Aula 8

Question 1

Defina Auditoria conforme as normas do TCU.

Answer 1

Auditoria é o processo sistemático, documentado e independente de se avaliar
objetivamente uma situação ou condição para determinar a extensão na qual critérios são
atendidos, obter evidências quanto a esse atendimento e relatar os resultados dessa avaliação a um
destinatário predeterminado.

Question 2

O que é Achado de Auditoria?

Answer 2

Achado de auditoria é qualquer fato significativo, digno de relato pelo auditor, constituído
de quatro atributos essenciais: situação encontrada (ou condição), critério, causa e efeito. Decorre
da comparação da situação encontrada com o critério e deve ser devidamente comprovado por
evidências. O achado pode ser negativo, quando revela impropriedade ou irregularidade, ou positivo,
quando aponta boas práticas de gestão.

Question 3

O que o achado negativo pode envolver?

Answer 3

Impropriedades: falhas de natureza formal de que não resulte dano ao erário e outras que têm
o potencial para conduzir à inobservância aos princípios de administração pública ou à infração de
normas legais e regulamentares, tais como deficiências no controle interno, violações de cláusulas,
abuso, imprudência, imperícia;
Irregularidades: prática de ato de gestão ilegal, ilegítimo, antieconômico, ou infração à norma legal
ou regulamentar de natureza contábil, financeira, orçamentária, operacional ou patrimonial, dano
ao erário decorrente de ato de gestão ilegítimo ao antieconômico, desfalque ou desvio de dinheiros,
bens ou valores públicos, tais como fraudes, atos ilegais, omissão no dever de prestar contas,
violações aos princípios de administração pública.

Question 4

Quais os requisitos básicos do achado de auditoria?

Answer 4

I. ser relevante para os objetivos da auditoria para que mereça ser relatado;
II. ser apresentado de forma objetiva e estar devidamente fundamentado em evidências;
III. apresentar consistência de modo a mostrar-se convincente a quem não participou do trabalho.

Question 5

Quais os aspectos mínimos do achado de auditoria?

Answer 5

I. SITUAÇÃO ENCONTRADA
II. CRITÉRIO DE AUDITORIA
III. CAUSA
IV. EFEITOS REAIS E POTENCIAIS
V. EVIDÊNCIAS

Question 6

Situação existente, identificada e documentada durante a fase de
execução da auditoria. Deve contemplar o período de ocorrência do achado

Answer 6

SITUAÇÃO ENCONTRADA

Question 7

Referencial que indica o estado requerido ou desejado ou a expectativa
em relação a uma situação objeto de auditoria, reflete como deveria ser a gestão, provendo o
contexto para compreensão dos achados e avaliação das evidências. Trata-se da legislação, dos
regulamentos, das cláusulas contratuais, de convênios e de outros ajustes, das normas, da
jurisprudência, do entendimento doutrinário ou ainda, no caso de auditorias operacionais, dos
referenciais aceitos e/ou tecnicamente validados para o objeto sob análise, como padrões e boas
práticas, que o auditor compara com a situação encontrada.

Answer 7

CRITÉRIO DE AUDITORIA

Question 8

identifica a razão ou a explicação para a situação encontrada ou o fator ou fatores
responsáveis pela diferença entre essa e o critério de auditoria. É o elemento sobre o qual
incidirão as ações corretivas que serão propostas.

Answer 8

Causa

Question 9

Identifica os resultados ou as consequências para a entidade, o
erário ou para a sociedade, da discrepância entre a situação encontrada e o critério, indicando a
gravidade ou os eventuais benefícios no caso de achados positivos.

Answer 9

Efeitos Reais e Potências

Question 10

Elementos essenciais e comprobatórios do achado.

Answer 10

Evidências

Question 11

Quais os atributos das evidências?

Answer 11

Validade

Confiabilidade

Relevância

SUFICIÊNCIA

Question 12

O que é Relatório de Auditoria?

Answer 12

O relatório de auditoria é o instrumento formal e técnico por intermédio do qual a equipe
de auditoria comunica aos leitores o objetivo e as questões de auditoria, o escopo e as limitações de
escopo, a metodologia utilizada, os achados de auditoria, as conclusões e as propostas de
encaminhamento.

Question 13

Que requisitos de qualidade deve possuir o relatório de auditoria?

Answer 13

Clareza
Convicção
Concisão
Completude
Exatidão
Relevância
Tempestividade
Objetividade

Question 14

Produzir textos de fácil compreensão.

