H4) Studie van de belastbare inkomsten

Question 1

Inkomsten van de onroerende goederen

Answer 1

Geen forfaits, enkel werkelijke opbrengsten en kosten
Niet-verhuurd => kadastraal inkomen
Verhuurd => nettobedrag huurinkomsten (huur - afschrijvingen, onderhoudskosten, voorheffing)

Question 2

Inkomsten uit belegde kapitalen

Answer 2

Geen vrijstelling van 980 euro op de spaarrekening zoals natuurlijke personen
Geen bevrijdende RV; deze wordt later verrekend met de Venn. B. De belastingdruk zal 25% bedragen ipv 30%

Question 3

DBI-aftrek

Answer 3

Definitief belaste inkomen.
Wanneer een vennootschap een dividend ontvangt van een andere vennootschap, zal dit dividend niet opnieuw worden belast. (werd reeds belast als winst bij de eerste vennootschap)

Question 4

FBB, Van toepassing op:

Answer 4

Forfaitair gedeelte van de Buitenlandse Belasting
Inkomsten van roerende aard (intresten, royalties); niet op dividenden

Question 5

Principe van FBB

Answer 5

Dubbele belasting milderen door (een deel van) de buitenlandse belasting als een fictieve verrekenbare voorheffing te aanzien.
Het FBB is beperkt tot 15/85ste van de intrest na buitenlandse belasting, voor binnenlanse RV.
Het belastbaar inkomen = Netto inkomen (stijging reserve) + RV (VU) + FBB (VU)
Zowel RV als FBB zijn verworpen uitgaven, maar worden later verrekend

Question 6

Proratering van intresten (over dividenden of royalties wordt niet gesproken)

Answer 6

Fiscaliteit volgt tegenwoordig het boekhoudrecht.
Intresten worden pro rata aan het boekjaar toegekend.
De RV en FBB kan dus ook pro rata verrekend worden.

Question 7

Belastbaar tijdstip beroepsinkomsten

Answer 7

Belastbaar tijdstip wordt bepaald door het ogenblik waarop er een zekere en vaststaande vordering is.
Overlopende rekeningen gelden ook op fiscaal vlak.

Question 8

Art 26 WIB: Verstrekt abnormaal of goedgunstig voordeel

Answer 8

De fiscus zal het voordeel aan de winst van de verstrekker toevoegen wanneer dit voordeel niet rechtstreeks of onrechtstreeks kan worden belast bij de verkrijger.
Bewijslast ligt bij de fiscus!

Question 9

Verkrijger abnormaal of goedgunstig voordeel is een Belgische VP onderworpen aan venn. B

Answer 9

Voordeel kan altijd rechtstreeks of onrechtstreeks in Venn B worden belast, dus geen toepassing van Art. 26 WIB

Question 10

Verkrijger abnormaal of goedgunstig voordeel is een natuurlijke persoon die geen enkele beroepsrelatie heeft met de verstrekker

Answer 10

Voordeel kan niet worden belast bij verkrijger, Art. 26 WIB is van toepassing.

Question 11

Verkrijger abnormaal of goedgunstig voordeel is een natuurlijke persoon die beroepsrelatie heeft met de verstrekker

Answer 11

Voordeel kan worden belast als VAA => geen toepassing van Art. 26 WIB

Question 12

Verkrijger abnormaal of goedgunstig voordeel is een rechtspersoon die onderworpen is aan de rechtspersonenbelasting

Answer 12

Voordeel kan niet worden belast bij de verkrijger => Art 26 WIB is van toepassing.
(vb: verkrijger gratis terbeschikkingstelling is VZW)

Question 13

Verkrijger abnormaal of goedgunstig voordeel is een buitenlandse onderneming die verwant is aan de Verstrekker of zit in belastingsparadijs

Answer 13

Art 26 WIB is van toepassing

Question 14

Verkrijger abnormaal of goedgunstig voordeel is een buitenlandse onderneming die niet verwant is aan de Verstrekker en zit niet in belastingsparadijs

Answer 14

Art 26 WIB is van toepassing => als fiscus kan aantonen dat het bijvoorbeeld een stroman is, zal de fiscus Art 26 WIB alsnog toepassen.