AUDITORIA Flashcards
1
Q
________________ compreende exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos
A
AUDITORIA INTERNA
2
Q
________________ gerencia riscos com vistas a assistir a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
A
CONTROLE INTERNO
3
Q
Auditoria Interna está subordinada à Controladoria.
A
ERRADO
Administração/Presidência/Conselho de Administração
4
Q
__________________ é uma técnica contábil que compreende a análise de livros, documentos e registros, além de realizar inspeções para conseguir obter informações de fontes externas e internas.
A
Auditoria
5
Q
O objetivo da auditoria independente (ou externa) é aumentar o grau de __________________________________ por parte dos usuários, o que é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor.
A
de confiança nas demonstrações contábeis
6
Q
O objetivo da auditoria ________________________ é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários, o que é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor.
A
independente (ou externa)
7
Q
objetivo da auditoria independente (ou externa) é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários, o que é alcançado mediante a expressão de uma ___________ pelo auditor.
A
opinião
8
Q
A auditoria busca obter uma segurança razoável de que as demonstrações não possuem _______________________.
A
distorções relevantes
9
Q
Se levarmos em consideração o ambiente no qual a auditoria está inserida, ela pode ser classificada como Auditoria _________________ ou Auditoria _________________ .
A
Auditoria Governamental ou Auditoria Privada
10
Q
A Constituição Federal no artigo 71 elenca cinco tipos de Auditoria:
A
Contábil;
Financeira;
Operacional;
Patrimonial; e
Orçamentária.
11
Q
O objetivo da auditoria __________________ é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.
A
independente
12
Q
A auditoria busca obter uma segurança ________________ de que as demonstrações não possuem distorções relevantes.
A
razoável
13
Q
Auditoria Governamental busca comprovar tanto a legalidade quanto a ___________________ dos atos e fatos administrativos, além de analisar os resultados alcançados pelo Poder Público. Verificando aspectos como: eficiência, eficácia e economicidade da gestão pública em todas as esferas de governo e em todos os poderes.
A
legitimidade
14
Q
A Auditoria Governamental utiliza procedimentos para emitir uma opinião a respeito da adequação das contas do Poder Público, a respeito do desempenho da gestão pública, bem como dos resultados dos ……………..
A
programas realizados com dinheiro público.
15
Q
no caput do artigo 70, a Constituição Federal lista (3) alguns critérios que vão ser utilizados quando forem realizadas auditorias, são eles:
A
LELECO
Legalidade;
Legitimidade; e
Economicidade.
16
Q
Auditoria Governamental busca comprovar tanto a legalidade quanto a legitimidade dos atos e fatos administrativos, além de analisar os resultados alcançados pelo Poder Público. Verificando aspectos como: ___________________ , ___________________ e ___________________ da gestão pública em todas as esferas de governo e em todos os poderes.
A
eficiência, eficácia e economicidade
17
Q
A Auditoria ___________________ utiliza procedimentos para emitir uma opinião a respeito da adequação das contas do Poder Público, a respeito do desempenho da gestão pública, bem como dos resultados dos programas realizados com dinheiro público.
A
Governamental
18
Q
A Auditoria de Regularidade (também pode ser chamada de Auditoria de Conformidade) é o instrumento de ………………….
A
fiscalização que busca analisar a legalidade e a legitimidade dos atos de gestão realizados pelos gestores do dinheiro público, do ponto de vista contábil, orçamentário, financeiro, operacional e patrimonial.
19
Q
Segundo as Normas de Auditoria Governamental (NAGs), a Auditoria de Regularidade realiza o_______________ e _______________ tanto dos registros, quanto das contas governamentais, das demonstrações contábeis, das operações, do cumprimento das disposições estabelecidas na Lei e nos regulamentos, dos sistemas de controle interno, a fim de expressar sua opinião.
A
exame e avaliação
20
Q
A Auditoria de Regularidade (também pode ser chamada de Auditoria de Conformidade) é o instrumento de fiscalização que busca analisar a ___________________ e ___________________ dos atos de gestão realizados pelos gestores do dinheiro público, do ponto de vista contábil, orçamentário, financeiro, operacional e patrimonial.
A
legalidade e a legitimidade
21
Q
Segundo as Normas de Auditoria Governamental (NAGs), a Auditoria de _________________ realiza o exame e avaliação tanto dos registros, quanto das contas governamentais, das demonstrações contábeis, das operações, do cumprimento das disposições estabelecidas na Lei e nos regulamentos, dos sistemas de controle interno, a fim de expressar sua opinião.
A
Regularidade
22
Q
A Auditoria de ___________________ (também pode ser chamada de Auditoria de ___________________ ) é o instrumento de fiscalização que busca analisar a legalidade e a legitimidade dos atos de gestão realizados pelos gestores do dinheiro público, do ponto de vista contábil, orçamentário, financeiro, operacional e patrimonial.
A
Auditoria de Regularidade (também pode ser chamada de Auditoria de Conformidade)
23
Q
O conceito de __________________ vai além do conceito de Legalidade. Verifica se os atos praticados com o dinheiro público estão de acordo com o interesse público. Ou seja, mesmo que o ato esteja na Lei ou no regulamento, se ele não atende ao interesse público, ele não é legítimo.
A
Legitimidade
24
Q
A Auditoria _____________________ busca auxiliar a Administração na gestão dos resultados, através de suas recomendações. Ela visa aprimorar os procedimentos da entidade, além de melhorar os controles e a responsabilidade gerencial.
A
Operacional
25
A análise da ___________________ verifica se os atos realizados pelos gestores do dinheiro público estão de acordo com as Leis e com os regulamentos. Isto é, verifica se os atos praticados com o dinheiro público estão em consonância com o ordenamento jurídico vigente.
legalidade
26
A Auditoria _________________ está preocupada em obter elementos suficientes para opinar sobre os registros contábeis, verificar se tais registros estão conforme os princípios fundamentais da contabilidade e se as demonstrações contábeis estão refletindo a realidade patrimonial.
Contábil
27
Qual a diferença entre eficácia, eficiência, economicidade e efetividade?
Economicidade: diminuição dos custos dos recursos que foram utilizados para conseguir cumprir a atividade, sem prejudicar a qualidade. Logo, a economicidade diz respeito à capacidade que a entidade tem de gerir de maneira adequada os recursos financeiros que estão a sua disposição.
Eficiência: relação dos bens e serviços gerados pela atividade com os custos dos insumos que foram necessários para produzi-los, por um determinado tempo, mantendo a qualidade. Logo, eficiência faz referência ao esforço para transformar insumos em produtos.
Eficácia: Diz respeito ao alcance dos objetivos pretendidos, em determinado tempo. Logo, a eficácia não se preocupa com os custos necessários para produzir aqueles produtos, preocupa-se apenas se alcançou o objetivo. Isto é, ela refere-se à capacidade da gestão de cumprir as metas propostas.
Efetividade: A efetividade está relacionada com o impacto que um programa realizou na sua população alvo. Ela verifica se aquele programa cumpriu sua finalidade. Assim, a efetividade vai além do simples cumprimento dos objetivos pretendidos, ela verifica como aquilo atingiu seu público (os cidadãos).
28
A Auditoria de Regularidade se divide em duas Auditorias. Quais são?
Auditoria de Conformidade e Auditoria Contábil.
29
O conceito de Legitimidade vai além do conceito de _________________ , a legitimidade verifica se os atos praticados com o dinheiro público estão de acordo com o interesse público. Ou seja, mesmo que o ato esteja na Lei ou no regulamento, se ele não atende ao interesse público, ele não é legítimo.
Legalidade
30
A Auditoria Operacional avalia as ações e os procedimentos relativos ao processo organizacional da entidade. Essa Auditoria busca emitir uma opinião a respeito da gestão da entidade levando em conta aspectos de __________________, __________________e __________________.
eficácia, eficiência e economicidade.
31
A Auditoria Operacional busca auxiliar a Administração na gestão dos resultados, através de suas recomendações. Ela visa aprimorar os procedimentos da entidade, além de melhorar os _____________________ e a _____________________
controles e a responsabilidade gerencial.
32
Eficácia, eficiência, economicidade ou efetividade?
diz respeito à capacidade que a entidade tem de gerir de maneira adequada os recursos financeiros que estão a sua disposição.
Economicidade
33
A Auditoria _________________ avalia as ações e os procedimentos relativos ao processo organizacional da entidade. Essa Auditoria busca emitir uma opinião a respeito da gestão da entidade levando em conta aspectos de eficácia, eficiência e economicidade.
Operacional
34
Eficácia, eficiência, economicidade ou efetividade?
relação dos bens e serviços gerados pela atividade com os custos dos insumos que foram necessários para produzi-los, por um determinado tempo, mantendo a qualidade.
Eficiência
35
Eficácia, eficiência, economicidade ou efetividade?
diminuição dos custos dos recursos que foram utilizados para conseguir cumprir a atividade, sem prejudicar a qualidade.
Economicidade
36
Eficácia, eficiência, economicidade ou efetividade?
Diz respeito ao alcance dos objetivos pretendidos, em determinado tempo.
Eficácia
37
Em auditoria, as ____________________ são consideradas relevantes quando for razoável esperar que elas influenciem as decisões econômicas dos usuários tomadas com base nas demonstrações. Trata-se de algo subjetivo, ou seja, é questão de julgamento profissional do auditor.
distorções
38
Eficácia, eficiência, economicidade ou efetividade?
não se preocupa com os custos necessários para produzir aqueles produtos, preocupa-se apenas se alcançou o objetivo.
Eficácia
39
Eficácia, eficiência, economicidade ou efetividade?
faz referência ao esforço para transformar insumos em produtos.
Eficiência
40
Auditoria de regularidade ou operacional?
objetivo é responder a questões-chave de auditoria e apresentar recomendações para aperfeiçoamento de procedimentos para evitar possíveis fragilidades.
operacional
41
Eficácia, eficiência, economicidade ou efetividade?
está relacionada com o impacto que um programa realizou na sua população alvo.
efetividade
42
As subespécies de Auditoria de Regularidade são Auditorias de ________________ e Auditorias ________________ .
Auditorias Conformidade e Auditorias Contábeis.
43
Auditoria de regularidade ou operacional?
conclusões expressas sob a forma de opinião concisa e de formato padronizado sobre os demonstrativos financeiros
regularidade
44
Auditoria de regularidade ou operacional?
adota padrões relativamente fixos.
regularidade
45
Auditoria de regularidade ou operacional?
flexibilidade na escolha de temas, objetos de auditoria, métodos de trabalho e forma de comunicar as conclusões de auditoria.
operacional
46
Auditoria de regularidade ou operacional?
É diretamente relacionado ao montante de recursos envolvidos.
regularidade
47
Auditoria de regularidade ou operacional?
Possuem relatórios mais analíticos e argumentativos.
operacional
48
Esta modalidade de auditoria fornece uma visão ampla das ações empreendidas pelo Estado, na medida em que apura questões técnicas e práticas relacionadas à operacionalização das políticas públicas e que põe em evidência os resultados da ação do Estado, seja na análise das dificuldades enfrentadas pelo Estado e suas causas, assim como no levantamento dos principais impactos na realidade social e nas virtudes do objeto auditado.
Auditorias Operacionais
49
Instrumentos
O _______________________ tem como função o acúmulo de informações acerca do funcionamento da instituição e dos objetos a serem auditados.
levantamento
50
A auditoria _______________________ compreende o exame dos registros e documentos e tem a finalidade de obter elementos comprobatórios suficientes para opinar se os demonstrativos refletem a situação econômica da entidade.
CONTÁBIL
51
Desse modo, a Auditoria Operacional vai além dos aspectos da Legalidade, ela abrange inclusive a efetividade das ações do poder público. Esse tipo de Auditoria busca avaliar o _____________________ e promover o aperfeiçoamento da gestão pública.
desempenho
52
Instrumentos
Obter informações não disponíveis.
INSPEÇÃO
53
Quais são os 4 E's da Auditoria Operacional?
Economicidade
Efetividade
Eficácia
Eficiência
54
O instrumento denominado acompanhamento é utilizado para examinar ao longo de um período predeterminado, a legalidade e a legitimidade dos atos de gestão dos responsáveis sujeitos a sua _________________________; logo, pressupõe a existência de plano de _________________________ para legitimar essa avaliação mais ampla.
- sujeitos a sua jurisdição
- plano de fiscalização
55
Instrumentos
O foco do ______________________ está em verificar se a entidade auditada deu tratamento adequado às questões levantas, incluindo quaisquer implicações mais amplas. Ações insuficientes ou insatisfatórias por parte da entidade auditada podem exigir um relatório adicional por parte da entidade fiscalizadora.
monitoramento
56
Instrumentos
Verificação in loco a legalidade e legitimidade dos atos de gestão em todos os aspectos
AUDITORIA
57
Instrumentos
corresponde ao instrumento de fiscalização utilizado pelo tribunal de contas para a verificação do cumprimento de suas deliberações e dos resultados delas advindos.
MONITORAMENTO
58
Instrumentos
Se realiza de forma periódica e concomitante à execução dos atos de gestão, tem como principal objetivo prevenir a ocorrência de atos danosos ao interesse público, ou por mostrarem em desacordo com os normativos vigentes, seja por não alcançarem os objetivos previstos de forma econômica, eficiente, eficaz, efetiva e equitativa
Acompanhamento
59
O ciclo de Auditorias ___________________ prevê o envolvimento de atores sociais no processo de avaliação, assim como a ampla divulgação de seus resultados, fortalecendo, assim, os mecanismos de controle social e indo ao encontro da expectativa democrática de transparência na administração pública.
Operacionais
60
As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua administração, com supervisão geral dos .......................
responsáveis pela governança
61
Devido às limitações inerentes da auditoria, há um _____________ ______________ de que algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis podem não ser detectadas, apesar de a auditoria ser devidamente planejada e realizada de acordo com as normas de auditoria.
risco inevitável
62
Instrumentos
subsidiar a apreciação dos atos sujeitos a registro
auditorias
63
Instrumentos
avaliar o desempenho dos órgãos e entidades jurisdicionados, assim como dos sistemas, programas, projetos e atividades governamentais, quanto aos aspectos de economicidade, eficiência e eficácia dos atos praticados
auditorias
64
______________________________ é o instrumento utilizado pelo Tribunal para fiscalizar atos e processos de gestão, de forma concomitante e contínua, quanto aos aspectos de economicidade, eficiência, eficácia e legalidade, entre outros.
Acompanhamento
(regimento TCE-PR)
65
Como base para a opinião do auditor, as normas exigem que ele obtenha segurança ________________________ de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro.
razoável
66
Como base para a opinião do auditor, as normas exigem que ele obtenha segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de ________________________ , independentemente se causadas por fraude ou erro.
distorção relevante
67
As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela ______________________, com supervisão geral dos responsáveis pela governança.
sua administração
68
O que significa obtenção de segurança razoável na opinião do auditor?
Asseguração razoável é um nível elevado de segurança. Esse nível é conseguido quando o auditor obtém evidência de auditoria apropriada e suficiente para reduzir a um nível aceitavelmente baixo o risco de auditoria (isto é, o risco de que o auditor expresse uma opinião inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante).
69
Como base para a opinião do auditor, as normas exigem que ele obtenha segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por ______________ ou _______________
fraude ou erro.
70
Asseguração razoável não é um nível absoluto de segurança porque há limitações inerentes em uma auditoria, as quais resultam do fato de que a maioria das evidências de auditoria em que o auditor baseia suas conclusões e sua opinião, é __________________ e não conclusiva.
persuasiva
71
A opinião a ser expressa pelo auditor é no sentido de estarem as demonstrações da entidade elaboradas de acordo com a estrutura _____________________. Por esse motivo, a forma da opinião expressa pelo auditor depende da estrutura de relatório financeiro aplicável e de lei ou regulamento aplicáveis
aplicável
72
Existe nível absoluto de segurança, ou absoluta certeza nas opiniões do auditor?
Não. Asseguração razoável não é um nível absoluto de segurança, dado que sempre há limitações inerentes em uma auditoria.
73
As limitações inerentes de uma auditoria originam-se da:
1)
2)
3)
1) natureza das informações contábeis;
2) natureza dos procedimentos de auditoria;
3) necessidade de que a auditoria seja conduzida dentro de um período de tempo razoável e a um custo razoável.
74
Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos gerais do auditor são:
a) obter ..............
b) apresentar .................
c) comunicar-se ............
a) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro;
b) Apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis;
c) Comunicar-se como exigido pelas normas (NBC TAs).
75
____________________ é a diferença entre um valor apresentado nas demonstrações e o valor que seria exigido para que o item estivesse de acordo com a estrutura aplicável
Distorção
76
_______________________ é uma discrepância entre aquilo que está - efetivamente - apresentado - e o que deveria estar apresentado para que houvesse conformidade com a estrutura aplicável.
Distorção
77
Em auditoria, as distorções são consideradas relevantes quando for razoável esperar que elas influenciem as decisões econômicas dos usuários tomadas com base nas demonstrações. Trata-se de algo _______________, ou seja, é questão de julgamento profissional do auditor.
subjetivo
78
as distorções em auditoria podem se originar tanto de fraude quanto de erro, sendo a primeira um ato _________________ e o segundo um ato __________________!
as distorções em auditoria podem se originar tanto de fraude quanto de erro, sendo a primeira um ato intencional e o segundo um ato não intencional!
79
A opinião do auditor sobre as demonstrações contábeis trata de determinar se as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. A opinião do auditor, portanto, não assegura, por exemplo, a viabilidade ____________________ da entidade nem a ________________ ou eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade. Em algumas situações pontuais, porém, lei e regulamento aplicáveis podem exigir que o auditor forneça opinião sobre outros assuntos específicos, tais como a eficácia do controle interno ou a compatibilidade de um relatório separado da administração junto com as demonstrações contábeis.
a viabilidade futura da entidade nem a eficiência ou eficácia
80
O que o auditor deve fazer quando não for possível obter segurança razoável e a opinião com ressalva no relatório do auditor for insuficiente?
1) se abster de emitir sua opinião
2) renunciar ao trabalho quando a renúncia for possível de acordo com lei ou regulamentação aplicável
81
__________________________ são as informações utilizadas pelo auditor para fundamentar suas conclusões em que se baseia a sua opinião. Incluem informações contidas nos registros contábeis subjacentes às demonstrações contábeis e outras informações.
Evidências de auditoria
82
O que são evidências de auditoria?
São as informações utilizadas pelo auditor para fundamentar suas conclusões em que se baseia a sua opinião.
83
A ___________________ das evidências de auditoria é a medida da quantidade da evidência de auditoria. A quantidade necessária da evidência de auditoria é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante e também pela qualidade de tal evidência.
suficiência
84
A ____________________ da evidência de auditoria é a medida da qualidade da evidência de auditoria; isto é, sua relevância e confiabilidade no fornecimento de suporte às conclusões em que se baseia a opinião do auditor.
adequação
85
________________________ é a pessoa com responsabilidade executiva pela condução das operações da entidade. Para algumas entidades, como no Brasil, a administração inclui alguns ou todos os responsáveis pela governança, por exemplo, membros executivos de um conselho de governança, ou sócio-diretor.
Administração
86
A ___________________ da evidência de auditoria é a medida da qualidade da evidência de auditoria, enquanto que a __________________ das evidências de auditoria é a medida da quantidade da evidência de auditoria.
A adequação da evidência de auditoria é a medida da qualidade da evidência de auditoria, enquanto que a suficiência das evidências de auditoria é a medida da quantidade da evidência de auditoria.
87
___________________ é a diferença entre o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação de uma demonstração contábil relatada e o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação que é exigida para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
Distorção
88
________________________ é quem, efetivamente, "toca o barco" dos negócios da entidade. Já os ________________________ são uma instância de supervisão, ou seja, é a pessoa ou organização com a responsabilidade de supervisionar de forma geral a direção estratégica da entidade e obrigações relacionadas com a responsabilidade da entidade.
Administração é quem, efetivamente, "toca o barco" dos negócios da entidade. Já os chamados Responsáveis pela Governança são uma instância de supervisão, ou seja, é a pessoa ou organização com a responsabilidade de supervisionar de forma geral a direção estratégica da entidade e obrigações relacionadas com a responsabilidade da entidade.
89
Quem é responsável pela elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável, incluindo quando relevante sua apresentação adequada?
A administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança.
90
_________________________ é a aplicação do treinamento, conhecimento e experiência relevantes, dentro do contexto fornecido pelas normas de auditoria, contábeis e éticas, na tomada de decisões informadas a respeito dos cursos de ação apropriados nas circunstâncias do trabalho de auditoria.
Julgamento profissional
91
Quando o auditor detecta inconsistência entre evidências oriundas de fontes diferentes, o auditor deve aplicar o ________________________, buscando evidência adicional, por exemplo, junto a uma terceira fonte.
ceticismo profissional
92
_________________________ é a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria.
Ceticismo profissional
93
O risco de auditoria é uma função dos riscos de ___________________ e do risco de _____________________.
O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do risco de detecção.
94
Risco de ___________________ é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante.
Auditoria
95
Risco de ______________________ é o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções.
detecção
96
Risco de distorção relevante é o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes da auditoria. É dividido em dois componentes/riscos:
1)
2)
1) risco inerente
2) risco de controle
97
Risco _____________________ é a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo contábil ou divulgação, a uma distorção que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, antes da consideração de quaisquer controles relacionados;
inerente
98
Risco de ____________________ é o risco de que uma distorção que possa ocorrer em uma afirmação sobre uma classe de transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, não seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pelo controle interno da entidade.
controle
99
Quais os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis?
1) Competência e zelo profissional
2
3
4
5
CCCOI
1) Competência e zelo profissional
2) Confidencialidade
3) Comportamento/conduta profissional
4) Objetividade
5) Integridade
100
O exercício do ___________________________, que é um requisito para o planejamento e a execução das atividades de auditoria, fornecendo o devido suporte à qualidade dos julgamentos efetuados pelas equipes envolvidas nos trabalhos, está sujeito a ameaças provenientes de tendências conscientes e inconscientes do auditor.
ceticismo profissional
101
O exercício do ________________________ é uma postura que alerta o auditor para a existência de possíveis fraudes na empresa auditada.
ceticismo profissional
102
As demonstrações contábeis destinam-se a fornecer informações relevantes aos usuários, tais como a posição patrimonial e financeira, o desempenho e os fluxos de caixa da entidade. Quando a estrutura de relatório financeiro é uma estrutura de conformidade, recebe a denominação de ______________________
compliance
103
O julgamento e o ceticismo profissionais compõem as chamadas características inerentes do auditor. O ___________________ se refere à toda "bagagem" do auditor, ou seja, treinamento, conhecimento e experiência, utilizada no processo de tomada de decisão.
julgamento profissional
104
Para obter _________________________, o auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para reduzir o risco de auditoria a um nível baixo aceitável e, com isso, possibilitar a ele obter conclusões razoáveis e nelas basear a sua opinião.
segurança razoável
105
Em casos de dúvida a respeito da confiabilidade das informações ou indicações de possível fraude (por exemplo, se condições identificadas durante a auditoria fizerem o auditor crer que um documento pode não ser autêntico ou que termos de documento podem ter sido falsificados), as normas de auditoria exigem que o auditor faça o quê?
investigações adicionais e determine que modificações ou adições aos procedimentos de auditoria são necessárias para solucionar o assunto.
106
O __________________________e o _______________________ compõem as chamadas características inerentes do auditor.
O julgamento e o ceticismo profissionais compõem as chamadas características inerentes do auditor.
107
A obtenção de evidência apropriada e suficiente para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitável é questão de ______________________ do auditor.
julgamento profissional
108
Para obter segurança razoável, o auditor deve obter __________________ de auditoria apropriada e suficiente para reduzir o risco de auditoria a um nível baixo aceitável e, com isso, possibilitar a ele obter conclusões razoáveis e nelas basear a sua opinião.
evidência
109
Para obter segurança razoável, o auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para reduzir o risco de auditoria a um nível ____________________ e, com isso, possibilitar a ele obter conclusões razoáveis e nelas basear a sua opinião.
baixo aceitável
110
A adequação é a medida da qualidade da evidência de auditoria, isto é, a sua relevância e confiabilidade no suporte das conclusões em que se baseia a opinião do auditor. A confiabilidade da evidência é influenciada pela sua ________________ e sua natureza e depende das circunstâncias individuais em que são obtidas.
fonte
111
O risco de auditoria é a possibilidade de o auditor, por algum motivo alheio a sua vontade, vir a emitir uma opinião tecnicamente inadequada sobre demonstrações contábeis significativamente incorretas. Para fins de análise, o risco de auditoria divide-se em três componentes: risco ____________, risco ____________ e risco ____________.
risco inerente, risco de controle e risco de detecção.
112
Em circunstâncias excepcionais, o auditor pode julgar necessário não considerar uma exigência relevante em uma NBC TA. Em tais circunstâncias, o auditor deve ....................
executar procedimentos de auditoria alternativos para cumprir o objetivo dessa exigência.
113
A adequação é a medida da qualidade da evidência de auditoria, isto é, a sua relevância e confiabilidade no suporte das conclusões em que se baseia a opinião do auditor. A confiabilidade da evidência é influenciada pela sua fonte e sua _________________ e depende das circunstâncias individuais em que são obtidas.
natureza
114
Riscos de distorção relevante no nível ................................. referem-se aos riscos de distorção relevante que se relacionam de forma disseminada às demonstrações contábeis como um todo e que afetam potencialmente muitas afirmações.
geral da demonstração contábil
115
Os riscos de distorção relevante podem existir em dois níveis:
- no nível geral da .....
- no nível da .....
* no nível geral da demonstração contábil; e
* no nível da afirmação para classes de transações, saldos contábeis e divulgações.
