Disposition 2 - Fremlæggelse

Question 1

1. Retskilder
   1.1 Hvad bruges retskilder til?

Answer 1

Bruges til at træffe afgørelser om hvad der gælder - hvad der er gældende ret.
Vi skal kende metoden/systematikken for, hvordan vi gør det.

Figuren illustrerer: Metoden vi anvender når vi arbejder med vores retskilder
Faktum: Det er hvad der er sket. Hvad er problemstillingen?
Jus: Hvilke regler gælder?
Retsfaktum: Hvad forudsætter den jura der er sket. Hvilken regel passer på faktum?
Retsfølge: Hvad er konsekvensen?

Om metoden til besvarelse af, hvad der er gældende ret
* Juridisk metode
* Den fremgangsmåde som domstolene og enhver, der skal tage stilling til et konkret retligt problem, må følge*
* Retsdogmatisk fortolkning, dvs. analyse og anvendelse af retskilder med henblik på at udtale sig om gældende ret

Question 2

1.2 Retsteorier

Answer 2

Lærebog om indkomstskat (prognoseteorien)

Question 3

Lærebog om indkomstskat (prognoseteorien)

Answer 3

»Den beskrevne retskildeteori – prognoseteorien (forudsigelse af, hvad Højesteret i sidste instans vil nå til)«, s. 108

dette er definitionen af gældende ret, godt at sige til eksamen.

Question 4

Ved gældende ret forstås

Answer 4

»den mere præcise forståelse af indholdet af de retsregler, der enten er skabt i overensstemmelse med reglerne herom i grundloven eller stiltiende accepteres af lovgivningsmagten og domstolene, og som gælder mellem borgerne, mellem stat og borger og mellem forskellige offentlige retssubjekter«, s. 207.

Question 5

1.3 De forskellige retskilder
Hvilke retskilder er der? dyk ned i dem og forklare hvilke der vægter højt i forhold til andre.

Answer 5

• Skrevne regler
  Love
  Bekendtgørelser mv.
• Andre retskilder/uskrevne regler
  Domspraksis
  Administrativ praksis (ankenævnet)
  Almindelige retsgrundsætninger – retsregler udviklet af domstolene

Question 6

1.3.1 Overblik over retskilderne

Answer 6

• Nationale retskilder
  Grundloven - § 43
  Skatte- og afgiftslovene og de formelle regler (Anordning/bekendtgørelse)
  Retspraksis
  Retsgrundsætninger
  Retssædvaner
  Interne regler (Tjenestebefalinger og administrativ praksis)
• Internationale retskilder
  Traktaterne
  EU-retlige retsgrundsætninger
  Forordninger
  Direktiver

Question 7

1.4 Retskildehierarkiet - Skrevne regler

Answer 7

I retskildehierakiet følger de almindelige skattelove lige efter grundloven.
Grundlovens § 43 - Lovgivningen er den vigtigste retskilde
»Ingen skat kan pålægges, forandres eller ophæves uden ved lov.«
Legalitetsprincippet - princippet handler om, at der skal være hjemmel i lov
Den formelle lovs princip – love har forrang fremfor administrative retsakter
Fastlægger et hjemmelskrav - man kan ikke beskatte uden der er hjemmel i lovgivningen

Question 8

2. Bekendtgørelser

Answer 8

• • Samme trin i den retslige trinfølge som en lov = bindende for såvel skatteyderne som domstole og myndigheder
• Skal have udtrykkelig hjemmel i lov
• Skal kundgøres på samme måde som en lov (lovtidende)
• Kan kun ændres ved lov eller ved bekendtgørelse med hjemmel i lov

Question 9

• To-instansprincippet:

Answer 9

Ret til at få prøvet sin sag to gange

Question 10

4. Lovfortolkning

Answer 10

• Opgaven = find gældende ret
• »Faktum – jus – subsumption«
• Hvad er der sket = faktum
• Hvilke regler gælder = jus
• Hvilken regel passer på faktum = subsumption

Question 11

4.1 Objektiv fortolkning

Answer 11

• Udgangspunktet er altid lovens ordlyd = objektiv fortolkning

Question 12

4.2 Subjektiv fortolkning

Answer 12

• Søgvejledning i lovgivers motiver = I forarbejderne

Question 13

5. Regelkollision

Answer 13

Lex superior
Lex specialis
Lex posterior

Question 14

Lex superior

Answer 14

trinhøjere regel går forud for trinlavere regel - grundloven for statsskatteloven og statsskatteloven går forud for forarbejderne

Question 15

Lex specialis

Answer 15

speciel regel går forud for en generel regel - statsskatteloven om beskatning

Question 16

Lex posterior

Answer 16

en nyere lov går forud for en ældre lov - lovgiver har været bevidnet om vi har en ældre lov og indføre en ny lov, og bygger på forudsætning om at man har bekendtskab til den ældre lov

Question 17

6. Omgåelse og misbrug

Answer 17

Realitetsgrundsætning (opretholder at aftaler ikke indebærer fiktive og kunstige elementer, fx skattely)

LL § 3, som prøver fange de tilfælde, hvor der ikke er substans i de dispositioner, som skatteyder foretager sig.

Question 18

6. Omgåelse og misbrug: Problemstilling

Answer 18

• Skatteyders transaktioner kan være tilrettelagt med henblik på at omgå skattelovgivningen

Question 19

6. Omgåelse og misbrug: Hvordan kan det bekæmpes?

Answer 19

• Vedtagelse af regler, der skal bekæmpe bestemte former for omgåelse og misbrug = værnsregler
• Generelle omgåelsesklausuler – dommerskabte eller lovfæstede

Question 20

6.3 Lovfæstet omgåelsesklausul

Answer 20

• Ligningslovens § 3:
• Selskaber og foreninger skal se bort fra arrangementer (transaktioner) eller serier af arrangementer, der er tilrettelagt med det hovedformål, eller der som et af hovedformålene har at opnå en skattefordel, som virker mod formålet og hensigten med skatteretten, og som ikke er reelt under hensyntagen til alle relevante faktiske forhold og omstændigheder (stk. 1)
• Arrangementer eller serier af arrangementer anses som værende ikkereelle, i det omfang de ikke er tilrettelagt af velbegrundede kommercielle årsager, der afspejler den økonomiske virkelighed (stk. 2)
• Gælder også når fysiske personer eller dødsboer er involveret i arrangementerne.
• Fem kumulative betingelser for at ligningslovens § 3 finder anvendelse
  1. Arrangement(er)
  2. Skattefordel, som et hovedformål
  3. Skattefordel, i kroner og ører
  4. Skattefordel, der virker mod formålet og hensigten med skatteretten
  5. Ingen kommerciel begrundelse