Groepsbijdrage Flashcards
1
Q
Waar vinden we de wettelijke bepalingen voor de groepsbijdrage?
A
- Artikel 205/5: aftrekbaar bij overdrager
- Winsttoevoeging verkrijger: art. 185: dit is daar verrekenbaar met het negatieve operationele resultaat van datzelfde jaar:
- Geen speciale gimmicks, geen verliezen van vorige jaren, geen DBI, …
2
Q
Wie kan een groepsbijdrage uitvoeren?
A
- Diegene die een stuk van zijn belastbare winst doet verminderen moet een Belgische vennootschap zijn of Belgische vaste inrichting.
- De genieter die zijn verliezen ziet verrekenen: binnenlandse of een EU)vennootschap, met Belgische inrichting
- Herstructureringen kijkt men door behalve als er bijkomend vermogen of bijkomende winstgevende capaciteit bijkomt: dan gaat men wel daar niet doorheen kijken.
3
Q
Hoe gebeurt de technische uitwerking van een groepsbijdrage?
A
- Techniek van de vermindering van de begintoestand van de reserves = verhoging van het fiscaal resultaat en geen verworpen uitgave.
- Structureler: men wil de beginsituatie vanaf het begin op 0 zetten dus in de eerste bewerking.
- Het is niet de bedoeling om een positief resultaat te gaan creëren waarna ik andere aftrekken zoals DBI of overgedragen verlies zou kunnen aftrekken;
- Als je boven 0 gaat bij de verkrijger = nog steeds aftrekbaar bij wie geeft maar dan ook belastbaar bij de verkrijger en daar kan geen DBI van worden afgetrokken = Cobelfret issue.
4
Q
Wat zegt het arrest Marks & Spencer?
A
- Groepsbijdrage is ook mogelijk naar een buitenlandse vennootschap in een bepaald geval. Buitenlandse verliezen van een buitenlandse dochter: aftrek in het hoofdhuis mag worden geweigerd in het land van de moedervennootschap zolang deze niet definitief zijn en misschien nog in het buitenland kunnen worden afgetrokken.
- Hetzelfde bij verliezen buitenlandse branches: aftrekbaar in België maar ze moeten wel definitief zijn.
- Maar dus: men mag de aftrek van een buitenlandse dochter verliezen in een consolidatiesysteem niet langer weigeren als ze definitief zijn:
- Om Marks&Spencer conform te zijn: mogelijkheid om de Belgische winst te verminderen maar met een toebedeling naar deze buitenlandse vennootschap maar alleen als deze haar activiteit stopzet en dan nog beperkt ot de verliezen van het jaar van de stopzetting.
5
Q
Wat is strijdig met Cobelfret,
A
- DBI is niet aftrekbaar van de groepsbijdrage: dus dat betekent dat als ik een vennootschap heb met aftrekbare interest en dividend die elkaar op 0 zetten, dan kan ik geen DBI meer aftrekken en ik kan geen groepsbijdrage toebedelen wardoor ze een positief resultaat krijgt waar ik dan wel DBI zou van kunnen aftrekken.
- strijdig met Cobelfret.
- Geen gelijke behandeling van een vennootschap met interestaftrek en de groepsbijdrage en de vennootschap met interestaftrek en vrij te stellen dividenden met groepsbijdrage.
- Verzwaring van de belastinglast door de ontvangst van een dividend = tegen Cobelfret.
6
Q
Wat is de reactie van Financiën op dit Cobelfret issue?
A
- Hoofdbestuur financiën: abnormaal voordeel om en groepsbijdrage te geven aan een vennootschap die op 0 staat.
- Visie prof: hoe kan het louter toepassen van een fiscale regeling een abnormaal voordeel zijn?
7
Q
A