116
O auditor não deve declarar conformidade com as normas de auditoria (brasileiras e internacionais) no seu relatório, a menos que .................
ele tenha cumprido com as exigências da NBC TA 200 e de todas as demais NBCs TA relevantes para a auditoria.
117
Risco _________________ consiste na possibilidade de que uma afirmação a respeito de uma classe de transação seja distorcida; risco de ___________________ é a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo contábil ou divulgação.
Risco de controle consiste na possibilidade de que uma afirmação a respeito de uma classe de transação seja distorcida; risco inerente é a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo contábil ou divulgação.
118
O auditor deve observar _______________ as NBCs TA relevantes para a auditoria. Uma NBC TA é relevante para a auditoria quando ela está em vigor e as circunstâncias tratadas nela existem na situação específica.
todas
119
Os riscos de distorção relevante no nível ............................ são avaliados para que se determine a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria necessários para a obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente
da afirmação (para classes de transações, saldos contábeis e divulgações)
120
Risco de auditoria é a possibilidade de que o auditor expresse uma opinião inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção, mesmo que de baixa relevância.
ERRADO
Risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações financeiras contiverem distorção RELEVANTE, ou seja, é o risco de que o auditor possa inadvertidamente não modificar sua opinião sobre demonstrações financeiras que contêm distorções relevantes.
121
O auditor deve estabelecer uma estratégia global de auditoria que defina o ___________________, a ___________________ e a ___________________ da auditoria, para orientar o desenvolvimento do plano de auditoria.
alcance, a época e a direção
122
RISCO DE AUDITORIA = RISCO _______________ x RISCO ____________________
RISCO DE AUDITORIA = RISCO DE DISTORÇAO RELEVANTE (RDR) x RISCO DE DETECÇAO.
123
O objetivo do relatório nas auditorias____________________ é, frequentemente, persuadir usuários razoáveis, fornecendo-lhes novas perspectivas em vez de uma declaração formal de asseguração.
operacionais
124
O objetivo da auditoria __________________ é responder a questões-chave de auditoria e apresentar recomendações para aperfeiçoamento de procedimentos para evitar possíveis fragilidades.
operacional
125
As auditorias __________________ são sempre trabalhos de certificação, uma vez que são baseadas em informações financeiras apresentadas pela parte responsável. As auditorias __________________ são, normalmente, trabalhos de relatório direto. As auditorias de __________________ podem ser trabalhos de certificação, de relatório direto ou ambos ao mesmo tempo.
As auditorias financeiras são sempre trabalhos de certificação, uma vez que são baseadas em informações financeiras apresentadas pela parte responsável. As auditorias operacionais são, normalmente, trabalhos de relatório direto. As auditorias de conformidade podem ser trabalhos de certificação, de relatório direto ou ambos ao mesmo tempo.
126
O registro da _________________________________ é um aspecto transversal, que passa por todas as etapas do trabalho de Auditoria. Registra os procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor.
Documentação de Auditoria
127
As auditorias _________________________ compreendem o exame de registros e documentos e a coleta de informações e confirmações, por meio de procedimentos específicos e apropriados ao controle do patrimônio da organização auditada.
de demonstrações contábeis
128
O planejamento é a fase do processo de auditoria em que se desenvolve e se documenta o plano de um trabalho específico, estabelecendo-se o
1)
2)
3)
4)
1) escopo
2) prazo/cronograma
3) alocação de recursos
4) procedimentos
129
O auditor independente pode exercer trabalhos de consultoria na empresa que audita?
Não. Ele tem como principal foco a emissão de parecer sobre as demonstrações financeiras. Já o auditor interno governamental possui uma função mais ampla, exercendo esta função.
130
O registro da Documentação de Auditoria é um aspecto transversal, que passa por todas as etapas do trabalho de Auditoria. Registra os ______________________ de auditoria executados, ____________________ de auditoria relevante obtida e _______________________ alcançadas pelo auditor.
Registra os procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor.
131
Ao definir a Estratégia Global, o auditor deve identificar as características do trabalho de maneira a definir seu ________________ ; definir os objetivos do relatório; dentre outros fatores.
alcance
132
O auditor deve desenvolver o plano de auditoria, que deve incluir a descrição de natureza, a época e a extensão dos procedimentos de avaliação de _______________ , nível de __________________e outros.
O auditor deve desenvolver o plano de auditoria, que deve incluir a descrição de natureza, a época e a extensão dos procedimentos de avaliação de risco, nível de afirmação e outros.
133
O planejamento de auditoria está delimitado em duas dimensões:
uma ampla (chamada de Estratégia Global) e outra restrita (chamada Plano de Auditoria)
134
O auditor deve desenvolver o plano de auditoria, que deve incluir a descrição de ________________________, ____________________, e _____________________ dos procedimentos de avaliação de risco, nível de afirmação e outros.
NEE - natureza, a época e a extensão
135
Estratégia Global x Plano de Auditoria
Identificar as características do trabalho para definir o seu alcance
Estratégia Global
136
Tanto a Estratégia Global quanto o Plano de Auditoria são ___________________, devendo ser atualizados e alterados sempre que necessário no curso da auditoria.
mutáveis
137
Estratégia Global x Plano de Auditoria
Considerar os fatores significativos para orientar os esforços da equipe de trabalho
Estratégia Global
138
Estratégia Global x Plano de Auditoria
Definir os objetivos do relatório do trabalho
Estratégia Global
139
Estratégia Global x Plano de Auditoria
Determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho
Estratégia Global
140
Estratégia Global x Plano de Auditoria
A natureza, a época e extensão dos procedimentos adicionais de auditoria planejados no nível de afirmação
Plano de Auditoria
141
Estratégia Global x Plano de Auditoria
A natureza, a época e a extensão dos procedimentos planejados de avaliação de risco
Plano de Auditoria
142
O planejamento não é uma fase isolada, mas um processo ___________________ , ___________________ e ___________________ , que se inicia logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, seguindo até a conclusão do trabalho de auditoria atual.
dinâmico, contínuo e iterativo
143
Há algumas atividades (chamadas de "atividades preliminares") que o auditor deve executar antes mesmo do planejamento, ou seja, logo no início do trabalho da auditoria corrente, como por exemplo (cite 2)
- realização de procedimentos de controle de qualidade
- avaliação de requisitos éticos e de independência
- estabelecimento do entendimento dos termos do trabalho.
144
No planejamento de auditoria, para otimizar os trabalhos, o auditor deve planejar a ___________________, a ___________________e a ___________________ do direcionamento e supervisão da equipe de trabalho e a revisão do seu trabalho.
natureza, a época e a extensão
145
A __________________ é o principal instrumento de apoio à elaboração do projeto de auditoria, pois contém as informações essenciais que o definem. É importante sua discussão amadurecida antes de se iniciar a redação do projeto de auditoria.
matriz de planejamento
146
Aspectos considerados no planejamento antes da identificação e avaliação pelo auditor dos riscos de distorções relevantes:
1) Procedimentos __________________
2) Entedimento global da estrutura __________________ e ambiente __________________
3) Determinação da __________________
4) Envolvimento de __________________
1) Procedimentos analíticos
2) Entedimento global da estrutura jurídica e ambiente regulatório
3) Determinação da materialidade
4) Envolvimento de especialistas
147
As atividades de planejamento variam conforme os seguintes aspectos:
✓ Porte e a ___________________ da entidade;
✓ Experiência ___________________dos membros-chave da equipe com a entidade;
✓ ___________________ nas circunstâncias que ocorrem durante o trabalho.
✓ Porte e a complexidade da entidade;
✓ Experiência anterior dos membros-chave da equipe com a entidade;
✓ Mudanças nas circunstâncias que ocorrem durante o trabalho.
148
O planejamento não é uma fase ___________________ , mas um processo dinâmico, contínuo e iterativo, que se inicia logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, seguindo até a conclusão do trabalho de auditoria atual.
ISOLADA
149
O plano de auditoria é mais detalhado que a estratégia global de auditoria visto que inclui a __________________, a __________________e a __________________dos procedimentos de auditoria a serem realizados pelos membros da equipe de trabalho. O planejamento desses procedimentos de auditoria ocorre no decurso da auditoria, à medida que o plano de auditoria para o trabalho é desenvolvido.
natureza, a época e a extensão
150
Objetivo do planejamento de auditoria: O planejamento de auditoria visa delimitar o objetivo e o escopo da auditoria, definir a estratégia metodológica a ser adotada e estimar os __________________, os __________________ e o __________________ necessários a sua realização.
recursos, os custos e o prazo
151
Qual o outro nome dado para Documentação de Auditoria?
Papéis de Trabalho
152
Na auditoria __________________ o mapeamento das áreas a serem auditadas segundo a priorização fornece uma nova perspectiva para a Auditoria, uma vez que lança um olhar prospectivo (para o futuro), diferente da auditoria tradicional - centrada no passado e na detecção e correção de erros.
Baseada em Risco
153
Componentes da Matriz de Planejamento:
-
-
-
-
-
- questões
- informações requeridas
- fontes de informação
- procedimentos de coleta e análise de dados
- limitações
154
__________________ é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor.
Documentação de auditoria
155
O auditor deve preparar _________________________ a documentação de auditoria, que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda a __________________ , __________________ e __________________ dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis
O auditor deve preparar TEMPESTIVAMENTE documentação de auditoria, que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda a NATUREZA, ÉPOCA e EXTENSÃO dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis
156
Auditoria ____________________ busca direcionar o foco do trabalho, a fim de avaliar as tendências e as condições que a entidade possui para atingir seus resultados. Tem como principal objetivo identificar os riscos mais significativos da entidade. Uma vez que os principais riscos identificados, pode-se priorizar as áreas a serem auditadas.
Baseada em Risco
157
__________________ compreende uma ou mais pastas ou outras formas de armazenamento, em forma física ou eletrônica que contêm os registros que constituem a documentação de trabalho específico.
Arquivo de auditoria
158
A documentação de auditoria serve para várias finalidades adicionais:
- assistir .................
- atribuir ........................
- manter .........................
- permitir ........................
- assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução
- atribuir responsabilidade pelo trabalho executado
- manter um registro de assuntos de importância recorrente
- permitir a condução de revisões e inspeções
159
Para atingir o grau de independência necessário para conduzir eficazmente as responsabilidades da atividade de auditoria interna, o _________________________ tem acesso direto e irrestrito à alta administração e ao conselho.
Executivo chefe de auditoria
160
O auditor deve preparar _________________________ a documentação de auditoria, que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda os __________________ dos procedimentos de auditoria executados e a __________________ de auditoria obtida.
O auditor deve preparar TEMPESTIVAMENTE a documentação de auditoria, que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda os RESULTADOS procedimentos de auditoria executados e a EVIDÊNCIA de auditoria obtida.
161
O auditor deve preparar _________________________ a documentação de auditoria, que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda os assuntos significativos identificados durante a auditoria, as __________________ obtidas a respeito deles e os __________________ profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões.
O auditor deve preparar TEMPESTIVAMENTE a documentação de auditoria, que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda os assuntos significativos identificados durante a auditoria, as CONCLUSÕES obtidas a respeito deles e os JULGAMENTOS profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões.
162
A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem de fatores como:
-
-
-
-
-
- tamanho e complexidade da entidade;
- natureza dos procedimentos e extensão das exceções
- riscos
- necessidade de documentar a conclusão
- metodologia
163
A documentação de auditoria pode ser registrada em ....... (que formatos?)
papel, em formatos eletrônicos ou outros.
164
Explicações verbais do auditor, por si só, não representam documentação adequada para o trabalho executado pelo auditor ou para as conclusões obtidas, mas podem ser usadas para __________________ ou __________________ informações contidas na documentação de auditoria.
explicar ou esclarecer
165
Exemplos de documentação de auditoria incluem:
-programas de auditoria;
-memorandos de assuntos do trabalho;
-cartas de confirmação e representação;
-correspondências (inclusive correio eletrônico)
166
No fluxo normal do trabalho, o auditor deve montar a documentação em arquivo de auditoria e completar o processo administrativo de montagem do arquivo final de auditoria tempestivamente __________________ a data do relatório. Após a montagem desse arquivo, ele não apaga nem descarta documentação de auditoria de qualquer natureza antes do fim do seu período de guarda dessa documentação (____ anos, no mínimo).
No fluxo normal do trabalho, o auditor deve montar a documentação em arquivo de auditoria e completar o processo administrativo de montagem do arquivo final de auditoria tempestivamente APÓS a data do relatório. Após a montagem desse arquivo, ele não apaga nem descarta documentação de auditoria de qualquer natureza antes do fim do seu período de guarda dessa documentação (5 anos, no mínimo).
167
A conclusão da montagem do arquivo final de auditoria após a data do relatório do auditor é um processo administrativo que não envolve a execução de ______________________________ nem novas _______________. Contudo, novas modificações podem ser feitas na documentação de auditoria durante o processo final de montagem se essas forem de natureza _______________.
