Anti-hybride mismatchbepalingen Flashcards

1
Q

Wat is de doelstelling van de anti-hybride mismatch bepalingen?

A
  • Doelstelling: vermijden dat 1 verrichting tot gevolg heeft:
    • Dubbele aftrek 2 jurisdicties
    • Aftrek + vrijstelling in andere onderneming
  • Het gaat hier over grensoverschrijdende situaties.
  • Geassocieerde ondernemingen: 50% of 25% bij betaling van financiële instrumenten
  • Gevolg zijn van een gestructureerde regeling als gevolg van een verschil in kwalificaties dus niet zomaar een gunstregime
  • Wettelijke basis: art. 198/1, §1, 10°/1-10°/4
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
2
Q

Wat is een hybride entiteit?

A
  • Situaties waarbij een het ene land zegt: vaste inrichting en het andere land zegt: vennootschap. Wat betreft het hoofdhuis is die fiscaal transparant, geen entiteit zijnde, geen afzonderlijke dochter.
  • Omgekeerd hybride entieiten: transparante entiteit in het land van vestiging maar vennootschap in het land van vestiging hoofdhuis.
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
3
Q

Wat is een typisch gebruik van hybride entiteiten?

A
  • Italiaanse vennootschap die aan haar moedervennootschap in België een royalty betaald en die is aftrekbaar in Italië en waarbij men in België zegt:
    • Dit is gewoon cash uit een vaste inrichting, gewoon repatriëring van cash (broekzak-vestzak) dus niet belastbaar.
  • Dan is het aftrekbaar in Italië en niet belastbaar in België
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
4
Q

Wat is een hybride vaste entiteit?

A
  • Sitauties waarbij België zegt: die activiteit in Duitsland is een vaste inrichting en Duitsland zegt nee, geen vaste inrichting.
  • De winst is dan in Duitsland niet belastbaar wegens gebrek aan vaste inrichting en in België ook niet belastbaar want vrijgesteld omdat vanuit Belgisch perspectief het wel gaat om een vaste inrichting.
  • Verschillende kwalificaties in 2 landen leiden tot een fiscale mismatch met een fiscaal voordeel dat niet de bedoeling is.
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
5
Q

Wat is de basisregel voor anti-hybride mismatchen?

A
  • Het land dat vaststelt dat er een hybride mismatch aanwezig is, moet de aftrek weigeren van een betaling die aftrekbaar is bij mij en vrijgesteld bij de andere.
    • Dus het land van de betaling moet de aftrek weigeren.
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
6
Q

Wat is de terugvalregeling?

A
  • Als men in België vaststelt dat er iets vrijgesteld is, dat aftrekbaar is in het buitenland en men het daar niet corrigeert:
    • België zal dan het vrijgestelde dat binnenkomt toevoegen aan het belastbaar resultaat.
  • Dus correcties:
    1. Bronstaat niet-aftrekbaarheid
    2. Ontvangstsstaat belastbaarheid
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
7
Q

Wat is een dubbele aftrek?

A
  • Artikel 10°/1: dubbele aftrek wordt geviseerd, zonder dat de tweede aftrek wordt gecompenseerd met een compenserende belastbare stelling.
  • Belangrijk: men kijkt naar het gevogl, wat uw constructie ook is, u kan nooit een aftrek hebben in het ene land en in het andere land, ongeacht de wijze waarop u dat structureert.
  • Daarom vrij sterke bepaling.
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
8
Q

Wat is art. 198, 10°/1, 2°?

A
  • Aftrekbare betaling vindt plaats in België en geen belasting plaatsvindt in het buitenland, dan zou België de aftrek moeten weigeren.
  • Vrij voorzichtig:
    • Belastbaarstelling binnen een redelijke termijn is ook oké.
    • Zie artikel
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
9
Q

Waar vinden we de toevoegingen aan het boekhoudkundig resultaat?

A
  • Artikel 185, §2/1
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
10
Q

Wat is de tweede correctie van toevoeging belastbaar resultaat?

A
  • Artikel 29: transparantie: fiscaal transparante situatie waarbij België een stille handelsvennootschap gaat belasten in hoofde van de stille vennoot.
  • België moet zich onthouden van die transparantie indien het buitenland dit niet transparant zou behandelen en dus niet die zaakvoerder zou belasten.
  • Zie ook art. 229, §3: buitenlander heeft enkel en allen door de stille deelneming in een Belgische handelsvennootschap een vaste inrichting in België.
    • Maar dit is onze definitie van een Belgische inrichting en dus niet per se hetzelfde als wat de DBV beschouwen als een vaste inrichting en dan zou wel art. 29 van toepassing zijn: België zich onthouden van de transparantie.
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
11
Q

Wat is de CFC regeling?

A
  • Leidt er meestal toe dat slechte winsten van laag belaste dochters, typisch die dat geen DBI zullen opleveren, dat die slechte winsten van laag belaste dochters dadelijk belastbaar worden bij de moedervennootschap ondanks het feit dat deze niet worden uitgekeerd.
  • Fiscale consolidatie tegen de belastingplichtige in.
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
12
Q
A
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly