Disposition 6: Fremlæggelse Flashcards
- Formål med virksomhedsskatteordningen
Virksomhedsordningen er opdelt i privatøkonomi og virksomhedsøkonomi.
Man opnår et erhverv man kan sætte ind i virksomhedsordningen.
- Forudsætninger og betingelser
Den skattepligtige skal drive selvstændig erhvervsvirksomhed. Der skal udarbejdes selvstændigt regnskab som opfylder bogføringslovens krav. Bogføringen skal være tilrettelagt, så virksomhedsøkonomi og privatøkonomi er adskilt.
Hvad skal indgå i ordningen
- Hele virksomheden i hele indkomståret, VSL § 2, stk. 2
- Flere virksomheder behandles som en virksomhed, VSL § 2, stk. 3
- Den erhvervsmæssige del af en ejendom, der både tjener til bolig for ejeren og anvendes erhvervsmæssigt i væsentligt omfang
Kan indgå i ordningen
- Blandet benyttede aktiver i form af: biler, telefoner, datakommunikationsforbindelser og computere med tilbehør, der benyttes både erhvervsmæssigt og privat, VSL § 1, stk. 3, 5. pkt. - blandede benyttede aktiver er både anvendt privat og i erhverv
- Den skattepligtige beskattes af værdi af privat benyttelse, jf. LL § 16
- Visse værdipapirer
- Konvertible obligationer omfattet af ABL
- Fordringer
Skal ikke indgå i ordningen
Blandet benyttede aktiver, VSL § 1, stk. 3
Undtagen de, der er positivt nævnt i VSL § 1, stk. 3
Og det var biler, telefoner, datakommunikationsforbindelser og computere med tilbehør.
Visse værdipapirer, jf. VSL § 1, stk. 2, 1. pkt.
Aktier
Uforrentede obligationer ├ } medmindre der foreligger næring, med pågældende papirer
Præmieobligationer
Indskudskonto
Nettoværdien af de aktiver og passiver, der er overført fra den skattepligtige til virksomheden, VSL § 3, stk. 1.
Det som den fysiske person indskyder i virksomheden, er allerede beskattet og når man så skal hæve disse midler ud, kan man hæve dem ud skattefrit, da de allerede er beskattet.
Hvis man har indskudt en ejendom i sin virksomhed på indskudskontoen og den er blevet registreret til den værdi den skal registreres til, så det forhold at ejendommen stiger i værdi, har ingen værdi for indskudskontoen, fordi det er kun nye indskud eller hævninger der kan påvirke indskudskontoen.
Negativ indskudskonto
En negativ indskudskonto udtrykker som udgangspunkt, at der er privat gæld i ordningen. En negativ indskudskonto er, når værdien af passiver overstiger værdien af aktiverne.
Den kan nulstilles hvis den overskydende gæld er erhvervsmæssig, VSL § 3, stk. 5 - hvis man eksempelvis har haft en virksomhed, der har kørt med underskud.
En negativ indskudskonto medfører rentekorrektion, VSL § 11, stk. 1.
Konsekvenser ved negativ indskudskonto
Negativ indskudsordning = privatgæld = rentekorrektion og derfor skal man beregne rentekorrektion. Man kan ikke spare op i virksomhedsordningen, hvis indskudskontoen er negativ. Så tvinges man til at hæve virksomhedens overskud hvert år.
Rentekorrektion
Rentekorrektionssats, der er 3 procentpoint højere end kapitalafkastsatsen, jf. VSL § 9 a.
Man beregner kun rentekorrektion, hvis der er et negativt kapitalafkastgrundlag. Derfor er virksomhedsordningen selvregulerende. Der kan ikke beregnes rentekorrektion af et positivt kapitalafkastgrundlag.
Det man gør med rentekorrektion er, at man beregner den og når man har beregnet den, ligger man den til den personlige indkomst og trækker den fra i kapitalindkomsten.
Mellemregningskonto
Konto for ejerens »tilgodehavende« hos virksomheden. Kan ikke anvendes ved virksomhedsordningens begyndelse, VSL § 4 a, stk. 2 - alt hvad der indskydes i virksomheden når vi starter, på virksomhedsordningen skal registreres på indskudskontoen
Følgende kan bogføres på kontoen:
Indskud
* Kontante beløb, VSL § 4 a, stk. 1 - det er kun kontante beløb, der kan registreres på mellemregningskontoen
* Driftsomkostninger afholdt af ejeren, VSL § 4 a, stk. 4
* Beløb til beskatning hos medarbejdende ægtefælle, VSL § 4 a, stk. 5
Hævning - man kan hæve på mellemregningskontoen, så længe der står penge på kontoen
* Af kontanter og værdier
Kapitalafkastgrundlaget
Kapitalafkastgrundlaget er det grundlag vi bruger, når vi skal beregne kapitalafkastet.
Virksomhedens afkastgrundlag opgøres ved indkomstårets begyndelse, som virksomhedens aktiver med fradrag af gæld
Kapitalafkast = kapitalafkastgrundlaget * kapitalafkastsatsen
Hævninger
Hævning er overførsler fra virksomhedsøkonomien til privatøkonomien, eks. løn til indehaveren; betaling af privatudgifter, mv.
Hævninger på mellemregningen har ingen skattemæssige konsekvenser.
Andre ordninger
- Kapitalafkastordning, VSL § 22 a
- Konjunkturudligningsordning, VSL § 22 b
- »aktie-/anpartsordning«, VSL § 22 c
- Udligningsordning for forfattere og skabende kunstnere, VSL § 22 d
Fordele ved VSO
Der er nogle smarte ting ved virksomhedsordningen:
Den første smarte ting er, at renteudgifterne i virksomhed vil være fradragsberettiget. Renteudgifter har en lavere værdi end personlig indkomst og renteudgifter har en fradragsværdi mellem 25-33% og i enkelte tilfælde 42%. Renteudgifterne bliver en del af virksomhedens indkomst med en høj fradragsværdi.
Den anden smarte ting er, at de penge man har investeret i maskiner osv. Kunne være investeret i obligationer, som skulle beskattes. Men man har i stedet investeret i en virksomhed, som beskattes som personlig indkomst. Man er dårligere stillet hvis man investerer aktivt end passivt - ses ud fra kapitalafkast. Det gør det muligt at konjunkturudligne, fordi det gør det muligt at bespare (opsparede overskud). Hvis man har et godt år, kan man spare op til den lave beskatning.
Hævning - konsekvenser
En hævning kan have store skattemæssige konsekvenser og passe på når man bruger virksomhedsordningen, da man kan lave investeringer der gør man skal hæve ud af ordningen.