A conclusão da montagem do arquivo final de auditoria após a data do relatório do auditor é um processo administrativo que não envolve a execução de novos procedimentos de auditoria nem novas conclusões. Contudo, novas modificações podem ser feitas na documentação de auditoria durante o processo final de montagem se essas forem de natureza administrativa.
168
Um limite de tempo apropriado para concluir a montagem do arquivo final de auditoria geralmente não ultrapassa ______ dias após a data do _______________do auditor
60 dias após a data do relatório do auditor
169
O período de retenção para trabalhos de auditoria geralmente não é inferior a _______ anos a contar da data do relatório do auditor ou, se posterior, da data do relatório do auditor do grupo.
cinco
170
____________________ constituem a documentação que evidencia todo o trabalho desenvolvido pelo auditor, contendo registro de todas as informações utilizadas, das verificações a que procedeu e das conclusões a que chegou, independentemente da forma, do meio físico ou das características intrínsecas ou extrínsecas.
Os papéis de trabalho
171
Quem podem ser os responsáveis pela preparação dos papéis de trabalho?
auditor, auditado ou terceiros
172
Todo o trabalho de auditoria deve ser documentado de modo a assegurar a sua revisão e a manutenção das __________________ obtidas.
evidências
173
A primeira revisão dos papéis de trabalho deve ser realizada pelo próprio auditor e deve ser a mais ____________________, para certificar-se de que suas conclusões se coadunam com suas apurações e registros e de que não existem erros que possam comprometer os resultados;
detalhada
174
Os papéis de trabalho devem ser _________________ para assegurar que o trabalho foi desenvolvido conforme o planejado e as conclusões e os resultados estão de acordo com os registros;
revisados
175
Ao final da auditoria, todos os papéis de trabalho obtidos devem ser classificados em ____________________ ou ____________________
transitórios ou permanentes
176
Todos os demais papéis de trabalho obtidos, não classificados como transitórios, são considerados como papéis de trabalho ______________________.
permanentes
177
Papéis de trabalho ____________________ são aqueles necessários ao trabalho somente por um período limitado, para assegurar a execução de um procedimento ou a obtenção de outros papéis de trabalho subsequentes;
transitórios
178
Atividade Preliminar x Planejamento
controle de qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis
Atividade Preliminar
179
Atividade Preliminar x Planejamento
avaliação da conformidade com os requisitos éticos, inclusive independência
Atividade Preliminar
180
Atividade Preliminar x Planejamento
estabelecimento do entendimento dos termos do trabalho
Atividade Preliminar
181
Atividade Preliminar x Planejamento
os procedimentos analíticos a serem aplicados como procedimentos de avaliação de risco
Planejamento
182
Atividade Preliminar x Planejamento
a determinação da materialidade
Planejamento
183
O término da montagem do arquivo final de auditoria, após a data do relatório do auditor, é um processo administrativo que não envolve a realização de novos procedimentos de auditoria nem novas conclusões.
CERTO
A conclusão da montagem do arquivo final de auditoria após a data do relatório do auditor é um processo administrativo que não envolve a execução de novos procedimentos de auditoria nem novas conclusões. Contudo, novas modificações podem ser feitas na documentação de auditoria durante o processo final de montagem se essas forem de natureza administrativa.
184
A natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria a serem realizados pelos membros da equipe de trabalho são elementos que fazem parte de qual etapa?
do plano da auditoria
obs: PROCEDIMENTOS = PLANO
185
A execução dos trabalhos de auditoria é dividida em fases. O conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos do ente auditado é elemento que deve ser verificado na fase de ________________________
planejamento
186
Procedimentos podem ser executados mesmo depois da conclusão do relatório de auditoria, desde que sejam devidamente documentados.
CERTO
Se, em circunstâncias excepcionais, o auditor executar procedimentos novos ou adicionais ou chegar a outras conclusões após a data do relatório, o auditor deve documentar:
(a) as circunstâncias identificadas;
(b) os procedimentos novos ou adicionais executados, a evidência de auditoria obtida e as novas conclusões alcançadas, e seu efeito sobre o relatório do auditor; e
(c) quando e por quem as modificações resultantes da documentação de auditoria foram executadas e revisadas
187
A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria independem de fatores como tamanho e complexidade da organização.
ERRADO
A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem de fatores como:
(a) tamanho e complexidade da entidade;
(b) natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados;
(c) riscos identificados de distorção relevante;
(d) importância da evidência de auditoria obtida;
(e) natureza e extensão das exceções identificadas;
(f) metodologia e as ferramentas de auditoria usadas.
188
O auditor não precisa incluir na documentação de auditoria:
1) versões/documentação ___________________
2) notas que reflitam entendimento __________________ ou _______________
3) cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros _______________________
4) documentos em ______________________.
1) versões/documentação superada
2) notas que reflitam entendimento incompleto ou preliminar
3) cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos
4) documentos em duplicata.
189
Atividade Preliminar x Planejamento
o envolvimento de especialistas
Planejamento
190
O auditor independente deve, no planejamento da auditoria, considerar a ocorrência de fatos ____________________ que possam afetar a entidade e a sua opinião sobre as demonstrações contábeis.
RELEVANTES
191
Com base na documentação de auditoria, explicações __________________ do auditor, por si só, não representam documentação adequada para o trabalho executado pelo auditor ou para conclusões obtidas, mas podem ser usadas para explicar ou esclarecer informações obtidas na documentação de auditoria.
verbais
192
Documentação de auditoria é o registro de:
1)
2)
3)
1) procedimentos de auditoria executados
2) evidência de auditoria relevante obtida
3) conclusões alcançadas pelo auditor.
193
O auditor não precisa incluir na documentação de auditoria:
1) versões/documentação ........................................
2) notas que ...................................
3) cópias anteriores de .....................................
4) documentos em..................................
1) versões/documentação superada
2) notas que reflitam entendimento incompleto ou preliminar
3) cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos
4) documentos em duplicata.
194
Evidência de auditoria compreende .......................
as informações utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião.
195
As normas exigem que o auditor conclua se foi obtida evidência de auditoria ______________________ e ______________________ . O julgamento profissional vai determinar quanto à redução do risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo.
As normas exigem que o auditor conclua se foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente. Nesse sentido, é questão de julgamento profissional do auditor determinar se foi obtida evidência apropriada e suficiente para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo.
196
A evidência de auditoria inclui as informações contidas nos registros ______________________ e informações ______________________ .
A evidência de auditoria inclui as informações contidas nos registros contábeis que suportam as demonstrações contábeis e informações obtidas de outras fontes.
197
Ela tem natureza c.................. e é obtida principalmente a partir dos procedimentos de auditoria realizados durante o curso do trabalho.
cumulativa
198
As normas exigem que o auditor conclua se foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente. Nesse sentido, é questão de ______________________________ do auditor determinar se foi obtida evidência apropriada e suficiente para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo.
julgamento profissional
199
A evidência de auditoria abrange informações que suportam e corroboram as afirmações da administração e qualquer informação que c....................... tais afirmações.
contradiga
200
Em alguns casos, a ausência de informações (por exemplo, a recusa da administração em fornecer uma representação solicitada) é utilizada pelo auditor e, portanto, também constitui _______________________ de auditoria.
evidência
201
A qualidade de toda evidência de auditoria é afetada pela _______________________ e _______________________ das informações em que ela se baseia.
A qualidade de toda evidência de auditoria é afetada pela relevância e confiabilidade das informações em que ela se baseia.
202
Relevância x Confiabilidade
trata da ligação lógica ou influência sobre a finalidade do procedimento de auditoria e, quando apropriado, a afirmação em consideração
Relevância
203
Relevância x Confiabilidade
é influenciada pela sua fonte e sua natureza, e as circunstâncias nas quais são obtidas, incluindo os controles sobre sua elaboração e manutenção, quando relevante
Confiabilidade
204
Relevância x Confiabilidade
pode ser afetada pela direção do teste
Relevância
205
A confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida de fontes ..................................
independentes fora da entidade;
206
A confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente é maior quando .................................
os controles relacionados, incluindo os controles sobre sua elaboração e manutenção, impostos pela entidade, são efetivos;
207
Características Evidências
A informação __________________ é aquela que é factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno.
SUFICIENTE
208
a evidência de auditoria obtida ........................................... é mais confiável do que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por inferência ( por exemplo, indagação a respeito da aplicação de controle);
diretamente pelo auditor (por exemplo, a observação da aplicação de um controle)
209
EVIDÊNCIAS de auditoria devem ser:
-
-
-
-
SURF
- Suficiente
- Úteis
- Relevante
- Fidedigna
210
Características Evidências
A informação ÚTIL é aquela que ...............................
auxilia a entidade a atingir suas metas
211
Características Evidências
A informação __________________ é a que dá suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna
RELEVANTE
212
Características Evidências
A informação __________________ é a que auxilia a entidade a atingir suas metas
ÚTIL
213
Características Evidências
A informação __________________ é aquela que, sendo confiável, propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna;
ADEQUADA
214
as evidências classificam-se em:
- Evidências quanto à __________________: evidências sobre continuidade, evidências sobre o sistema de controles internos e evidências básicas.
finalidade
215
Características Evidências
A informação SUFICIENTE é aquela que ...............................
é factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno
216
Eventuais __________________ entre a situação encontrada (ou condição) e o critério de auditoria compõem os chamados achados em auditoria.
Eventuais discrepâncias entre a situação encontrada (ou condição) e o critério de auditoria compõem os chamados achados em auditoria.
217
as evidências classificam-se em:
Evidências quanto à __________________: o esforço do auditor se concentra na busca de evidências que possam satisfazê-lo quanto à veracidade das informações
natureza
218
A evidência para a obtenção de conclusões para fundamentar a opinião do auditor é conseguida pela execução de:
(a) procedimentos de __________________
(b) procedimentos adicionais de auditoria
avaliação de riscos
219
Qual tipo de auditoria governamental?
220
Características Evidências
A informação ADEQUADA é aquela que ...............................
sendo confiável, propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna
221
Eventuais discrepâncias entre a situação encontrada (ou condição) e o critério de auditoria compõem os chamados __________________ em auditoria.
achados
222
Eventuais discrepâncias entre a situação encontrada (ou condição) e o critério de auditoria compõem os chamados achados em auditoria. As __________________ , por sua vez, são os elementos de comprovação da discrepância (ou não) entre a situação encontrada (ou condição) e o critério de auditoria (situação ideal).
evidências
223
Características Evidências
A informação RELEVANTE é aquela que ...............................
dá suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna
224
____________________ decorre da comparação de "o que é", com "o que deveria ser", e é comprovado por evidências.
achado
225
Dê um exemplo de ACHADO e EVIDÊNCIA envolvendo licitações.
Achado: contratação irregular de empresa para prestação de serviço, uma vez que a licitação estabeleceu condição que violou o inc. I do art. 1º do art. 3º da Lei nº 8.66/93 (distinção injustificada das licitantes em função de sua localização geográfica)
Evidências: edital de licitação e contratos celebrado.
226
O achado decorre da comparação de "o que é", com "o que deveria ser", e é comprovado por ____________________ .
evidências
227
Atributo evidências conforme Normas TCU
________________________ : relacionada, de forma clara e lógica, aos critérios e objetivos da auditoria;
RELEVÂNCIA
228
Atributo evidências conforme Normas TCU
________________________ : a quantidade e qualidade das evidências obtidas devem persuadir o leitor de que os achados, conclusões, recomendações e determinações da auditoria estão bem fundamentados
SUFICIÊNCIA
229
Quanto maior a materialidade do objeto, o risco e o grau de sensibilidade do auditado a determinado assunto, ______________ será a necessidade de evidências mais robustas.
maior
230
Procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Nele inclui-se o teste de detalhes. Qual a característica desse teste de detalhes?
teste de transações, de saldos de contas e de divulgações
231
Procedimentos de __________________________ = procedimentos de auditoria aplicados para a obtenção do entendimento da entidade e do seu ambiente, incluindo o controle interno da entidade, para a identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante
avaliação de risco
232
Atributo evidências conforme Normas TCU
_____________________: a evidência deve ser legítima, ou seja, baseada em informações precisas e confiáveis
VALIDADE
233
De acordo com as Normas de Auditoria do TCU, são atributos das evidências:
-
-
-
-
-SUFICIÊNCIA
-VALIDADE
-RELEVÂNCIA
-CONFIABILIDADE
234
As evidências podem, ainda, ser classificadas em quatro tipos:
-
-
-
-
Física
Documental
Testemunhal
Analítica
235
Atributo evidências conforme Normas TCU
________________________: garantia de que serão obtidos os mesmos resultados se a auditoria for repetida
CONFIABILIDADE
236
O atributo de auditoria em que a quantidade e a qualidade das evidências obtidas devam convencer o gestor público de que os achados, as conclusões, as recomendações e as determinações da auditoria estão bem fundamentados denomina-se _________________________
suficiência
237
A NBC TA 315 define procedimentos de avaliação de risco como procedimentos de auditoria aplicados para a obtenção do entendimento da entidade e do seu ambiente, incluindo o controle interno da entidade, para a identificação e avaliação dos riscos de ________________________________
distorção relevante
238
Procedimento ___________________ é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Nele inclui-se:
- testes de ___________________ (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações); e
- procedimentos analíticos substantivos.
Procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Nele inclui-se:
- testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações); e
- procedimentos analíticos substantivos.
239
TÉCNICAS/PROCEDIMENTOS
fornece evidência a respeito da execução de processo ou procedimento, mas é limitada ao ponto no tempo em que ocorre e pelo fato de que o ato pode afetar a maneira como o processo ou procedimento é executado
observação
240
Os Procedimentos _____________________ estão relacionados à detecção de distorções relevantes no nível de afirmações (informações presentes nas demonstrações contábeis, por exemplo). Já os Testes de _____________________ relacionam-se com a avaliação da efetividade operacional dos controles.
Os Procedimentos Substantivos estão relacionados à detecção de distorções relevantes no nível de afirmações (informações presentes nas demonstrações contábeis, por exemplo). Já os Testes de Controle relacionam-se com a avaliação da efetividade operacional dos controles.
241
Teste de _____________________ é o procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações.
controle
242
TÉCNICAS/PROCEDIMENTOS
consiste na verificação da exatidão matemática de documentos ou registros. Pode ser realizado manual ou eletronicamente
recálculo
243
Procedimentos específicos (ou técnicas), que podem ser utilizados tanto como procedimentos de avaliação de riscos, quanto como teste de controle ou procedimento _______________________, dependendo do contexto em que sejam aplicados pelo auditor.
substantivo
244
TÉCNICAS/PROCEDIMENTOS
envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo
inspeção
245
TÉCNICAS/PROCEDIMENTOS
consiste no exame do processo ou procedimento executado por outros
observação
246
TÉCNICAS/PROCEDIMENTOS
fornece evidência de auditoria com graus variáveis de confiabilidade, dependendo de sua natureza e fonte e, no caso de registros internos e documentos, da eficácia dos controles sobre a sua produção
inspeção
247
TÉCNICAS/PROCEDIMENTOS
representa evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia
confirmação externa
248
TÉCNICAS/PROCEDIMENTOS
envolve a execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da entidade
reexecução
249
TÉCNICAS/PROCEDIMENTOS
consistem em avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros.
Procedimentos analíticos
250
TÉCNICAS/PROCEDIMENTOS
as respostas podem fornecer informações significativamente divergentes das informações que o auditor obteve, por exemplo, informações referentes à possibilidade da administração burlar os controles.
Indagação
251
TÉCNICAS/PROCEDIMENTOS
investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos
Procedimentos analíticos
252
TÉCNICAS/PROCEDIMENTOS
consiste na busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade
Indagação
253
TÉCNICAS/PROCEDIMENTOS
podem incluir desde as formas escritas formais até orais informais. A avaliação das respostas é parte integral do processo.
Indagação
254
TÉCNICAS/PROCEDIMENTOS
Qual a diferença entre Confirmação Externa e Indagação?
Diferentemente da confirmação externa, a indagação inclui questionamentos escritos formais e também orais informais. Embora a indagação possa fornecer importante evidência de auditoria e possa produzir evidência de distorção, ela - sozinha - geralmente não fornece evidência de auditoria suficiente da ausência de distorção relevante no nível da afirmação nem da eficácia operacional dos controles. Em outros termos, a indagação produz evidência quanto à existência de distorção, porém (geralmente) não é capaz de produzir evidência da ausência de distorção e nem tampouco da eficácia dos controles.
255
TÉCNICAS/PROCEDIMENTOS
Fornecer evidências de auditoria que podem conter informações significativamente divergentes daquelas já obtidas, por exemplo, informações referentes à possibilidade de a administração burlar os controles.
Indagação
256
TÉCNICAS/PROCEDIMENTOS
Fornecer evidências de auditoria a respeito da ausência de certas condições, por exemplo, a ausência de acordo paralelo (side agreement) que possa influenciar o reconhecimento da receita.
Confirmação externa
257
TÉCNICAS/PROCEDIMENTOS
Fornecer evidências de auditoria com graus variáveis de confiabilidade, dependendo de sua natureza e fonte e, no caso de registros internos e documentos, da eficácia dos controles sobre a sua produção.
Inspeção
258
Ao selecionar itens a serem testados, o auditor determina a _________________ e confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria; outro aspecto da eficácia (suficiência) é uma consideração importante na seleção de itens a serem testados.
relevância
259
Embora o exame .......................................... de uma classe de transações ou saldo contábil frequentemente seja um meio eficiente de obter evidência de auditoria, não constitui amostragem em auditoria.
seletivo de itens específicos
260
A seleção com base em julgamento de itens específicos está sujeita ao risco de _____________________________
não amostragem.
261
Os meios à disposição do auditor para a seleção de itens a serem testados são:
-
-
-
-seleção de todos os itens (exame de 100%);
-seleção de itens específicos; e
-amostragem de auditoria.
262
Um exame de 100% dos itens pode ser apropriado quando, por exemplo:
-
-
-
- número pequeno de itens de grande valor;
- há um risco significativo e outros meios não fornecem evidência de auditoria apropriada e suficiente
- a natureza repetitiva de um cálculo ou outro processo executado automaticamente por sistema de informação torna um exame de 100% eficiente quanto aos custos.
263
Sobre seleção de itens para testes, a seleção de itens específicos selecionados podem incluir, por exemplo:
-
-
-
- valor alto ou itens-chave
- todos os itens acima de certo valor.
- itens para obtenção de informação.
264
Técnicas - Auditoria Governamental
Qual o outro nome dado para a técnica Confirmação Externa?
CIRCULARIZAÇÃO
265
Em conformidade com a forma de atuação do controle no setor público, a circularização das informações com a finalidade de obter confirmações em fonte diversa da origem dos dados refere-se à técnica de auditoria denominada de _________________________________
Confirmação Externa
266
Técnicas - Auditoria Governamental
Cite as 9 técnicas mais usualmente utilizadas
1) Exame documental
2) Inspeção física
3) Conferência de cálculos
4) Observação
5) Entrevista
6) Circularização
7) Conciliações
8) Análise de contas contábeis
9) Revisão analítica
267
Técnicas - Auditoria Governamental
observar se as transações realizadas estão devidamente documentadas, se a documentação que suporta a operação contém indícios de inidoneidade, se a transação e a documentação suporte foram conduzidas e preparadas por pessoas responsáveis e se a operação realizada é adequada em função das atividades do órgão/entidade
Exame documental
268
Os testes de __________________ visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.
observância
269
Os testes __________________ visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
substantivos
270
Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes __________________ e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.
de observância
271
Os testes ______________________ visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.
de observância
272
Os testes ______________________ visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
substantivos
273
Testes de observância (ou, segundo as normas de auditoria independente, Testes de ___________________) faz a verificação dos controles internos.
controle
274
Na aplicação dos testes de observância, devem ser considerados três procedimentos (técnicas):
-
-
-
inspeção
observação
investigação e confirmação
275
Qual a diferença entre testes de observância e testes substantivos?
Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estão efetivamente funcionais.
Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
276
No início de suas atividades de auditoria em uma empresa, um auditor independente, após a leitura dos manuais de utilização dos sistemas de compras da entidade, realizou questionamentos sobre o regime de alçadas e acompanhou o uso desses sistemas na prática, para verificar a eficácia e o desenho da operacionalização dos sistemas. Ele solicitou a um funcionário da empresa auditada que realizasse pedidos de compras fora de sua alçada estipulada nos manuais, para verificar se o sistema exibia algum erro.
Nesse caso, o auditor realizou um teste ..................
de controle
277
Planejamento Estratégico x Operacional
Abordagem da auditoria
Estratégico
278
Planejamento Estratégico x Operacional
Escopo
Estratégico
279
Natureza das evidências
Evidência ____________________ : também conhecida como indício, demonstra um fato que pode levar a um outro fato. Não é suficiente para sustentar um achado.
circunstancial
280
Natureza das evidências
Evidência ____________________ : não comprova por si só o fato, é apenas um indício
circunstancial
281
Planejamento Estratégico x Operacional
Natureza, época e extensão
Operacional
282
Planejamento Estratégico x Operacional
Objetivos
Estratégico
283
Planejamento Estratégico x Operacional
Designação dos membros
Operacional
284
Planejamento Estratégico x Operacional
Cronograma
Operacional
285
Quais são os instrumentos de auditoria?
- LEVANTAMENTO
- AUDITORIAS
- INSPEÇÕES
- ACOMPANHAMENTO
- MONITORAMENTO
286
Na Confirmação Externa, a Solicitação de confirmação pode ser positiva e negativa. Qual delas é mais persuasiva?
A POSITIVA, pois o auditor fica aguardando uma resposta, seja concordando ou não concordando.
287
Na Confirmação Externa, a Solicitação de confirmação pode ser positiva e negativa. Qual a diferença entre elas?
Na positiva, o auditor fica aguardando uma resposta concordando ou discordando.
Na negativa, o auditor fica aguardando apenas resposta somente em caso de discordância. Ou seja, se não tiver resposta, o auditor deduz que ele concorda com as informações fornecidas na solicitação
288
Na Confirmação Externa, a Solicitação de confirmação positiva pode ser em Branco e em Preto. Qual a diferença?
Em branco: o auditor não fornece o valor que quer confirmar.
Em preto: o auditor fornece um valor.
289
Na Confirmação Externa, pode ocorrer a situação de resposta não recebida. Pode ser tanto resposta simplesmente não respondia ou como resposta de maneira _______________ .
incompleta
290
Na Confirmação Externa, pode ocorrer a situação de resposta não recebida. Pode ser tanto resposta simplesmente não respondia ou como resposta de maneira _______________ .
291
Ao avaliar os resultados de confirmações externas individuais, o auditor pode classificar as respostas da seguinte maneira:
1) Respostas...
2) Respostas...
3) Respostas ...
4) Respostas ...
- Respostas **apropriadas** da parte que confirma;
- Respostas consideradas como **não confiável**;
- Resposta **não recebida**;
- Resposta indicando **exceção**.
292
O objetivo do auditor, ao usar procedimentos de **confirmação externa**, é **planejar** e **executar** tais procedimentos para obter **evidência** de auditoria **relevante** e **confiável**.
CERTO
293
A fim de estabelecer o **escopo** da auditoria durante sua fase de **planejamento**, o auditor pode utilizar procedimentos de **revisão analítica**, que fazem parte dos testes **substantivos**.
CERTO
Em regra, os procedimentos de auditoria são aplicados, efetivamente, na fase de execução (e não no planejamento). Não obstante, durante o planejamento,** podem ser aplicados testes para delimitação de escopo (profundidade, nível de detalhamento)** da auditoria.
294
A ____________________ é a medida da **qualidade** da evidência de auditoria, isto é, a sua **relevância** e **confiabilidade** no suporte das conclusões em que se baseia a opinião do auditor.
adequação
295
Na execução de procedimentos de **controle interno**, um auditor acompanhou os procedimentos adotados por um agente público municipal durante a execução de uma operação. Em seu relatório, o auditor descreveu os referidos procedimentos bem como analisou os **riscos** da ação executada pelo agente público.
Assertiva: Nessa situação, conclui-se que o auditor realizou uma ............................
**Observação**
A observação consiste no exame de processo ou procedimento executado por **outros**, por exemplo, a observação pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execução de atividades de controle.
296
Acerca dos procedimentos de auditoria, julgue o item subsequente.
............................ consiste em verificar os registros das transações contábeis por meio da análise de documentos e ativos tangíveis.
Inspeção
A inspeção envolve o **exame** de registros ou **documentos**, internos ou externos, em forma de **papel**, em forma **eletrônica** ou em outras **mídias**, ou o exame **físico** de um ativo.
297
Nesse caso, ao utilizar modelos **matemáticos** e **estatísticos**, como a **análise** de **regressão**, o auditor adota o procedimento denominado ............................
revisão analítica
objetiva **verificar o comportamento** de valores significativos, mediante **índices**, **quocientes**, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situações ou **tendências** **atípicas**.
298
Na **revisão** **analítica**, o auditor deve considerar a disponibilidade de informações, sua ............................, ............................ e .............................
a **disponibilidade** de informações, sua **relevância**, **confiabilidade** e **comparabilidade**.
299
Na revisão analítica, o auditor deve considerar a ............................ de informações, sua relevância, ............................ e .............................
300
O auditor é obrigado a executar procedimentos substantivos que respondam a todos os riscos de distorção relevante significativos identificados na auditoria.
Certo
se o auditor determinar que um risco identificado de distorção relevante no nível de afirmações é significativo, o auditor deve executar procedimentos substantivos que respondem especificamente a esse risco.
301
............................. é o cerne de uma auditoria financeira. Nela o auditor se guia do planejamento àconclusão,ao delimitar o escopo de seutrabalho, determinar a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria, obter evidências adequadas e suficientes, avaliar as distorções identificadas e emitir sua opinião.
A materialidade.
a materialidade determinada no planejamento da auditoria não estabelece necessariamente um valor abaixo do qual as distorções não corrigidas, individualmente ou em conjunto, serão sempre avaliadas como não relevantes.
302
Uma das características da ............................. consiste na fixação de uma diferença máxima aceitável entre os valores observados e os esperados, que pode ser expressa em valor monetário, percentual, uma combinação de ambos ou, mais raramente, mediante o resultado de modelos estatísticos mais sofisticados.
revisão analítica
a revisão analítica (atualmente denominada **procedimentos analíticos**) consiste na avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos, ou seja, eles são utilizados quando há atipicidades ou anormalidades.
303
A **suficiência** da evidência de auditoria é afetada pela avaliação do auditor dos **riscos de distorção relevante** e também pela **qualidade** da evidência de auditoria.
CERTO
**Quanto mais “arriscada” uma situação, mais evidência o auditor deve obter para se precaver. Ao mesmo tempo, quanto melhor a qualidade, menos evidência pode ser necessária**. A recíproca, no entanto, nem sempre é verdadeira, ou seja, a obtenção de mais evidência de auditoria pode não compensar a sua má qualidade.
304
A **suficiência** da evidência de auditoria **não** é afetada nem pela avaliação do auditor dos **riscos de distorção **relevante, **nem** pela **qualidade** da evidência de auditoria.
ERRADO
É afetada tanto pela avaliação dos riscos de distorção como pela qualidade.
**Quanto mais “arriscada” uma situação, mais evidência o auditor deve obter para se precaver. Ao mesmo tempo, quanto melhor a qualidade, menos evidência pode ser necessária**. A recíproca, no entanto, nem sempre é verdadeira, ou seja, a obtenção de mais evidência de auditoria pode não compensar a sua má qualidade.
305
O objetivo do auditor, ao usar a **amostragem** em auditoria, é o de proporcionar uma base ............................. para que possa concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada.
**razoável**
a amostragem em auditoria é recomendável quando os itens da população de interesse possuem características homogêneas, bem como quando não é possível efetuar um procedimento censitário (seleção de todos os itens).
306
A amostragem em auditoria é recomendável quando os itens da população de interesse possuem características ............................., bem como quando não é possível efetuar um procedimento censitário (seleção de todos os itens).
**homogêneas**
307
Qual método de seleção de itens apropriado?
* A população é constituída por uma **pequena quantidade** de itens de **valor alto**.
Seleção de todos os itens
308
Qual método de seleção de itens apropriado?
* Existe um **risco significativo** e outros meios não fornecem evidência de auditoria suficiente e apropriada.
Seleção de todos os itens
309
Qual método de seleção de itens apropriado?
* Podem ser usadas TAAC (técnicas de auditoria assistidas por computador) em uma população maior para testar eletronicamente um cálculo repetitivo ou outro processo
Seleção de todos os itens
310
Qual método de seleção de itens apropriado?
* Itens-chave ou de valor alto que individualmente poderiam resultar em distorção relevante.
Seleção de itens específicos
311
Qual método de seleção de itens apropriado?
* Todos os itens acima de um valor especificado.
Seleção de itens específicos
312
Qual método de seleção de itens apropriado?
* Quaisquer itens ou divulgações de demonstrações financeiras não usuais ou sensíveis.
Seleção de itens específicos
313
Qual método de seleção de itens apropriado?
* Quaisquer itens altamente suscetíveis à distorção.
Seleção de itens específicos
314
Qual método de seleção de itens apropriado?
*Itens que fornecerão informações sobre assuntos/áreas, tais como a natureza da entidade, a natureza das transações e o controle interno.
Seleção de itens específicos
315
Qual método de seleção de itens apropriado?
* Itens para testar a operação de certas atividades de controle.
Seleção de itens específicos
316
Qual método de seleção de itens apropriado?
* Chegar a uma conclusão sobre todo um conjunto de dados (população) quando tais itens possuem características homogêneas.
Amostragem
317
A amostragem pode ser **estatística** e não **estatística**. Qual delas o resultado é válido apenas para os elementos observados e qual pode ser extrapolado para toda a população?
Somente os resultados de amostras **estatísticas** podem ser extrapolados para toda a população.
Os resultados obtidos em amostragem não estatísticas são válidos apenas **para os elementos observados.**
318
O que é risco de amostragem?
Risco de uma distorção não ser identificada e de poder exceder o nível tolerável de distorção ou desvio.
Ou seja, **é o risco de que a conclusão do auditor, com base em uma amostra, seja diferente daquela que seria obtida se toda a população tivesse sido testada**.
319
Os auditores independentes – profissionais autônomos ou sociedades – precisam implantar e manter procedimentos e regras de ............................ e controle interno de qualidade de modo a garantir a qualidade dos serviços executados.
supervisão
320
Os auditores independentes – profissionais autônomos ou sociedades – precisam implantar e manter procedimentos e regras de supervisão e ............................ de modo a garantir a qualidade dos serviços executados.
controle interno de qualidade
Diversos fatores devem ser considerados no estabelecimento das regras e procedimentos de controle interno de qualidade, especialmente os ligados à estrutura da equipe técnica do auditor, ao porte, ao clima, à organização e à complexidade dos serviços a serem realizados.
321
O objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, é o de proporcionar uma ...................... para o auditor concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada.
base razoável
O método de amostragem é aplicado como forma de viabilizar a realização de ações de controle em situações onde o objeto alvo da ação se apresenta em grandes quantidades e/ou se distribui de maneira bastante pulverizada.
322
.................... de amostragem é cada um dos itens individuais que constituem uma população.
Unidade
323
.................... é a distorção ou o desvio que é comprovadamente não representativo de distorção ou desvio em uma população.
Anomalia
324
.................... é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes (geralmente valor monetário).
Estratificação
325
Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar:
1) a .................... do procedimento de auditoria; e
2) as .................... da população da qual será retirada a amostra.
1) a finalidade do procedimento de auditoria; e
2) as características da população da qual será retirada a amostra.
326
A decisão quanto ao uso de abordagem de amostragem estatística ou não estatística é uma questão de julgamento do auditor, não sendo o .................... um critério válido para distinguir entre as abordagens estatísticas e não estatísticas.
tamanho da amostra
327
O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta o tamanho da amostra exigida. Quanto .............. o risco que o auditor está disposto a aceitar, ..............deve ser o tamanho da amostra.
O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta o tamanho da amostra exigida. Quanto **menor** o risco que o auditor está disposto a aceitar, **maior** deve ser o tamanho da amostra.
328
O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta o tamanho da amostra exigida. Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, menor deve ser o tamanho da amostra.
ERRADO
O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta o tamanho da amostra exigida. Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, **maior** deve ser o tamanho da amostra.
329
O auditor pode usar duas abordagens de amostragens: a **estatística** e a **não estatística**. Pela amostragem estatística, os itens da amostra são selecionados de modo que cada unidade de amostragem tenha uma probabilidade conhecida de ser selecionada. Pela amostragem **não estatística**, o ................... é usado para selecionar os itens da amostra.
julgamento
é importante que o auditor selecione uma amostra representativa, de modo a evitar tendenciosidade mediante a escolha de itens da amostra que tenham características típicas da população.
330
Se não for possível aplicar os procedimentos de auditoria definidos ou procedimentos alternativos adequados em um item selecionado, o auditor deve tratar esse item como um desvio do controle previsto, no caso de testes de controles, ou uma distorção, no caso de testes de detalhes.
CERTO
Um exemplo de quando o auditor não pode aplicar os procedimentos de auditoria definidos a um item selecionado é quando a documentação relacionada com esse item tiver sido perdida.
331
O teste de detalhes de classes de transações é um procedimento analítico de auditoria cujo principal objetivo é analisar as relações entre dados financeiros e não financeiros.
ERRADO
Procedimentos analíticos substantivos
332
O que significa PRESCINDIR?
Dispensar
333
334
Se não for possível aplicar os procedimentos de auditoria definidos ou procedimentos alternativos adequados em um item selecionado, o auditor deve tratar esse item como um ................... do controle previsto, no caso de testes de controles, ou uma ..................., no caso de testes de detalhes.
um **desvio** do controle previsto, no caso de testes de controles, ou uma **distorção**, no caso de testes de detalhes.
335
Se não for possível aplicar os procedimentos de auditoria definidos ou procedimentos alternativos adequados em um item selecionado, o auditor deve tratar esse item como uma distorção do controle previsto, no caso de testes de controles, ou um desvio, no caso de testes de detalhes.
ERRADO - contrário
desvio de controle / distorção teste detalhes
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345
São princípios inerentes ao trabalho de asseguração do auditor a integridade, a objetividade, o sigilo e o comportamento profissional.
CERTO
346
São princípios inerentes ao trabalho de asseguração do auditor a integridade, a ………………, o …………….. e o comportamento profissional.
São princípios inerentes ao trabalho de asseguração do auditor a integridade, a objetividade, o sigilo e o comportamento profissional.
347
Se o auditor conclui que a amostragem de auditoria não forneceu uma base razoável para conclusões sobre a população que foi testada, o auditor pode:
a) solicitar....
b) ajustar ......
a) **solicitar** que a **administração** investigue as distorções identificadas e o potencial para distorções adicionais e faça quaisquer **ajustes** necessários; ou
b) ajustar a **natureza**, **época** e **extensão** desses procedimentos adicionais de auditoria para melhor alcançar a segurança exigida. Por exemplo, no caso de testes de controles, o auditor pode aumentar o tamanho da amostra, testar um controle alternativo ou modificar os respectivos procedimentos substantivos.
348
A Estratificação permite que o tamanho da amostra seja reduzido sem aumentar o risco de amostragem.
CERTO
Por isso, **o uso da estratificação possui relação inversa com o tamanho da amostra**.
349
O uso da estratificação possui relação ...................... com o tamanho da amostra
inversa
350
Quais são os 5 métodos de seleção da amostra?
1) Seleção aleatória
2)
3)
4)
5)
1) Seleção aleatória
2) Seleção sistemática
3) Amostragem de unidade monetária
4) Seleção ao acaso
5) Seleção de bloco
351
Quais são os 5 métodos de seleção da amostra?
1)
2) Seleção sistemática
3)
4)
5)
1) Seleção aleatória
2) Seleção sistemática
3) Amostragem de unidade monetária
4) Seleção ao acaso
5) Seleção de bloco
352
O método de seleção de amostra ao acaso é aplicado por meio de geradores de números aleatórios, como por exemplo, tabelas de números aleatórios
ERRADO
Seleção Aleatória
353
O método de seleção de amostra ..................... é aplicado quando a quantidade de unidades de amostragem na população é divida pelo tamanho da amostra para dar um intervalo de amostragem.
Seleção Sistemática
354
O método de seleção de amostra de bloco é um tipo de seleção com base em valores, na qual o tamanho, a seleção e a avaliação da amostra resultam em uma conclusão em valores monetários
ERRADO
Amostragem de unidade monetária
355
Qual método de seleção de amostra?
Envolve a seleção de um ou mais blocos de itens contíguos da população.
Seleção de bloco
356
No método de seleção ao acaso, o auditor seleciona a amostra sem seguir uma técnica estruturada.
CERTO
357
O método de seleção de amostragem "ao acaso" não é apropriada quando se usar a amostragem .........................
estatística
° Seleção ao acaso: embora nenhuma técnica estruturada seja usada, o auditor, ainda assim, evitaria qualquer tendenciosidade ou previsibilidade consciente. A seleção ao acaso não é apropriada quando se usar a amostragem estatística.
358
Seleção .......................: a qtd. de un. de amostragem na população é dividida pelo tamanho da amostra para dar um intervalo de amostragem como, por exemplo, 50, e após determinar um ponto de início dentro das primeiras 50, toda 50ª unidade de amostragem seguinte é selecionada.
sistemática
359
Seleção de bloco: a seleção de bloco geralmente não pode ser usada em amostragem de auditoria porque a maioria das populações está estruturada de modo que esses itens em sequência podem ter características semelhantes entre si, mas .............................
características diferentes de outros itens de outros lugares da população.
360
Quais são os 3 casos em que não se recomenda a utilização de amostragem?
1) **população muito pequena** e a sua amostra fica relativamente grande;
2) as características da população são de **fácil mensuração**, mesmo que a população não seja pequena;
3) necessidade de **alta precisão **(faz censo nesse caso)
361
O método de amostragem se subdivide em dois tipos: o ............................e o .............................
O método de amostragem se subdivide em dois tipos: o probabilístico e o não-probabilístico.
362
Qual método de amostragem (tipo) se baseia, principalmente, na experiência do servidor, não servindo de suporte para argumentação e demonstração, sendo utilizado em sondagens.
não-probabilístico
363
A amostra selecionada pelo auditor deve ter relação direta com o volume de ....................... realizadas pela entidade na área ou na transação objeto de exame, como também com os efeitos nas posições patrimonial e financeira da entidade e o resultado por ela obtido no período.
A amostra selecionada pelo auditor deve ter relação direta com o volume de **transações** realizadas pela entidade na área ou na transação objeto de exame, como também com os efeitos nas posições patrimonial e financeira da entidade e o resultado por ela obtido no período.
364
Ao planejar e determinar a amostra de auditoria, o auditor deve levar em consideração os seguintes aspectos:
-
- a população da qual o auditor deseja extrair a amostra;
- a estratificação da população;
-
- o risco da amostragem;
- o erro tolerável; e
-
**- os objetivos específicos da auditoria;**
- a população da qual o auditor deseja extrair a amostra;
- a estratificação da população;
**- o tamanho da amostra;**
- o risco da amostragem;
- o erro tolerável; e
**- o erro esperado.**
365
Ao planejar e determinar a amostra de auditoria, o auditor deve levar em consideração os seguintes aspectos:
-
- a população da qual o auditor deseja extrair a amostra;
-
- o tamanho da amostra;
- o risco da amostragem;
-
- o erro esperado.
**- os objetivos específicos da auditoria;**
- a população da qual o auditor deseja extrair a amostra;
**- a estratificação da população;**
- o tamanho da amostra;
- o risco da amostragem;
**- o erro tolerável; e**
- o erro esperado.
366
Ao planejar e determinar a amostra de auditoria, o auditor deve levar em consideração os seguintes aspectos:
- os objetivos específicos da auditoria;
-
- a estratificação da população;
- o tamanho da amostra;
-
- o erro tolerável; e
- o erro esperado.
- os objetivos específicos da auditoria;
**- a população da qual o auditor deseja extrair a amostra;**
- a estratificação da população;
- o tamanho da amostra;
**- o risco da amostragem;**
- o erro tolerável; e
- o erro esperado.
367
O risco de **subavaliação da confiabilidade** e o risco de **rejeição incorreta** afetam a **eficácia** da auditoria .
ERRADO
Visto que, normalmente, conduziriam o auditor **a realizar trabalhos adicionais**, o que estabeleceria que as **conclusões iniciais eram incorretas**.
368
O risco de **subavaliação da confiabilidade** e o risco de **rejeição incorreta** afetam a ................... da auditoria .
EFICIÊNCIA
Visto que, normalmente, conduziriam o auditor **a realizar trabalhos adicionais**, o que estabeleceria que as **conclusões iniciais eram incorretas**.
369
O risco de **superavaliação da confiabilidade** e o risco de **aceitação incorreta** afetam a **eficácia** da auditoria e têm mais probabilidade de conduzir a uma conclusão errônea sobre determinados controles, saldos de contas ou classe de transações do que o risco de subavaliação da confiabilidade ou o risco de rejeição incorreta.
CERTO
Enquanto que o risco de **subavaliação da confiabilidade** e o risco de **rejeição incorreta** afetam a **eficiência** da auditoria .
370
Em amostragem, o que é o risco de **aceitação incorreta**?
Risco de aceitação incorreta é aquele em que o auditor **aceita, inicialmente, o resultado da amostra **(ou seja, conclui que um saldo de contas não está relevantemente distorcido), quando na realidade existe distorção relevante.
371
O erro tolerável é composto pela ...................... tolerável (no contexto dos testes substantivos) e pela ...................... tolerável de desvio (no contexto dos testes de observância ou de controle).
o erro tolerável é composto pela **distorção** tolerável (no contexto dos testes substantivos) e pela **taxa** tolerável de desvio (no contexto dos testes de observância ou de controle).
372
O ...................... tolerável é composto pela distorção tolerável (no contexto dos testes substantivos) e pela taxa tolerável de desvio (no contexto dos testes de observância ou de controle).
O **erro** tolerável é composto pela distorção tolerável (no contexto dos testes substantivos) e pela taxa tolerável de desvio (no contexto dos testes de observância ou de controle).
373
Substantivos ou Observância?
**Erro tolerável** é o erro máximo na população que o auditor está disposto a aceitar e, ainda assim, concluir que o resultado da amostra atingiu o objetivo da auditoria. O erro tolerável é considerado durante o estágio de **planejamento** e, para os testes ............................, está relacionado com o **julgamento do auditor sobre relevância**.
Substantivos
Quanto menor o erro tolerável, maior deve ser o tamanho da amostra.
374
Nos testes ............................, o erro tolerável é a taxa máxima de desvio de um procedimento de controle estabelecido que o auditor está disposto a aceitar, baseado na avaliação preliminar de risco de controle. Nos testes ............................, o erro tolerável é o erro monetário máximo no saldo de uma conta ou uma classe de transações que o auditor está disposto a aceitar, de forma que, quando os resultados de todos os procedimentos de auditoria forem considerados, o auditor possa concluir, com segurança razoável, que as Demonstrações Contábeis não contêm distorções relevantes.
Nos testes **de observância**, o erro tolerável é a taxa máxima de **desvio** de um procedimento de controle estabelecido que o auditor está disposto a aceitar, baseado na avaliação preliminar de risco de controle. Nos testes **substantivos**, o erro tolerável é o erro **monetário máximo** no saldo de uma conta ou uma classe de transações que o auditor está disposto a aceitar, de forma que, quando os resultados de todos os procedimentos de auditoria forem considerados, o auditor possa concluir, com segurança razoável, que as Demonstrações Contábeis não contêm distorções relevantes.
375
Em relação ao **erro esperado**, pode-se dizer que, se o auditor espera que a população contenha erro, é necessário ................
examinar uma **amostra maior do que quando não se espera erro**, para concluir que **o erro real da população não excede o erro tolerável planejado**.
376
Qual a diferença entre a seleção ao acaso (ou casual) com seleção aleatória?
Na **seleção ao acaso, ou casual**, **nenhuma técnica estruturada é seguida**, por mais que o auditor procure se assegurar de que todos os itens da população tenham a mesma chance de ser selecionados, evitando qualquer tendenciosidade ou previsibilidade consciente.
Na seleção **aleatória**, utiliza-se uma **técnica estruturada**, qual seja a aplicação de geradores de números aleatórios.
377
A **firma** deve obter confirmação por escrito do cumprimento de suas políticas e procedimentos sobre independência de todo o pessoal da firma, que precisa ser independente por exigências éticas relevantes. Com que frequência isso deve ocorrer?
Pelo menos uma vez por ano
378
controle de qualidade do trabalho
A firma deve estabelecer políticas e procedimentos para estabelecer critérios para determinar a necessidade de **salvaguardas** para **reduzir a ameaça de familiaridade a um nível aceitável** **ao utilizar o mesmo pessoal sênior em trabalho de asseguração por longo período de tempo**.
CERTO
e também exigir, para auditorias de demonstrações contábeis de entidades listadas, a **rotatividade do sócio do trabalho e dos indivíduos responsáveis pela revisão do controle de qualidade do trabalho e**, quando aplicável, de outras pessoas sujeitas a requisitos de rotatividade, após período especificado em conformidade com exigências éticas relevantes
379
Existem diversos tipos de ameaças à Independência, como por exemplo a **Ameaça de** **familiaridade**, que é a ameaça de que, devido ao relacionamento longo ou próximo com o cliente, o auditor venha a se tornar solidário aos interesses dele ou aceitar seu trabalho sem muito questionamento.
CERTO
Após a atualização da norma, a previsão é de que os responsáveis técnicos pelo trabalho (sócio ou pessoa nomeada como responsável pela revisão do controle de qualidade do trabalho) não desempenhem essas atividades por período superior a **sete anos cumulativos (não necessariamente seguidos)**.
380
Eexistem diversos tipos de ameaças à Independência (ameaça de interesse próprio, de intimidação, de familiaridade, etc.). Explique a Ameaça de **familiaridade**.
é a ameaça de que, devido ao relacionamento longo ou próximo com o cliente, o auditor venha a se tornar solidário aos interesses dele ou aceitar seu trabalho sem muito questionamento.
381
Um dos elementos mais importantes do sistema de controle de qualidade é o ......................... A firma deve estabelecer um processo para fornecer segurança razoável de que as políticas e os procedimentos relacionados com o sistema de controle de qualidade são relevantes, adequados e estão operando de maneira efetiva.
**Monitoramento**
contínua consideração e avaliação do sistema de controle de qualidade da firma, incluindo, de modo cíclico, a inspeção de, pelo menos, um trabalho concluído para cada sócio encarregado de trabalho
382
No controle de **qualidade**, o processo de monitoramento deve requerer que a **responsabilidade** pelo processo de monitoramento **seja atribuída a** ........................, ou a outras pessoas com experiência e autoridade suficientes e apropriadas na firma para assumir essa responsabilidade
um ou mais sócios
383
No controle de **qualidade**, o processo de monitoramento deve requerer que as pessoas que executam o trabalho ou a revisão do controle de qualidade do trabalho não estejam envolvidas na ...................... desses trabalhos
inspeção
384
Os princípios fundamentais da ética profissional a serem observados pelos auditores incluem:
- integridade
-
-
-
-
- integridade;
- objetividade;
- competência profissional e devido zelo;
- confidencialidade;
- comportamento profissional.
385
Os princípios fundamentais da ética profissional a serem observados pelos auditores incluem:
-
- objetividade
-
-
-
- integridade;
- objetividade;
- competência profissional e devido zelo;
- confidencialidade;
- comportamento profissional.
386
REVISÃO EXTERNA DE QUALIDADE OS PARES: se constitui em um em processo de acompanhamento do controle de qualidade dos trabalhos realizados pelos auditores independentes. O Auditor deve submeter-se à Revisão pelos Pares com qual frequência?
no mínimo, uma vez a cada ciclo de quatro anos.
A revisão deve abranger, exclusivamente, aspectos de atendimento às Normas Brasileiras de Contabilidade Técnicas e Profissionais emitidas pelo CFC e, quando aplicável, a outras normas emitidas por órgão regulador.
387
REVISÃO EXTERNA DE QUALIDADE OS PARES
**Revisado** é o auditor independente (firma de auditoria ou auditor pessoa física) que deve se submeter ao Programa de Revisão Externa de Qualidade, de acordo com os critérios estabelecidos nesta norma.
**Revisor** é o auditor ................................
contratado pelo Revisado para a realização do trabalho de Revisão pelos Pares.
388
Acerca da NBC PA 11, que regula a “revisão externa de qualidade pelos pares”, é correto afirmar que aplica-se exclusivamente ao auditor com registro na ..................................
Comissão de Valores Mobiliários (CVM)
389
Qual tipo de auditoria governamental?
Procura garantir que os recursos e as ações governamentais estão sendo administrados de acordo com os
parâmetros definidos para a consecução dos objetivos sociais.
Gestão
390
Qual tipo de auditoria governamental?
Realizada ao longo dos processos de gestão, atua sobre os atos efetivos e os efeitos exercidos por uma unidade ou entidade pública referente a um projeto ou programa.
Programas
391
Qual tipo de auditoria governamental?
Avalia os sistemas informatizados de controle interno, identificando os eventuais pontos fortes ou deficiências e garantindo que as informações obtidas desses sistemas são corretas, oportunas e protegidas contra fraudes ou perdas.
Sistemas
392
Qual tipo de auditoria governamental?
Visa emitir opinião sobre a adequação e a fidedignidade das demonstrações contábeis e dos respectivos registros elaborados pelas unidades ou órgãos públicos, ao verificar a efetividade e a aplicação dos recursos governamentais.
Contábil
393
Qual tipo de auditoria governamental?
Analisa os processos e os resultados governamentais em busca da excelência dos serviços públicos, através da avaliação do uso dos recursos da entidade e das suas informações.
Qualidade
394
Qual tipo de auditoria governamental?
Representa a avaliação global dos processos da entidade, partindo da análise dos principais fluxos e sistemas e desdobrando-se a todos os sub-processos e Atividades.
Integral
395
Qual tipo de auditoria governamental?
Envolve o exame dos controles, processos e sistemas utilizados para gerenciar os recursos da organização.
Integral
396
Qual tipo de auditoria governamental?
Consiste nos exames necessários devido a ocorrências imprevistas, solicitados ou determinados expressamente por autoridade competente, com a indicação dos fatos a serem verificados.
Especial
397
Qual tipo de auditoria governamental?
objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados
Avaliação da Gestão
398
Qual tipo de auditoria governamental?
realizada ao longo dos processos de gestão, com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando melhorias e
economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua missão institucional.
Acompanhamento da Gestão
399
Qual tipo de auditoria governamental?
objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizadas para atender determinação expressa de autoridade competente. Classifica-se nesse tipo os demais trabalhos auditoriais não inseridos em outras classes de atividades.
Especial
400
Quais são os 4 atributos do ACHADO?
Situação encontrada (condição)
Critério
Causa
Efeito
401
Quais são os 4 atributos da EVIDÊNCIA?
Válida
Confiável
Relevante
Suficiente
402
ECONOMICIDADE x EFICIÊNCIA
Quando relacionado às aquisições, refere-se à oportunidade de redução de custos na compra de bens ou serviços, mantendo-se um nível adequado de qualidade.
