Cours 10- Les standards et le contrôle budgétaire Flashcards
Causes des variations dans les résultats
si résultat réel n’est pas égal au réaultat prévu
2 grandes raisons possibles:
Variation (Δ) du volume d’activité
et/ou
Variation (Δ) du prix unitaire et/ou du coût unitaire
Qu’est-ce que le budget flexible?
Δ volume d’activité affecte tous les éléments variables du résultat
Ventes, coûts variables
Doit pouvoir isoler les Δ du résultat causées par Δ du volume d’activité
Outil = Le budget flexible
Refaire le budget selon le volume d’activité réellement atteint (et non le volume prévu)
Écart sur les ventes
Écart sur le volume des ventes
(Vr-Vp)*MCVp
Écart sur les prix de vente
(Pr-Pp)*Vr
Écarts relatifs aux coûts
Écarts sur les matières premières Écarts sur la main d’œuvre directe Écarts sur les FGF variables Écarts sur les FGF fixes Écarts sur les frais de vente variables Écarts sur les frais de vente et d’administration fixes
Particularités de l’analyse des écarts relatifs aux coûts
nous poserons quelques hypothèses, dont:
Le volume des ventes = le volume de production (donc, aucun stock de produits finis)
La signification des abréviations suivantes sera :
V : Volume de vente (si contexte d’écarts sur les ventes) ou Volume de production (si contexte d’écarts relatifs aux coûts)
VR: Volume de vente et de production réel
VP: Volume de vente et de production prévu (budgétisé)
Les quantités de MP achetées = Les quantités de MP utilisées (donc, aucun stock de matières premières)
De plus, certains écarts ne seront pas étudiés dans ce cours:
Écart dû à la combinaison des matières premières et écart dû au rendement des matières premières (seront étudiés dans le cours 3-929)
Écart dû à la part de marché et écart dû à la taille du marché (seront étudiés dans le cours 3-930)
Écarts sur les matières premières
Écart sur les quantités des MP (Qr-Qsna)*Ps \+ Écart sur prix des MP (Pr-Ps)*Qr
Qsna
Qsu*Vr
Quantité standard unitaire*Volume réelle
Causes potentielles des écarts de MP
Variation des quantités: Qualité MP (lien avec rejet) MOD (expérience) Bris de machine Nouvelle machine … Variation dans les prix: Concurrence Nouveau fournisseur Économie d’échelle …
Écarts sur la main-d’œuvre directe
Écart sur temps de la MOD
(Hr-Hsna)*Ts
+
Écart sur taux de la MOD
Causes potentielles des écarts de MOD
Variation des heures:
Temps supplémentaire (surcharge de travail)
Changement dans le processus de fabrication
Nouvel équipement
Qualité de la MP
…
Variation dans les taux: Expérience / ancienneté Nouvelle convention collective Temps supplémentaire …
Écarts sur les FGF variables
Écart sur rendement (de la base) (Vbase r-Vbase sna)*Ts \+ Écart sur dépenses (Tr-Ts)*Vbase r
Écart sur les FGF fixes
(FGFr-FGFp)
Causes potentielles des écarts sur les FGF
Revoir chaque poste budgétaire
erreur de prévision ou mauvaise gestion des coûts?
Examiner la base d’imputation
revoir les écarts de MP et de MOD qui peuvent influencer les FGF variables.
Écarts sur les frais de vente variables
(Tr-Ts)*Vr
Habituellement, les frais de vente variables sont calculés en fonction des unités vendues
Donc TS et TR représentent le «taux» de commission versé aux vendeurs par unité vendue
TR = % de commission réel x prix de vente réel
TS = % de commission prévu x prix de vente prévu
Écart sur les frais de vente et d’administration fixes
(Fr-Fp)
