Cours 8-Contrôle de gestion et les budgets Flashcards
Les budgets servent à
-Planifier
Établir des objectifs et les moyens pour les atteindre (court terme, moyen terme et long terme)
Élaboration de budgets (selon les prévisions)
-Contrôler
Orienter le comportement vers l’atteinte des objectifs.
Analyser les écarts
Évaluer la performance
-Coordonner
Cohérence des objectifs
-Communiquer
Stratégie, objectifs, projets, responsabilités
-Motiver
Lien avec gestion de la performance (et rémunération)
Offre stabilité (ou sécurité) aux gestionnaires
-Prévoir et/ou détecter les problèmes
Sur/sous capacité
↓ Ventes
↑ Coûts
Rupture des stocks
Processus budgétaire
Processus itératif et interactif jusqu’à l’obtention d’un consensus
Stratégie(haute direction) v Préparer le budget (chaque division) v Budget pour l'organisation
(rond infini)
La planification stratégique
Long terme (6-10 ans) Orientation stratégique Budget d’investissement Moyen terme (3-5 ans) Prévisions de ventes à L.T. Prévisions de profits à L.T. Court terme (1-2 ans) Budget d’exploitation
Niveau de détails plus important plus c’est court terme
Éléments stratégiques moins importants plus c’est court terme
Budget d’exploitation
1) Établir le budget des ventes
2)Établir le budget de production
3)Administration – Finance - Comptabilité
Ressources Humaines
Marketing
Technologie de l’information
Service à la clientèle
…
Budgets d’exploitation et l’état des résultats prévisionnels
État des résultats prévisionnels
Ventes (Budgets des ventes)
-Coût des produits vendus (budget de production):
Stocks PF (début) (Budget des besoins de ressources) Coût de fabrication (Budget du coût de fabrication) (Stock PF (fin)) =Résultat brut -FV&A (Budget des activités non liées à la production) =Résultat d'exploitation
Types de budget
mode de classification des transactions
- Par ressource
- Par activité
- Par produit
- Par centre de responsabilité
- Par processus
Étapes du processus budgétaire (résumé)
- La planification stratégique
- Établir le budget d’investissement et de financement
- Établir les prévisions de ventes (budget des ventes)
- Dresser le budget de production (selon la politique de gestion des stocks)
- Dresser les budgets des besoins en ressources (MP, MOD et FGF)
- Établir le budget du coût de production (CPV)
- Dresser le budget des activités non liées à la production (frais de ventes et administration)
- Présenter E/R d’exploitation prévisionnels
- Dresser le budget de caisse (entrées et sorties de fonds)
- Présenter l’état de la situation financière pro forma (pas pour 2-900)
Les styles budgétaires
Mécanique du processus budgétaire sensiblement la même partout
Mais … Utilisation du budget diffère d’une entreprise à l’autre
Deux grands types de style budgétaire Budget contractuel (interactif) Budget d’orientation (stratégique)
Facteurs influençant les pratiques budgétaires
Culture organisationnelle Histoire Tradition Valeurs Secteur industriel Style de leadership Crises financières ….
Défis de la gestion budgetaire
Établir des objectifs fiables
Qu’est-ce qu’une cible difficile / raisonnable à atteindre?
Si le budget est basé sur les données historiques répète les erreurs du passé
Solution = Budget base zéro ou budget étiré
Sous-optimisation des ressources
Vu comme allocation de dépenses (facteur humain)
Nivèle par le bas (coussin budgétaire)
Vision à court terme
Réduire les coûts discrétionnaires pour atteindre les cibles (Ex. R&D, marketing)
Surtout si la performance / rémunération est basée sur le rendement à court terme
Manipulation des données
Lissage
Jeu budgétaire
Coûts élevés du processus
Bénéfices > coûts ?
Les pratiques budgétaires - Facteurs de succès
Structure organisationnelle solide Objectifs et stratégies clairs niveau de difficulté pour l’atteinte des cibles lien avec la gestion de la performance Acceptation du processus acceptation publique et personnelle Participation des gestionnaires transparence du processus Analyses sérieuses rétroaction
Les avantages du contrôle budgétaire (sommaire)
Estimations prix–volume plus exactes (+ réfléchies)
Promotion des produits et services les plus rentables
Diminution des risques de rupture de stocks
Amélioration de la gestion des approvisionnements
Réduction du temps supplémentaire
Diminution des risques de sur / sous capacité de production
Réduction des frais de financement
….
