Aula 6 Flashcards
O que é Controle interno?
Controle interno é o processo planejado, implementado e mantido pelos responsáveis
pela governança, administração e outros empregados para fornecer segurança razoável quanto à
realização dos objetivos da entidade no que se refere à confiabilidade dos relatórios financeiros,
efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis.
De que é composto o sistema contábil e de controles internos?
O sistema contábil e de controles internos compreende o plano de organização e o
conjunto integrado de métodos e procedimentos adotados pela entidade na proteção do seu
patrimônio, promoção da confiabilidade e tempestividade dos seus registros e demonstrações
contábeis, e da sua eficácia operacional.
Em que categorias se enquadra o controle interno?
De acordo com a NBC T 16.8, o controle interno é classificado em operacional, contábil e normativo.
Relacionado à observância da regulamentação pertinente.
Controle interno normativo
Relacionado às ações que propiciam o alcance dos objetivos da entidade;
Controle interno operacional
Relacionado à veracidade e à fidedignidade dos registros e das demonstrações
contábeis;
Controle interno contábil
Quais os elementos ou componentes da estrutura de controle interno?
De acordo com a NBC T 16.8, a estrutura de controle interno compreende ambiente de
controle; mapeamento e avaliação de riscos; procedimentos de controle; informação e
comunicação; e monitoramento.
Já nos termos da NBC TA 315(R1), são componentes do controle interno: ambiente de controle;
processo de avaliação de risco da entidade; sistema de informação, incluindo processos de
negócio relacionados, relevantes para as demonstrações contábeis e sua comunicação;
atividades de controle; e monitoramento.
Quais os elementos do ambiente de controle?
elementos do ambiente de controle que podem ser relevantes na obtenção de seu
entendimento incluem:
(a) Comunicação e aplicação de valores de integridade e ética
(b) Compromisso com a competência
(c) Participação dos responsáveis pela governança
(d) Filosofia e estilo operacional da administração
(e) Estrutura organizacional
(f) Atribuição de autoridade e responsabilidade
(g) Políticas e práticas de recursos humanos
Que tipo de deficiências de controle interno devem ser comunicadas pelo auditor?
O auditor deve comunicar deficiências significativas de controle identificadas.
Deficiência significativa de controle interno é a deficiência ou a combinação de deficiências de
controle interno que, no julgamento profissional do auditor, é de importância suficiente para
merecer a atenção dos responsáveis pela governança.
A quem o auditor deve comunicar essas deficiências? Em qual formato?
em regra, as deficiências significativas de controle interno identificadas devem ser
comunicadas tempestivamente e por escrito aos responsáveis pela governança.
Fatores a considerar no estudo e avaliação do sistema contábil e de controles internos da entidade
como base para determinação da natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos:
O tamanho e a complexidade das atividades da entidade.
Os sistemas de informação contábil, para efeitos tanto internos quanto
externos.
As áreas de risco da auditoria.
A natureza da documentação, em face dos sistemas de informatização
adotados pela entidade.
O grau de descentralização de decisão adotado pela administração da
entidade.
O grau de envolvimento da auditoria interna, se existente.
É a identificação dos eventos ou das condições que podem afetar
a qualidade da informação contábil.
Mapeamento dos riscos
O que corresponde a avaliação de riscos?
corresponde à análise da relevância dos riscos identificados,
incluindo:
(a) a avaliação da probabilidade de sua ocorrência;
(b) a forma como serão gerenciados;
(c) a definição das ações a serem implementadas para prevenir a sua ocorrência ou
minimizar seu potencial; e
(d) a resposta ao risco, indicando a decisão gerencial para mitigar os riscos, a partir de
uma abordagem geral e estratégica, considerando as hipóteses de eliminação, redução,
aceitação ou compartilhamento.
São medidas e ações estabelecidas para prevenir ou detectar
os riscos inerentes ou potenciais à tempestividade, à fidedignidade e à precisão da
informação contábil
Procedimentos de controle
Os procedimentos de controle subdividem-se em:
(a) procedimentos de prevenção – medidas que antecedem o processamento de um ato
ou um fato, para prevenir a ocorrência de omissões, inadequações e intempestividade da
informação contábil;
(b) procedimentos de detecção – medidas que visem à identificação, concomitante ou a
posteriori, de erros, omissões, inadequações e intempestividade da informação contábil.