Answer 14

Clareza

Question 15

Expor os achados e as conclusões com firmeza, demonstrando certeza da informação
comunicada, evitando palavras ou expressões que denotem insegurança, possam ensejar dúvidas ou
imprecisões no entendimento, tais como “SMJ”, “supõe-se”, “parece que”, “deduzimos”, “achamos”,
“há indícios”, “talvez”, “entendemos”, “esta equipe de auditoria entende que…”, “foi informado a esta
equipe de auditoria que…”, “ouvimos dizer”, “conforme declarações verbais”, “boa parte”, “alguns”,
“diversos” “a maioria”, “muitas/vários/inúmeros”, “aparenta/aparentemente”

Answer 15

Convicção

Question 16

Ir direto ao assunto, utilizando linguagem sucinta, transmitindo o máximo de
informações de forma breve, exata e precisa.

Answer 16

Concisão

Question 17

Apresentar toda a informação e todos os elementos necessários para satisfazer os
objetivos da auditoria, permitir a correta compreensão dos fatos e situações relatadas.

Answer 17

Completude

Question 18

Apresentar as necessárias evidências para sustentar seus achados, conclusões e
propostas, procurando não deixar espaço para contra-argumentações.

Answer 18

Exatidão

Question 19

Expor apenas aquilo que tem importância dentro do contexto e que deve ser levado
em consideração em face dos objetivos da auditoria.

Answer 19

Relevância

Question 20

Emitir tempestivamente os relatórios de auditoria para que sejam mais úteis
aos leitores destinatários, particularmente aqueles a quem cabem tomar as providências
necessárias.

Answer 20

Tempestividade

Question 21

Harmonizar o relatório em termos de conteúdo e tom. A credibilidade de um
relatório é reforçada quando as evidências são apresentadas de forma imparcial.

Answer 21

Objetividade

Question 22

Defina Auditoria Operacional.

Answer 22

Auditoria operacional (ANOp1) é o exame independente e objetivo da economicidade,
eficiência, eficácia e efetividade de organizações, programas e atividades governamentais, com a
finalidade de promover o aperfeiçoamento da gestão pública.

Question 23

Quais as características da Auditoria Operacional?

Answer 23

Maior flexibilidade na escolha de temas, objetos de auditoria, métodos
de trabalho e forma de comunicar as conclusões de auditoria.
Por serem espeficificas necessitam de conhecimentos especializados e
abordagem diferenciada, como é o caso das avaliações de programa,
auditoria de tecnologia de informação e de meio ambiente.
O relatório trata da economicidade e da eficiência na aquisição e
aplicação dos recursos, assim como da eficácia e da efetividade dos
resultados alcançados.
São mais abertas a julgamentos e interpretações e seus relatórios,
consequentemente, são mais analíticos e argumentativos.
A participação do gestor e de sua equipe é fundamental em várias
etapas do ciclo de Auditoria Operacional.
Empregam ampla seleção de métodos de avaliação e investigação de
diferentes áreas do conhecimento, em especial das ciências sociais .

Question 24

Quais as características da Auditoria de Regularidade?

Answer 24

Menor flexibilidade na escolha de temas, pois adota padrões relativamente
fixos.
As conclusões assumem a forma de opinião concisa e de formato padronizado
sobre demonstrativos financeiros e sobre a conformidade das transações com
leis e regulamentos, ou sobre temas como a inadequação dos controles
internos, atos ilegais ou fraude.
O exame da materialidade está diretamente relacionado ao montante de
recursos envolvidos.

Question 25

Sintetize o ciclo de auditoria operacional.

Answer 25

Sinteticamente, o ciclo de auditoria operacional se inicia com o processo de seleção dos temas. Após a definição de tema específico, deve-se proceder ao planejamento com vistas à elaboração do projeto de auditoria, que tem por finalidade detalhar os objetivos do trabalho, as questões a serem investigadas, os procedimentos a serem desenvolvidos e os resultados esperados com a realização da auditoria. Na fase de execução, realiza-se a coleta e análise das informações que subsidiarão o relatório destinado a comunicar os achados e as conclusões da auditoria. A etapa de monitoramento destina-se a acompanhar as providências adotadas pelo auditado em resposta às recomendações e determinações exaradas pelo TCU, assim como aferir o benefício decorrente de sua implementação (ISSAI 3000/3.1, 2004; TCU, 2005).

Question 26

Quais os critérios para o processo de seleção dos objetos de auditoria?

Answer 26

O principal critério de seleção é a capacidade de a auditoria agregar valor, por meio de sua contribuição para a avaliação e a melhoria da gestão pública (ISSAI 3000/3.2, 2004). Outros critérios podem ser usados, entre os quais se destacam os citados nos normativos da Intosai e do TCU: materialidade, relevância e vulnerabilidade (ISSAI 3000/3.2, 2004; BRASIL, 2005). Esses critérios estão fortemente relacionados, mas são apresentados separadamente de forma a facilitar a compreensão de como operacionalizar o processo de seleção.

