Aula 4 Flashcards
O que define o Risco de Auditoria?
Risco de que o auditor expresse uma OPINIÃO de auditoria INADEQUADA quando as
demonstrações contábeis contiverem DISTORÇÕES RELEVANTES.
O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do risco de detecção.
O que é Risco de Detecção?
É o risco de que os PROCEDIMENTOS EXECUTADOS PELO AUDITOR para reduzir o risco de
auditoria a um nível aceitavelmente baixo NÃO DETECTEM uma distorção existente que possa ser
relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções. É também conhecido como
RISCO DO AUDITOR.
O que é Risco de Distorção Relevante?
É o Risco de que as demonstrações contábeis contenham distorções relevante ANTES DA
AUDITORIA. Também é conhecido como RISCO DA ENTIDADE e é composto pelo Risco Inerente e
pelo Risco de Controle.
O que é Risco Inerente?
É a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo contábil ou
divulgação a uma distorção que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras
distorções, ANTES DE QUAISQUER CONTROLES RELACIONADOS.
O que é Risco de Controle?
É o risco de que uma distorção que possa ocorrer em uma afirmação sobre uma classe
de transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser relevante, individualmente ou em
conjunto com outras distorções, não seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pelo
CONTROLE INTERNO DA ENTIDADE. O risco de controle é uma função da eficácia do desenho
(controles estabelecidos), da implementação e da manutenção do controle interno pela
administração.
Qual a relação entre o Risco de Detecção e o Risco de Distorção Relevante?
Há uma relação INVERSA entre o Risco de Detecção e o Risco de Distorção Relevante. O
auditor só pode influenciar o Risco de Detecção (risco do auditor). Dessa maneira, se houver um alto
risco de distorção relevante presente, o auditor deve tolerar um baixo risco de detecção, agindo no
sentido de coletar evidências persuasivas e aplicar procedimentos efetivos.
O que significa relevância, no contexto das evidências de auditoria?
A relevância é uma das características da evidência de auditoria, que afeta diretamente
sua qualidade. A relevância trata da ligação lógica ou influência sobre a finalidade do procedimento
de auditoria e, quando apropriado, a afirmação em consideração. A relevância das informações a
serem utilizadas como evidência de auditoria pode ser afetada pela direção do teste.
Quando uma distorção é considerada relevante?
distorções, incluindo omissões, são consideradas relevantes quando for razoavelmente
esperado que possam, individualmente ou em conjunto, influenciar as decisões econômicas de
usuários tomadas com base nas demonstrações contábeis. Nesse contexto, relevância e
materialidade podem ser entendidas, em termos práticos, como sinônimos. Reparem quão subjetivo
é o conceito de relevância. Para que uma distorção seja considerada relevante, o auditor – no uso
de seu julgamento profissional – tem que considerar razoável supor que ela possa influenciar a
tomada de decisão dos usuários das demonstrações contábeis. Esses julgamentos sobre a
materialidade são feitos à luz das circunstâncias envolvidas (não se pode efetuar o julgamento sem
considerar as circunstâncias específicas envolvidas em cada caso), e são afetados tanto pela
magnitude quanto pela natureza das distorções.
O que é materialidade para execução de auditoria?
Não há uma regra pré-definida sobre o que é material ou relevante. “A determinação de
materialidade pelo auditor é uma questão de julgamento profissional e é afetada pela percepção do
auditor das necessidades de informações financeiras dos usuários das demonstrações contábeis.”
Para fins das normas de auditoria, “materialidade para execução da auditoria significa o valor ou
valores fixados pelo auditor, inferiores ao considerado relevante para as demonstrações contábeis
como um todo, para adequadamente reduzir a um nível baixo a probabilidade de que as distorções
não corrigidas e não detectadas em conjunto, excedam a materialidade para as demonstrações
contábeis como um todo. Se aplicável, materialidade para execução da auditoria refere-se, também,
ao valor ou valores fixados pelo auditor inferiores ao nível ou níveis de materialidade para classes
específicas de transações, saldos contábeis e divulgações.”
Como se dá a determinação da materialidade em auditoria?
O auditor deve determinar a materialidade para execução da auditoria com o objetivo de
avaliar os riscos de distorções relevantes e determinar a natureza, a época e a extensão de
procedimentos adicionais de auditoria. Adicionalmente, temos que a determinação de materialidade para execução de testes não é um
cálculo mecânico simples e envolve o exercício de julgamento profissional. É afetado pelo
entendimento que o auditor possui sobre a entidade, atualizado durante a execução dos
procedimentos de avaliação de risco, e pela natureza e extensão de distorções identificadas em
auditorias anteriores e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em relação a distorções no
período corrente.
É possível revisar a materialidade? Quando?
Sim. O auditor deve revisar a materialidade para as demonstrações contábeis como um
todo (e, se aplicável, o nível ou níveis de materialidade para classes específicas de transações, saldos
contábeis ou divulgação) no caso de tomar conhecimento de informações durante a auditoria que o
teriam levado a determinar inicialmente um valor (ou valores) diferente.
Qual a relação entre risco e relevância?
Existe uma relação inversa entre o risco de auditoria e o nível estabelecido de relevância;
isto é, quanto menor for o risco de auditoria, maior será o valor estabelecido como nível de
relevância, e vice-versa. O auditor independente toma essa relação inversa em conta ao determinar
a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria. Por exemplo, se na execução de
procedimentos específicos de auditoria, o auditor independente determinar que o nível de risco é
maior que o previsto na fase de planejamento, o nível de relevância, preliminarmente estabelecido,
deve ser reduzido (o que significa que o auditor ira selecionar um número maior de itens para
aplicação de testes e procedimentos para, de alguma maneira, “compensar” o maior risco avaliado).
