Disposition 4: Fremlæggelse Flashcards
- Opdeling i indkomstkategorier
Personlig indkomst
jf. PSL § 3
Kapitalindkomst
jf. PSL § 4
Skattepligtig (almindelig) indkomst
jf. PSL § 1
Personlig indkomst plus/minus kapitalindkomst minus øvrige ”ligningsmæssige” fradrag
Aktieindkomst
Jf. PSL § 4a
Indgår ikke i den skattepligtige almindelige indkomst, jf. § 4a, stk. 5
CFC-indkomst
Jf. PSL § 4b
Indgår ikke i den skattepligtige almindelige indkomst, jf. § 4b, stk. 2
1.1 Indkomsten skal opdeles i forskellige indkomstkategorier for fysiske personer
- personlig indkomst,
- kapitalindkomst,
- aktieindkomst
- og CFC-indkomst
Personskatteloven (PSL) § 1
For personer, der er skattepligtige her til landet, opgøres den skattepligtige almindelige indkomst efter skattelovgivningens almindelige regler med de ændringer, der følger af denne lov. - personskatteloven er ikke en hjemmel til at beskatte noget, siger blot noget om, hvordan vi skal beskatte noget
* Skattelovgivningens almindelige regler bestemmer fortsat skattepligt og fradragsret
* Derefter opdeles indkomsten i kategorier, hvortil forskellige beregningsregler gælder
Indkomstopgørelsen
- Statsskattelovens §§ 4-6
- Og alle de andre regler, der regulerer opgørelsen af indkomsten
Skatteberegningen
- Personskatteloven
- Personlig indkomst (PSL § 3)
- Kapitalindkomst (PSL § 4)
- Aktieindkomst (PSL § 4 a)
- CFC-indkomst (PSL § 4 b)
NB! Personskatteloven hjemler ikke beskatning, men inddeler alene i indkomstkategorier og fastlægger selve skatteberegningen.
Personlig indkomst
PSL § 3, stk. 1: Personlig indkomst omfatter alle de indkomster, der indgår i den skattepligtige indkomst, og som ikke er kapitalindkomst
Der er tale om personlig indkomst, hvis der IKKE er tale om kapitalindkomst, aktieindkomst eller CFC-indkomst.
Fx lønindtægter, pensioner, kontanthjælp
Det er godt at få et fradrag i den personlige indkomst. Personlig indkomst er negativt afgrænset, det er ikke aktieindkomst, cfc indkomst mv. Kapitalindkomst er positivt oplistet personskatteloven § 4, der kan man se hvad der er kapitalindkomst og hvad der ikke er.
Kapitalindkomst
Kapitalindkomst omfatter det samlede nettobeløb af skattepligtigt aktieudbytte omfattet af ligningslovens § 16 A, stk. 1, stk. 2, nr. 1-3, stk. 3, nr. 1 og 2, og stk. 4, der ikke er aktieindkomst efter § 4 a.
Fx nr. 1.Renteindtægter og renteudgifter. - det der har størst betydning for de fleste fysiske personer
Aktieindkomst
PSL § 4 a, stk. 1: »Aktieindkomst omfatter det samlede beløb af«
fx nr.1 Udbytte + nr. 4 Fortjeneste og tab ved afståelse af aktier omfattet af den generelle beskatning efter ABL §§ 12-14,
ABL (aktieavancebeskatningsloven) fortæller os, at gevinster ved afståelse af aktier er skattepligtige
PSL fortæller os, hvordan vi beregner skatten for fysiske personer
Aktieindkomst er en selvstændig indkomstform = indgår ikke i beregningen med personlige indkomst, kapitalindkomst, og den skattepligtige almindelige indkomst
Aktieindkomsten beregner man selvstændig skat af.
CFC-indkomst
Reglerne om CFC-beskatning går ud på, at der ved indkomstopgørelsen i visse tilfælde skal medregnes indkomsten i et lavbeskattet udenlandsk kontrolleret finansielt selskab.
* Formål: Skal værne mod at finansielle indtægter placeres i udenlandske selskaber, som skatteyderen har kontrol over.
Selvstændig indkomstform = indgår ikke i beregningen med personlige indkomst, kapitalindkomst, og den skattepligtige almindelige indkomst.
Skatteberegning
- Bestem skattepligt ctr. fradragsret efter skattelovgivningens almindelige regler - er en indkomst skattepligtigt, jf. statsskatteloven § 4
- Opdel i indkomstkategorier efter PSL
- Beregn topskat, bundskat, kommuneskat, aktieindkomstskat, CFC-skat og kirkeskat
Skatteberegningen er baseret på de nævnte indkomstkategorier og fradrag:
* Personlig indkomst, jf. PSL § 3
* Kapitalindkomst, jf. PSL § 4
* Aktieindkomst, jf. § PSL 4 a
* CFC-innkomst, jf. § PSL 4 b
* Personfradrag, jf. PSL § 10
Følgende statsskatter kan beregnes:
* Bundskat
* Topskat
* Aktieindkomstskat
* CFC-indkomstskat
3.1 Bundskat
Beregnes efter reglerne i PSL § 6.
PSL § 6, stk. 1:
Skatten efter § 5, nr. 1 [bundskatten], beregnes med den procent, der anføres i stk. 2 [12,09 %], af den personlige indkomst med tillæg af positiv nettokapitalindkomst
Bundskatten=12,09 % af personlige indkomst + positiv nettokapitalindkomst
Hvilken betydning har det, at det alene er positiv nettokapitalindkomst, der medregnes? Det betyder hvis man kun kigger på renter, så tager man bare nettobeløbet. Hvis man har negativ nettokapitalindkomst, så skal man ikke medregne bundskat. Når det kun er positiv nettokapitalindkomst, så skal man have en kapitalindkomst man kan trække det fra i, for at det har betydning når man beregner bundskat.
Topskat
Hvis man overstiger grænsen, så beskattes man med yderligere 15%.
+ Personlig indkomst
+ beløb omfattet af pensionsbeskatningslovens (PBL) § 16, stk. 1, 4. pkt.
+ positiv nettokapitalindkomst, der overstiger et bundfradrag (reguleret) på 40.000 kr. (for 2023 48.800 kr.)
÷ et bundfradrag (reguleret) på 448.200 kr. (2023: 568.900 kr.).
Der findes særlige regler for beregning af topskat for ægtefæller
* Handler om at udnytte den andens bundfradrag, når den ene tjener mere end den anden
* Det kan være en skattemæssigfordel at være i et ægteskab i topskatområdet.
Aktieindkomstskatten - PSL § 8 a
PSL § 8 a, stk. 1:
* Skat af aktieindkomst, der ikke overstiger et grundbeløb på 58.900 kr., beregnes som en endelig skat, der for indkomstårene 2010 og 2011 udgør 28 pct. og for indkomståret 2012 og efterfølgende indkomstår udgør 27 pct
PSL § 8 a, stk. 2:
* Skat af aktieindkomst, der overstiger et grundbeløb på 58.900 kr. beregnes med 42 pct.
.
CFC-indkomst
PSL § 8 b: Af CFC-indkomst svares skat med den sats, der er nævnt i selskabsskattelovens § 17, stk. 1 [22 %]
Skatteværdien af fradrag
- Statsskatterne
Den personlige indkomst
Positiv nettokapitalindkomst - Kommunalskat
»Den almindelige skattepligtige indkomst«
Den personlige indkomst
Nettokapitalindkomsten (positiv som negativ)
Ligningsmæssige fradrag