Question 27

Refere-se a produzir novos conhecimentos e perspectivas sobre o objeto de auditoria

Answer 27

Agregar Valor

Question 28

As seguintes situações podem indicar a possibilidade de a auditoria agregar valor significativo:

Answer 28

a) discussão sobre nova política pública ou mudança significativa na implementação de programa ou organização de ente governamental; b) surgimento de novas ou urgentes atividades ou mudanças de condição; c) escassez de auditorias anteriores ou trabalhos de outros órgãos de pesquisa ou de controle sobre o objeto de auditoria; d) pouco conhecimento sobre a relação causa e efeito entre a ação de governo e a solução de problemas.

Question 29

Indica que o processo de seleção deve levar em consideração os valores envolvidos no objeto de auditoria, pois a auditoria deve produzir benefícios significativos. Nem sempre benefícios das auditorias operacionais são financeiros, mas o aperfeiçoamento de processos em objetos de auditoria com alta materialidade tem grande possibilidade de gerar economia ou eliminar desperdícios.

Answer 29

Materialidade

Question 30

Indica que as auditorias selecionadas devem procurar responder questões de interesse da sociedade, que estão em debate público e são valorizadas.

Answer 30

Relevância

Question 31

No contexto do processo de seleção, as vulnerabilidades são situações ou propriedades intrínsecas do objeto de auditoria que podem estar associadas à ocorrência de eventos adversos

Answer 31

Vulnerabilidade

Question 32

Quais as atividades do planejamento da auditoria operacional?

Answer 32

a) análise preliminar do objeto de auditoria; b) definição do objetivo e escopo da auditoria; c) especificação dos critérios de auditoria; d) elaboração da matriz de planejamento; e) validação da matriz de planejamento; f) elaboração de instrumentos de coleta de dados; g) teste-piloto; h) elaboração do projeto de auditoria.

Question 33

Quais as principais ferramentas de controle de qualidade dispostas no Manual de Auditoria Operacional do TCU?

Answer 33

O controle de qualidade nas auditorias operacionais é realizado com o auxílio de determinadas técnicas e procedimentos rotineiros que facilitam a sua aplicação. As principais ferramentas de controle de qualidade são: a) checklists de qualidade; b) cronograma; c) matriz de planejamento; d) matriz de achados; e) painéis de referência; f) comentários dos gestores.

Question 34

Trata-se de quadro resumo das informações relevantes do planejamento de uma auditoria.

Answer 34

Matriz de planejamento O propósito da matriz de planejamento é auxiliar a elaboração conceitual do trabalho e a orientação da equipe na fase de execução.

Question 35

Instrumento útil para subsidiar e nortear a elaboração do relatório de auditoria, porque permite reunir, de forma estruturada, os principais elementos que constituirão os capítulos centrais do relatório

Answer 35

Matriz de achados

Question 36

Permite a verificação da responsabilidade pelo achado e deve ser preenchida sempre que houver achados que se constituam em irregularidades, cuja proposta de encaminhamento seja pela audiência ou citação de responsáveis, e somente para esses achados.

Answer 36

Matriz de Responsabilização Caso não haja achados ou estes não constituam irregularidades, a matriz não deve ser preenchida. Em outras palavras, a matriz de responsabilidade é uma ferramenta útil à disposição do auditor para que ele possa melhor fundamentar uma proposta de citação ou audiência de responsáveis, estabelecendo um “roteiro” mínimo para a discriminação da conduta, do resultado e dos responsáveis pela ocorrência.

Question 37

Processo de seleção dos objetos de auditoria

Answer 37

O processo de seleção do objeto de auditoria é o primeiro estágio do ciclo de auditoria. Sua importância reside na definição de um objeto que ofereça oportunidade para a realização de auditoria que contribua para o aperfeiçoamento da administração pública e forneça à sociedade opinião independente sobre o desempenho da atividade pública.

Question 38

Planejamento

Answer 38

O planejamento de auditoria visa delimitar o objetivo e o escopo da auditoria, definir a estratégia metodológica a ser adotada e estimar os recursos, os custos e o prazo necessários a sua realização.

Question 39

Execução

Answer 39

A etapa de execução consiste na obtenção de evidências apropriadas e suficientes para respaldar os achados e conclusões da auditoria. As principais atividades realizadas durante a execução são: a) desenvolvimento dos trabalhos de campo; b) análise dos dados coletados; c) elaboração da matriz de achados; d) validação da matriz de achados.

Question 40

Relatório

Answer 40

O relatório é o principal produto da auditoria. É o instrumento formal e técnico por intermédio do qual a equipe comunica o objetivo e as questões de auditoria, a metodologia usada, os achados, as conclusões e a proposta de encaminhamento.

Question 41

Monitoramento

Answer 41

Monitoramento é a verificação do cumprimento das deliberações do TCU e dos resultados delas advindos, com o objetivo de verificar as providênciasadotadas e aferir seus efeitos.