Aula 2 Flashcards
O que é planejamento de auditoria?
É a primeira etapa ou fase do processo de auditoria. Nele é determinado o escopo da
auditoria, o cronograma, os objetivos, os critérios, a metodologia a ser usada e os recursos
necessários para assegurar que a auditoria englobe as funções mais importantes da organização,
assim como os processos e os resultados.
Quais as atividades que devem ser realizadas pelo auditor no início do trabalho de auditoria
corrente, também chamadas de atividades preliminares?
O auditor deve realizar as seguintes atividades no início do trabalho de auditoria
corrente:
a) realizar procedimentos de Controle de Qualidade ligados à aceitação e continuidade de
relacionamento com clientes e trabalhos de auditoria;
b) avaliação da conformidade com os requisitos éticos, inclusive independência;
c) estabelecer entendimento dos termos do trabalho.
Como o planejamento de auditoria está dividido?
O planejamento de auditoria está delimitado em duas dimensões: uma ampla (chamada
de Estratégia Global) e outra restrita (chamada Plano de Auditoria).
Qual a relação existente entre plano de auditoria e estratégia global?
A estratégia global de auditoria define o alcance, a época e a direção da auditoria, para
orientar o desenvolvimento do plano de auditoria. Uma vez definida a estratégia global, pode ser
desenvolvido plano de auditoria para tratar dos diversos temas nela identificados, levando-se em
conta a necessidade de atingir os objetivos da auditoria por meio do uso eficiente dos recursos
disponíveis. A definição da estratégia global de auditoria e o plano de auditoria detalhado não são
necessariamente processos isolados ou sequenciais, estando intimamente relacionados, uma vez
que as mudanças em um podem resultar em mudanças no outro.
Quais as obrigações do Auditor ao definir a estratégia global?
a) identificar as características do trabalho para definir o seu alcance;
b) definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da auditoria e a
natureza das comunicações requeridas;
c) considerar os fatores que no julgamento profissional do auditor são significativos para orientar
os esforços da equipe do trabalho;
d) considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de auditoria e, quando
aplicável, se é relevante o conhecimento obtido em outros trabalhos realizados pelo sócio do
trabalho para a entidade; e
e) determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho.
Quais as obrigações do Auditor ao definir o plano de auditoria?
a) Incluir a descrição da natureza, a época e a extensão dos procedimentos planejados de avaliação
de risco;
(b) Incluir a descrição da natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria
planejados no nível de afirmação;
(c) Deve incluir a descrição de outros procedimentos de auditoria planejados e necessários para
que o trabalho esteja em conformidade com as normas de auditoria.
O planejamento de auditoria é imutável?
Não. O auditor deve atualizar e alterar tanto a estratégia global quanto o plano de
auditoria sempre que necessário no curso da auditoria.
O planejamento deve ser encerrado antes de iniciados os trabalhos?
Não. Planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e
iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria
anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual. Entretanto, o planejamento
inclui a consideração da época (momento) de certas atividades e procedimentos de auditoria que
devem ser concluídos antes da realização de procedimentos adicionais de auditoria.
O que é Documentação de Auditoria?
Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da
evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente também
é utilizada a expressão “papéis de trabalho”).
Como (em que contexto) o auditor deve preparar a documentação de auditoria?
o auditor deve preparar tempestivamente documentação de auditoria que seja
suficiente para permitir que um auditor experiente*, sem nenhum envolvimento anterior com a
auditoria, entenda:
(a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as
normas e exigências legais e regulamentares aplicáveis;
(b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; e
(c) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e
os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões.
É um indivíduo (interno ou externo à firma de auditoria) que possui experiência
prática de auditoria e conhecimento razoável de: (i) processos de auditoria; (ii) normas de auditoriae exigências legais e regulamentares aplicáveis; (iii) ambiente de negócios em que opera a
entidade; e (iv) assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes ao setor de atividade da
entidade.
Auditor experiente
A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem de quais
fatores?
(a) tamanho e complexidade da entidade;
(b) natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados;
(c) riscos identificados de distorção relevante;
(d) importância da evidência de auditoria obtida;
(e) natureza e extensão das exceções identificadas;
(f) necessidade de documentar a conclusão ou a base da conclusão não prontamente determinável
a partir da documentação do trabalho executado ou da evidência de auditoria obtida;
(g) metodologia e as ferramentas de auditoria usadas.
A documentação de auditoria substitui os registros contábeis da entidade?
Não. O auditor até pode incluir resumos ou cópias de registros da entidade como parte
da documentação de auditoria. No entanto, frisamos que a documentação de auditoria não
substitui os registros contábeis da entidade.
Qual o período de retenção da documentação de auditoria?
O período de retenção para trabalhos de auditoria geralmente não é inferior a cinco
anos a contar da data do relatório do auditor ou, se posterior, da data do relatório do auditor do
grupo.
Qual o limite de tempo apropriado para concluir a montagem do arquivo final de auditoria?
Um limite de tempo apropriado para concluir a montagem do arquivo final de auditoria
geralmente não ultrapassa 60 dias após a data do relatório do auditor.
