Disposition 8 - Fremlæggelse Flashcards
Generelt om afskrivninger
Skattemæssige afskrivninger er udtryk for en periodefordeling af anskaffelsessummen over en årrække.
Afskrivninger foretages for forskellige kategorier af aktiver
- Driftsmidler og skibe – kapitel 2
- Bygninger og installationer – kapitel 3
- Forskudsafskrivninger – kapitel 4
- Andre afskrivninger – kapitel 5,
Afskrivningsmetoder
Lineære afskrivninger
Degressive afskrivninger
Bundne afskrivninger
Ubundne afskrivninger
Helårsafskrivninger
Grundlæggende forudsætninger
Skattemæssige afskrivninger kan foretages på udgifter til anskaffelse og forbedring af aktiver, der benyttes erhvervsmæssigt af den skattepligtige, jf. AL § 1
Lineære afskrivninger
Afskrivning sker med samme procentsats af anskaffelsesbeløbet. Anvendes ved bygninger og installationer. AFL § 17
Degressive afskrivninger
Afskrivningsbeløbet formindskes for hvert år.
Tilknyttet til driftsmidler og skibe
Bundne afskrivninger
Retten fortabes hvis afskrivning undlades
Ubundne afskrivninger
Retten beholdes selvom afskrivning undlades
- betyder bare hvis man ikke vælger at afskrive på sin driftssaldo i år 1 eller 2, og vælger at afskrive i år 3, mister man ikke noget på det, da det stadig er det samme beløb der er på driftssaldoen. Hovedreglen i dansk skatteret
Helårsafskrivninger
Afskrivning for hele året på trods af tidspunkter for anskaffelse/afståelse
Afskrivning med hjemmel i SL § 6
Eksempel på, hvornår man kan afskrive med hjemmel i SL § 6:
Man kan afskrive med hjemmel i SL § 6. Et eksempel kunne være Slusedommen (nævnt i bogen). De ombygger deres produktion, da det ikke var rentabelt at producere det de producerede. Slusen var for lille og værftet havde ikke ejendomsret til slusen, men slusen var en forudsætning for de kunne fortsætte deres erhverv. Højesteret kom frem til, at de omkostninger man har afholdt ligner erhvervsmæssige omkostninger, men der er ikke hjemmel til at få det fradraget som en driftsomkostning, men da det ligner emergensmæssige omkostninger, er der hjemmel til at få det afskrevet med hjemmel i SL § 6.
Driftsmidler og skibe
Der skal sondres imellem:
* en bygningsbestanddel - en altan eller trapper, det er svært at adskille fra selve bygningen
* en installation
* et driftsmiddel/inventar (løsøre).
Definition af driftsmiddel
Et driftsmiddel er et aktiv, der er bestemt til at indgå i virksomhedens drift, såsom maskiner, inventar og andre driftsmidler samt skibe, jf. AL § 2.
Et driftsmiddel skal afgrænses overfor
Varelager, dvs. aktiver, der er anskaffet med henblik på videresalg.
Installationer, dvs. aktiver, der har en fastere tilknytning til bygningen og tjener bygningen.
Anskaffelse
AL § 3: Der kan afskrives på driftsmidler og skibe, når driftsmidlet eller skibet er
1. leveret til en igangværende virksomhed, købelovens leveringsbegreb, fysisk levering
2. bestemt til at indgå i virksomhedens drift og i modsætning til et varelager eller privat aktiv
3. færdiggjort i et sådant omfang, at det kan indgå i driften. Ikke et krav, men det skal kunne anvendes
Afskrivningsmåder
Saldosystemet + straksafskrivninger
Saldosystemet
AFL § 5, stk. 1:
»Driftsmidler og skibe, som en skattepligtig udelukkende benytter erhvervsmæssigt, skal afskrives på en samlet saldo for den enkelte virksomhed«
Er der en bundgrænse?
Ja, jf. AFL § 5, stk. 3, 2. pkt.
AFL § 5, stk. 3, 2. pkt.:
Udgør den afskrivningsberettigede saldoværdi før indkomstårets afskrivning et grundbeløb på 32.000 kr. (2023-niveau) eller derunder, kan beløbet fradrages fuldt ud i den skattepligtige indkomst.
Straksafskrivninger
AFL § 6, stk. 1:
»Den skattepligtige kan i stedet for at afskrive efter § 5 vælge at fradrage (straksafskrive) hele anskaffelsessummen for nedennævnte driftsmidler m.v. i den skattepligtige indkomst for det indkomstår, hvori anskaffelsen finder sted«
Der er fire situationer, hvor der kan straksafskrives:
1. Driftsmidler, hvis fysiske levealder må antages ikke at overstige 3 år.
2. Driftsmidler med en anskaffelsessum på et grundbeløb på 32.000 kr. (2023-niveau) eller derunder. (OBS. - har virkning for aktiver, der erhverves den 23. november 2020 eller senere, ellers 15.000 kr.)
3. Driftsmidler til forsøgs- og forskningsvirksomhed.
4. EDB-software
Afskrivningsgrundlaget
Samlede anskaffelsessum inkl. handels- og leveringsomkostninger
+ øvrige omkostninger i forbindelse med erhvervelsen,
udgifter til egne medarbejdere i forbindelse med opstilling, klargøring mv.
