Disposition 11 - Fremlæggelse Flashcards
Udgangspunkt = skattepligtig
Som udgangspunkt er modtageren af en gave skattepligtig, jf. SL § 4 litra c.
* U: Gaver i boafgiftsloven afsnit 2, vedr. formueforøgelse fra arv, indgåelse af ægteskab osv. àder kan dog være en gaveafgift.
Det klare udgangspunkt er når vi modtager en gave, så er det skattepligtigt, det skal medregnes, som personlig indkomst.
Hvis man får en gave af en fysisk person, er der ikke AM-bidrag på det, men hvis man får det af sin arbejdsgiver, skal der AM-bidrag af det.
Gavebegrebet
Der er både et civilretligt og skatteretligt gavebegreb.
Gavebegrebet civiliretligt
- Berigelse for modtageren
- Tab for giveren
- Tabet/berigelsen = udslag af gavmildhed fra giverens side
Gavebegrebet - skatteretligt
- Berigelse af modtager
- Gavmildhed
Forskellen på de to begreber der, at der i det civilretlige gavebegreb forekommer et tab for giveren.
Der stilles spørgsmål i forhold til betingelsen om gavmildhed i det skatteretlige gavebegreb.
Vederlagsfri overførsel i interessefællesskab
Formodning for gavehensigt - det betyder at man skal modbevise det (da det er mig der har bevisbyrden)
Gavens fremtrædelsesform
En gave - enhver helt eller delvis vederlagsfri formuefordel.
* Penge, løsøre, fast ejendom, værdipapirer osv.
* Fordringer = kursværdi beskattes som gave
Gavens værdi
HR: Følger de alm. værdiansættelsesprincipper i SL § 4 = handelsværdien (markedsprisen)
BAL § 27: En gaves værdi fastsættes til dens handelsværdi på tidspunktet for modtagelsen
Som udgangspunkt er det den skattepligtige der selv værdiansætter gaven.
Skattestyrelsen har ret til at efterprøve værdiansættelsen. De har en 6 måneder frist og hvis de ikke har reageret på værdiansættelsen, så er de bundet af den.
Værdiansættelsescirkulæret
Gaveoverdragelser inden og udenfor boafgiftsloven anvender man værdiansættelsescirkulæret fra 1982. Værdiansættelse efter cirkulæret er som regel bindende.
Gavemodtagers skattemæssige stilling - Hovedregel
Som udgangspunkt er modtageren af en gave skattepligtig, jf. SL § 4 litra c. Det medregnes som personlig indkomst, jf. PSL § 3, stk. 1.
Gavemodtagers skattemæssige stilling - Undtagelser
Lejlighedsgaver + Hæders gaver og andre engangskøb + Gaver mellem ægtefæller
Lejlighedsgaver
Lejlighedsgaver julegaver fra arbejdsgiver og personalegoder, jf. LL § 16, stk. 3. Beskattes kun, hvis den samlede værdi af disse goder fra en eller flere arbejdsgivere m.v. overstiger 1.300 kr. Julegaver fra en arbejdsgiver m.v. beskattes ikke, hvis værdien af julegaven ikke overstiger 900 kr.
Hæders gaver og andre engangskøb
HR: skattepligt, jf. SL § 4 C
U: LL § 7, nr. 1:
Gaver, der hidrører fra indsamlede bidrag,
* forudsat at gaven alene har karakter af en anerkendelse af modtagerens fortjenester eller
* modtagerens alvorlige sygdom, tilskadekomst eller
* ulykke, forbrydelse eller katastrofe
LL § 7, nr. 19 Hæderspriser, fx nobelprisen
LL § 7 K Uddannelseslegater anvendt til studierejser i udlandet
LL § 7 O Gave- og legatbeløb, der er ydet som et engangsbeløb af offentlige midler, legater, kulturelle fonds og lignende her i landet eller i udlandet, når gaven eller legatet udelukkende har karakter af en anerkendelse af modtagerens fortjenester
Medregner 85 pct. af et beløb, som overstiger 25.000 (PSL § 20; 2023: 30.500)
LL § 7, nr. 28: Dusører og belønninger for indsats for at redde mennesker eller medvirken til at opklare eller forhindre en forbrydelse, når de pågældende indsatser ikke hører til den pågældendes erhverv
Skattefri
LL § 7 U Gaver, godtgørelser og gratialer fra den skattepligtiges arbejdsgiver, der ydes i forbindelse med en medarbejders fratræden af stilling eller i forbindelse med arbejdsgiverens eller medarbejderens jubilæum
Medregner 100 pct. over 8.000 (ureguleret)
Gaver mellem ægtefæller
HR: skatte- og afgiftsfri (BAL § 22, stk. 3)
U: BAL § 24, stk. 3 Hvis der gives en gave og der på gaven påhviler en brugs- eller indtægtsydelse betales der en afgift på 15%
Gavegivers skattemæssige stilling
HR: ikke ret til fradrag for gaver (SL § 6)
U1: driftsomkostningskarakter
* Personalegode eller lønaccessorium eller jubilæumsgratial
* Gave til forretningsforbindelse = repræsentation/reklame (25%)
U2: Godkendte almennyttige institutioner, jf. LL § 8 A
* Fradrag kun for 17.700 (2023)
* Betinget af, at beløbet indberettes af modtager, jf. SIL § 26
* De organisationer der er omfattet af LL § 8 A er røde kors og kræftens bekæmpelse. Det kræver man er godkendt af skattestyrelsen, hvis man skal kunne oplyse skat
U3: Gaver til visse almennyttige foreningers forskning, jf. LL § 8 H
* Indberetningskrav, jf. SIL § 26
* Fradrag efter LL § 8 H udelukker fradrag efter LL § 8 A
U4: Gaver til kulturinstitutioner, der modtager offentlig støtte, jf. LL § 8 S
* LL § 8 S, stk. 1: fradrag for pengebeløb over 500 kr. (ureguleret)
* LL § 8 S, stk. 2: fradrag for handelsværdien af gaver i form af kunstværker samt kultur- og naturhistoriske genstande
* Ad begge: kun fradrag for den del, der overstiger 500 kr.
* Kan vælge fradrag efter LL § 8 A i stedet
U5: I visse tilfælde LL § 12, stk.1-7
* Ensidigt påtagne løbende ydelser
Vederlagsfri overførsel uden for interessefællesskab
- Formodning imod gavehensigt - det betyder at det er skattemyndighederne der skal løfte bevisbyrden for, at der har været en gavehensigt
