Aula 3 Flashcards
O que é evidência de auditoria?
Evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo auditor para chegar às
conclusões em que se fundamentam a sua opinião. A evidência de auditoria inclui as informações
contidas nos registros contábeis que suportam as demonstrações contábeis e informações obtidas
de outras fontes.
Quais as principais características da evidência de auditoria?
ADEQUAÇÃO da evidência de auditoria é a medida da qualidade da evidência de auditoria, isto é, a
sua relevância e confiabilidade para suportar as conclusões em que se fundamenta a opinião do
auditor.
Já a SUFICIÊNCIA da evidência de auditoria é a medida da quantidade da evidência de auditoria. A
quantidade necessária da evidência de auditoria é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de
distorção relevante e também pela qualidade.
Como a suficiência e a adequação da evidência de auditoria se relacionam?
A suficiência e adequação da evidência de auditoria estão inter-relacionadas. A suficiência
é a medida da quantidade de evidência de auditoria. A quantidade da evidência de auditoria
necessária é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção (quanto mais elevados os
riscos avaliados, maior a probabilidade de que seja exigida mais evidência de auditoria) e também
pela qualidade de tal evidência de auditoria (quanto maior a qualidade, menos evidência pode ser
exigida). A obtenção de mais evidência de auditoria, porém, não compensa a sua má qualidade.
Que fatores afetam a qualidade de toda evidência de auditoria?
A qualidade de toda evidência de auditoria é afetada pela relevância e confiabilidade das
informações em que ela se baseia.
Como a evidência de auditoria é obtida?
A evidência de auditoria é necessária para fundamentar a opinião e o relatório do auditor.
Ela tem natureza cumulativa e é obtida principalmente a partir dos procedimentos de auditoria
realizados durante o curso do trabalho.
Que ações o auditor deve adotar se houver inconsistência ou dúvidas quanto à confiabilidade
da evidência de auditoria?
O auditor deve determinar quais modificações ou acréscimos aos procedimentos de
auditoria são necessários para solucionar o assunto e deve considerar o efeito desse assunto, se
houver, sobre outros aspectos da auditoria.
Em regra, obtém-se mais segurança com evidência de auditoria obtida a partir de fontes internas
ou externas?
Externas. A confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida de
fontes independentes fora da entidade; adicionalmente, a evidência de auditoria gerada
internamente é mais confiável quando os controles relacionados, incluindo os controles sobre sua
elaboração e manutenção, impostos pela entidade, são efetivos.
Qual a relação entre evidências e procedimentos de auditoria?
O auditor deve definir e executar procedimentos de auditoria que o permitam conseguir
evidência de auditoria apropriada e suficiente que lhe possibilitem obter conclusões razoáveis para
fundamentar a sua opinião. A maior parte do trabalho do auditor para formar sua opinião consiste
na obtenção e avaliação da evidência de auditoria.
De acordo com as normas do TCU, quais os principais atributos da evidência?
I. VALIDADE
II. CONFIABILIDADE
III. RELEVÂNCIA
IV. SUFICIÊNCIA
A evidência deve ser legítima, ou seja, baseada em informações precisas e confiáveis
VALIDADE
Garantia de que serão obtidos os mesmos resultados se a auditoria for repetida.
Para obter evidências confiáveis, é importante considerar que: é conveniente usar diferentes fontes;
é interessante usar diferentes abordagens; fontes externas, em geral, são mais confiáveis que
internas; evidências documentais são mais confiáveis que orais; evidências obtidas por observação
direta ou análise são mais confiáveis que aquelas obtidas indiretamente
Confiabilidade
A evidência é relevante se for relacionada, de forma clara e lógica, aos critérios e
objetivos da auditoria
RELEVÂNCIA
A quantidade e qualidade das evidências obtidas devem persuadir o leitor de que
os achados, conclusões, recomendações e determinações da auditoria estão bem fundamentados.
A quantidade de evidências não substitui a falta dos outros atributos (validade, confiabilidade,
relevância). Quanto maior a materialidade do objeto, o risco e o grau de sensibilidade do auditado
a determinado assunto, maior será a necessidade de evidências mais robustas.
SUFICIÊNCIA
No escopo da auditoria governamental, quais os tipos de evidência?
I. Física
II. Documental
III. Testemunhal
IV. Analítica
Observação de pessoas, locais ou eventos. Pode ser obtida por meio de fotografias,
vídeos, mapas.
Evidência Física
É o tipo mais comum de evidência. Pode estar disponível em meio físico ou
eletrônico. É obtida de informações já existentes, tais como ofícios, memorandos,
correspondências, contratos, extratos, relatórios. É necessário avaliar a confiabilidade e a
relevância dessas informações com relação aos objetivos da auditoria
Evidência Documental
Obtida por meio de entrevistas, grupos focais, questionários. Para que a
informação testemunhal possa ser considerada evidência, e não apenas contextualização, é preciso
corroborá-la, por meio de confirmação por escrito do entrevistado ou existência de múltiplas
fontes que confirmem os fatos;
Evidência Testemunhal
Obtida por meio de análises, comparações e interpretações de dados e informações já
existentes. Este trabalho pode envolver análise de taxas, padrões e tendências, normalmente por
meio de processamento computacional. É o tipo de evidência mais difícil de obter.
Evidência Analítica
Quais as “categorias” (e “subcategorias”) dos procedimentos de auditoria?
Na ótica das normas de auditoria independente, temos o seguinte:
(a) Procedimentos de avaliação de riscos;
(b) Procedimentos adicionais de auditoria, que abrangem:
(i) testes de controles, quando exigidos pelas normas de auditoria ou quando o auditor
assim escolheu; e
(ii) procedimentos substantivos, inclusive testes de detalhes e procedimentos analíticos
substantivos.
Já na ótica das normas de auditoria interna, os procedimentos se subdividem em testes de
observância e testes substantivos.
O que são testes de controles?
Teste de controle é o procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade
operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível
de afirmações.
O que são procedimentos substantivos?
Procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para detectar
distorções relevantes no nível de afirmações. Os procedimentos substantivos incluem: (a) testes de
detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações); e (b) procedimentos
analíticos substantivos.
São aqueles que visam à obtenção de razoável segurança de que
os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive
quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.
Reparem que os testes de observância (nomenclatura utilizada pelas normas de auditoria interna)
são equivalentes aos testes de controle (nome usado pelas normas de auditoria independente).
Ambos (testes de controle e de observância) estão preocupados com a efetividade dos controles.
Testes de observância.
são aqueles que visam à obtenção de evidência quanto à suficiência,
exatidão e validade (mnemônico S.E.V.) dos dados produzidos pelos sistemas de informação da
entidade.
Testes substantivos.
Podemos dizer que os testes substantivos (nomenclatura utilizada pela auditoria interna) são
equivalentes aos procedimentos substantivos (nome usado pelas normas de auditoria independente
atualmente em vigor). Ambos buscam evidências quanto às informações propriamente ditas, não se
confundindo – em nenhum grau – com os testes de controle (ou de observância).
Quais os tipos específicos de procedimentos elencados nas normas de auditoria
independente?
No contexto das normas de auditoria independente, os procedimentos de auditoria para
obter evidência de auditoria podem incluir a inspeção, observação, confirmação, recálculo,
reexecução e procedimentos analíticos, muitas vezes em combinação, além da indagação.
