Disposition 9 - Fremlæggelse Flashcards
Generelt om afskrivninger
Skattemæssige afskrivninger er udtryk for en periodefordeling af anskaffelsessummen over en årrække.
Afskrivninger foretages for forskellige kategorier af aktiver
- Driftsmidler og skibe – kapitel 2
- Bygninger og installationer – kapitel 3
- Forskudsafskrivninger – kapitel 4
- Andre afskrivninger – kapitel 5,
Afskrivningsmetoder
Lineære afskrivninger
Degressive afskrivninger
Bundne afskrivninger
Ubundne afskrivninger
Helårsafskrivninger
Grundlæggende forudsætninger
Skattemæssige afskrivninger kan foretages på udgifter til anskaffelse og forbedring af aktiver, der benyttes erhvervsmæssigt af den skattepligtige, jf. AL § 1
Afskrivning med hjemmel i SL § 6
Eksempel på, hvornår man kan afskrive med hjemmel i SL § 6:
Man kan afskrive med hjemmel i SL § 6. Et eksempel kunne være Slusedommen (nævnt i bogen). De ombygger deres produktion, da det ikke var rentabelt at producere det de producerede. Slusen var for lille og værftet havde ikke ejendomsret til slusen, men slusen var en forudsætning for de kunne fortsætte deres erhverv. Højesteret kom frem til, at de omkostninger man har afholdt ligner erhvervsmæssige omkostninger, men der er ikke hjemmel til at få det fradraget som en driftsomkostning, men da det ligner emergensmæssige omkostninger, er der hjemmel til at få det afskrevet med hjemmel i SL § 6.
Definition bygning
Der fremgår ikke af lovteksten, hvad der skal forstås ved begrebet bygning. Ved afgrænsningen af begrebet må der tages udgangspunkt i en sproglig forståelse af en bygning.
Afskrivning på bygninger
HR: AFL § 14, stk. 1: Alle erhvervsmæssigt benyttede bygninger kan afskrives
U1: AFL § 14, stk. 2: Bygninger anvendt til kontor m.v.
U-U1: AFL § 14, stk. 3: Alligevel afskrivning når lokaler tjener til driften af virksomheden, hvortil bygningen anvendes - kaldes »accessorisk bygning«
Afskrivning på installationer
HR: Installationer i fuldt afskrivningsberettigede bygninger: behandles og afskrives som de relevante bygninger
U: Erhvervsmæssigt benyttede installationer i en ikke afskrivningsberettiget bygning og delvist afskrivningsberettiget bygning skal afskrives særskilt (Kun fradrag for den erhvervsmæssige andel af samlede anskaffelsessum)
Afskrivningsberettigede formål § 15, stk. 1
Erhvervsmæssig anvendelse § 15, stk. 2
Delvist anvendt til afskrivningsberettigede formål § 15, stk. 3
En- og to families huse + ejerlejligheder § 15, stk. 4
* F.eks. Elevator, Afgrænses over for selve bygningen. Nogle ting er så stor en del af bygningen, at der ikke forekommer en særskilt ting.
Afskrivning på udgifter til ombygning og forbedring - straksfradrag
AFL § 18, stk. 1: Udgifter til ombygning eller forbedring afskrives særskilt, jf. § 17. Såfremt udgifterne er afholdt i samme indkomstår, kan afskrivning dog foretages under ét.
HR: Udgift afskrives som særskilt aktiv efter samme sats som bygningen/installationen., jf. § 18.
U: Udgifter afholdt i samme indkomstår, kan dog afskrives samlet.
* AFL § 18, stk. 1, 2. pkt.
Bygninger med blandet benyttelse
AFL § 19 – afskrivning på blandet benyttet bygning
Betingelse efter § 19, stk. 4:
* Afskrivningsberettiget formål
* Mindst 25 pct. af bygningens areal anvendes erhvervsmæssigt,
eller
* at det afskrivningsberettigede areal udgør mindst 300 kvadratmeter
