioen, max 40€/dienstjaar met minimum 120€ en max 1.000€
- grensbedrag overschreden => alles geweigerd

Huwelijkspremie: 245 euro volledig vrijgesteld => gedeelte erboven wordt belastbaar bij ontvanger

Occasioneel geschenk van hogere waarde => enkel bij bijzondere gebeurtenis, max 500€/WN

Personeelsfeest: geen VU

Question 17

Maaltijdcheques (sociaal voordeel) (1215)

Answer 17

Voorwaarden om niet als VAA te belasten bij WN, maar te belasten als VU:
- CAO of geschreven individuele overeenkomst
- een cheque per arbeidsdag
- op naam van WN afgeleverd
- Geldigheidsduur 12m; enkel voor eten/drinken
- max 6,91€ van VP en 1,09€ van WN (8€)

2€ per cheque mag wel worden afgetrokken

Indien niet voldaan aan de voorwaarden => alles als VAA

Question 18

Sport- en cultuurcheques (sociaal voordeel) (1215)

Answer 18

voorwaarden om niet te belasten als VAA:
- Max 100€
- CAO
- niet ter vervanging van bezoldiging
- op naam
- 15m geldig

Cumuleerbaar met geschenken van 40€

Question 19

Ecocheques (sociaal voordeel) (1215)

Answer 19

Voorwaarden om niet te belasten als VAA, maar als VU:
- Max 250€
- CAO
- niet ter vervanging van bezoldiging
- op naam
- 15m geldig

Question 20

Koopkrachtpremie (sociaal voordeel) (1214)

Answer 20

Geen VAA én volledig aftrekbaar voor VP
- eenmalig
- max 500€
- max 750€ voor bedrijven met hoge winst in 2022

Question 21

Tussenkomst in medische kosten van werknemers en bedrijfslijders (sociaal voordeel) (1214)

Answer 21

Niet belast als VAA, maar wel als VU indien geen vergoeding voor inkomensverlies
onder de vorm van Hospitalisatieverzekering of Intern medisch kostenplan

Question 22

Liberaliteiten (1216)

Answer 22

Omvat uitgaven die geen verband houden met de uitoefening van de werkzaamheden => uiteraard verworpen uitgaven

Giften vallen hier altijd onder, maar sommige giften kunnen wel worden gerecupereerd via de 3e bewerking (Minstens 40€, erkende instelling, max 500.000 euro of 5% van in principe belastbare winst)

Question 23

Waardeverminderingen en minderwaarden op aandelen (1217)

Answer 23

Aangezien meerwaarden zijn vrijgesteld, is er ook een aftrekverbod voor minderwaarden (minwaarde op aandelen is het gevolg van geleden verlies van de oorspronkelijke onderneming, dit verlies heeft al voor een belastingvermindering gezorgd)

Uitzondering:
- Waardevermindering bij vereffening en verdeling
- Kapitaalvermindering (aanzuivering verlies) voor liquidatie, mag verrekend worden
- Terugname reeds belaste minwaarden = aanpassing in meer - vak 1052

Question 24

Niet-verantwoorde kosten en verdoken meerwinsten (1225)

Answer 24

(zie ook geheime commissielonen, verdoken meerwinst en smeergeld)
=> altijd verworpen, behalve:
- genieter heeft het opgenomen in de aangifte
- verkrijger kan binnen 2,5 jaar volgend op 1 januari ondubbelzinnig worden geïdentificeerd