ECONOMICIDADE
EFICIÊNCIA: racionalidade com que os recursos alocados a determinados programas governamentais são aplicados. Refere-se à extensão em que a unidade econômica maximiza seus benefícios com um mínimo de utilização de tempo e recursos. Preocupa-se com os meios, os métodos e os procedimentos planejados e organizados, a fim de assegurar a otimização da utilização dos recursos disponíveis.
403
ECONOMICIDADE x EFICIÊNCIA
refere-se à alternativa mais racional (binômio preço x qualidade) para a solução de um determinado problema.
ECONOMICIDADE
EFICIÊNCIA: racionalidade com que os recursos alocados a determinados programas governamentais são aplicados. Refere-se à extensão em que a unidade econômica maximiza seus benefícios com um mínimo de utilização de tempo e recursos. Preocupa-se com os meios, os métodos e os procedimentos planejados e organizados, a fim de assegurar a otimização da utilização dos recursos disponíveis.
404
ECONOMICIDADE x EFICIÊNCIA
racionalidade com que os recursos alocados a determinados programas governamentais são aplicados.
EFICIÊNCIA
ECONOMICIDADE: refere-se à alternativa mais racional (binômio preço x qualidade) para a solução de um determinado problema. Quando relacionado às aquisições, refere-se à oportunidade de redução de custos na compra de bens ou serviços, mantendo-se um nível adequado de qualidade.
405
ECONOMICIDADE x EFICIÊNCIA
Refere-se à extensão em que a unidade econômica maximiza seus benefícios com um mínimo de utilização de tempo e recursos.
EFICIÊNCIA
ECONOMICIDADE: refere-se à alternativa mais racional (binômio preço x qualidade) para a solução de um determinado problema. Quando relacionado às aquisições, refere-se à oportunidade de redução de custos na compra de bens ou serviços, mantendo-se um nível adequado de qualidade.
406
ECONOMICIDADE x EFICIÊNCIA
Preocupa-se com os meios, os métodos e os procedimentos planejados e organizados, a fim de assegurar a otimização da utilização dos recursos disponíveis.
EFICIÊNCIA
ECONOMICIDADE: refere-se à alternativa mais racional (binômio preço x qualidade) para a solução de um determinado problema. Quando relacionado às aquisições, refere-se à oportunidade de redução de custos na compra de bens ou serviços, mantendo-se um nível adequado de qualidade.
407
As auditorias de conformidade constituem espécies de auditorias de regularidade e são realizadas sobre demonstrações orçamentárias, financeiras e patrimoniais.
ERRADO
o foco da auditoria de conformidade é no exame da observância das disposições legais e regulamentares aplicáveis.
É na auditoria contábil (e não na de conformidade) que o profissional de auditoria governamental deverá verificar se as demonstrações contábeis e outros informes representam uma visão fiel e justa do patrimônio envolvendo questões orçamentárias, financeiras, econômicas e patrimoniais, além dos aspectos de legalidade.
408
Uma auditoria para avaliar denúncia de irregularidade de natureza contábil em uma instituição financeira pública insere-se no campo das auditorias de regularidade.
CERTO
Auditorias de Regularidade objetivam examinar a legalidade e a legitimidade dos atos de gestão dos responsáveis sujeitos à jurisdição do Tribunal, quanto aos aspectos contábil, financeiro, orçamentário e patrimonial. Compõem as auditorias de regularidade as auditorias de conformidade e as auditorias contábeis.
409
INTOSAI
A auditoria se mostra como um elemento indispensável de um sistema regulatório cujo objetivo é revelar ................... e violações dos princípios da legalidade, eficiência, efetividade e economicidade na gestão financeira
desvios das normas
com a tempestividade necessária para que medidas corretivas possam ter tomadas em casos individuais, para fazer com que os responsáveis por esses desvios assumam essa responsabilidade, para obter o devido ressarcimento ou para tomar medidas para prevenir- ou pelo menos dificultar—a ocorrência dessas violações.
410
INTOSAI
O controle prévio realizado por uma Entidade Fiscalizadora Superior tem a vantagem de poder impedir prejuízos antes de sua ocorrência, mas tem a desvantagem de ........................
gerar um volume excessivo de trabalho e confundir as responsabilidades previstas no direito público.
A auditoria realizada por uma Entidade Fiscalizadora Superior enfatiza a responsabilidade dos responsáveis pela gestão ela pode determinar o ressarcimento por prejuízos provocados e prevenir novas ocorrências de violações.
411
INTOSAI
Os serviços de auditoria interna são necessariamente subordinados ao ...................
chefe do departamento no qual foram estabelecidos.
Mesmo assim, os serviços de auditoria interna devem gozar, na maior medida possível, de capacidade funcional e organizacional independentes no âmbito de sua respectiva estrutura constitucional.
412
INTOSAI
A auditoria é uma tarefa indispensável para todas as Entidades Fiscalizadoras Superiores, a despeito do fato de realizarem controle prévio ou não.
CERTO
o controle prévio também é chamado de pré-auditoria. Nesse contexto, a auditoria (propriamente dita) pode ser chamada de pós-auditoria.
413
INTOSAI
Como uma instituição de auditoria externa, a Entidade Fiscalizadora Superior tem a tarefa de verificar a ...................... da auditoria interna.
efetividade
Se a auditoria interna for considerada efetiva, esforços serão empreendidos, sem prejuízo do direito da Entidade Fiscalizadora Superior de conduzir uma auditoria geral, no sentido de garantir a mais adequada divisão ou designação de tarefas e cooperação entre a Entidade Fiscalizadora Superior e a auditoria interna.
414
INTOSAI
A tarefa tradicional de EFS é auditar a ............... e ................da gestão financeira e da contabilidade, ou seja, trata-se de um exame do cumprimento do ordenamento jurídico.
legalidade e regularidade
415
INTOSAI
As Entidades Fiscalizadoras Superiores deverão ter acesso a todos os arquivos e documentos relacionados à gestão financeira e terão poderes para solicitar, .......................... ou por escrito, quaisquer informações que considerem necessárias.
oralmente
416
INTOSAI
Embora as instituições do Estado não possam ser completamente independentes, pelo fato de ...................................., as Entidades Fiscalizadoras Superiores devem possuir independência funcional e organizacional necessárias para desempenhar suas tarefas.
fazerem parte do Estado como um todo
A criação das Entidades Fiscalizadoras Superiores e o estabelecimento do grau de independência necessário deve estar previsto na Constituição;
417
INTOSAI
A tarefa tradicional de Entidades Fiscalizadoras Superiores é auditar a legalidade e regularidade da gestão financeira e da contabilidade.
418
INTOSAI
A auditoria operacional abrange não apenas operações ..................., mas também todas as atividades governamentais, inclusive seus sistemas organizacionais e administrativos.
financeiras específicas
419
INTOSAI
A independência das Entidades Fiscalizadoras Superiores está inseparavelmente vinculada à independência de seus ......................
membros
Os membros são definidos como as pessoas que precisam tomar as decisões pela Entidade Fiscalizadora Superior e respondem por essas decisões perante terceiros, ou seja, os membros de um órgão colegiado com poder decisório ou o responsável por uma Entidade Fiscalizadora Superior monocraticamente organizada.
420
INTOSAI
O governo é pleno e exclusivamente responsável por suas ações e omissões e não poderá absolver-se fazendo referência achados de auditorias, a menos que ....................
os achados tenham sido emitidos como julgamentos legalmente válidos e obrigatórios, e em opiniões de especialistas da Entidade Fiscalizadora Superior.
421
INTOSAI
A .................... ou a Entidade Fiscalizadora Superior (para casos individuais) estabelecerá prazos para o fornecimento de informações ou a apresentação de documentos e de outros registros, entre os quais demonstrativos financeiros, à EFS.
legislação
422
INTOSAI
As organizações auditadas devem apresentar seus comentários sobre os achados da Entidade Fiscalizadora Superior dentro de um prazo estabelecido em linhas gerais pela legislação ou especificamente estabelecido pela EFS e devem indicar as medidas tomadas em resposta aos achados de auditorias.
CERTO
423
INTOSAI
Se os achados da Entidade Fiscalizadora Superior não forem emitidos como julgamentos legalmente válidos e obrigatórios, a Entidade Fiscalizadora Superior terá poderes para entrar em contato com a autoridade responsável por tomar as medidas necessárias e exigir que a parte assuma essa responsabilidade.
CERTO
424
INTOSAI
Quando necessário, as Entidades Fiscalizadoras Superiores poderão disponibilizar seus conhecimentos profissionais ao legislativo e à administração na forma de pareceres especializados, inclusive comentários sobre projetos de lei e outras regulações financeiras.
CERTO
As autoridades administrativas terão, exclusivamente, a responsabilidade de aceitar ou rejeitar esses pareceres especializados.
425
INTOSAI
Os métodos de auditoria serão **sempre** adaptados à luz do progresso científico e técnico na área da **gestão financeira**.
CERTO
É adequado que a Entidade Fiscalizadora Superior elabore manuais de auditoria para orientar seus auditores.
426
INTOSAI
Na contratação de pessoal para Entidades Fiscalizadoras Superiores, conhecimentos e habilidades acima da média e uma experiência profissional adequada serão devidamente reconhecidos.
CERTO
Os auditores das Entidades Fiscalizadoras Superiores deverão ter a qualificação e a integridade moral necessárias para desempenhar suas tarefas.
427
INTOSAI
A Entidade Fiscalizadora Superior deverá ter poderes e obrigação constitucionais de relatar seus achados anualmente ao legislativo ou a qualquer outro órgão público responsável; esse relatório será publicado.
CERTO
Essa prática garantirá uma ampla distribuição e discussão e criará melhores oportunidades para reforçar os achados da Entidade Fiscalizadora Superior.
428
INTOSAI
A Entidade Fiscalizadora Superior deverá levar em consideração os pontos de vista das organizações auditadas sobre os achados.
CERTO
Os relatórios apresentarão os fatos e sua avaliação de uma maneira objetiva, clara e restrita aos elementos essenciais
429
INTOSAI
**Todas** as operações financeiras públicas, a despeito de estarem ou não refletidas no orçamento nacional, ficarão sujeitas a auditoria por parte de Entidades Fiscalizadoras Superiores.
CERTO
A exclusão de partes da gestão financeira do orçamento público não isentará essas partes da auditoria da Entidade Fiscalizadora Superior.
430
INTOSAI
As Entidades Fiscalizadoras Superiores terão poderes para auditar a cobrança de impostos da forma **mais extensa possível** e de examinar arquivos fiscais individuais.
CERTO
As auditorias fiscais constituem, principalmente, auditorias de legalidade e regularidade.
431
INTOSAI
Ao auditar obras públicas, a Entidade Fiscalizadora Superior deverá promover a elaboração de normas adequadas para regular a administração dessas obras.
CERTO
As auditorias de obras públicas não abrangerão apenas a regularidade dos pagamentos, mas também a eficiência da gestão e a qualidade da construção.
432
INTOSAI
Quando o subsídio for particularmente elevado, por si só ou em relação às receitas e capital da organização subsidiada, a auditoria poderá, se necessário, ser ampliada para incluir toda a gestão financeira da instituição subsidiada.
CERTO
433
INTOSAI
Na prática, as auditorias de conformidade e as de desempenho podem se sobrepor. Como isso funcionaria?
As auditorias de conformidade preparam o caminho para as auditorias de gestão e estas últimas, permitem corrigir as situações que causam irregularidades.
434
INTOSAI
No planejamento de uma auditoria, os passos são, normalmente, os seguintes:
1)Reunir informação da entidade e determinar os riscos;
2)
3)Métodos, natureza e extensão das investigações;
4)Problemas especiais previstos;
5)Elaborar orçamento e programa;
6)Formar a equipe;
7)Informar o alcance, os objetivos e os critérios de avaliação.
1)Reunir informação da entidade e determinar os riscos;
2)Definir objetivos e alcance;
3)Métodos, natureza e extensão das investigações;
4)Problemas especiais previstos;
5)Elaborar orçamento e programa;
6)Formar a equipe;
7)Informar o alcance, os objetivos e os critérios de avaliação.
435
INTOSAI
No planejamento de uma auditoria, os passos são, normalmente, os seguintes:
1)Reunir informação da entidade e determinar os riscos;
2)Definir objetivos e alcance;
3)Métodos, natureza e extensão das investigações;
4)Problemas especiais previstos;
5)Elaborar orçamento e programa;
6)
7)Informar o alcance, os objetivos e os critérios de avaliação.
1)Reunir informação da entidade e determinar os riscos;
2)Definir objetivos e alcance;
3)Métodos, natureza e extensão das investigações;
4)Problemas especiais previstos;
5)Elaborar orçamento e programa;
6)Formar a equipe;
7)Informar o alcance, os objetivos e os critérios de avaliação.
436
INTOSAI
As normas .................... de auditoria descrevem as os requisitos exigidos para que os auditores e as entidades fiscalizadoras realizem suas funções de auditoria e as normas para relatar seus achados de maneira adequada e eficaz.
NORMAS GERAIS DA AUDITORIA GOVERNAMENTAL
437
INTOSAI
O propósito das normas ......................... é estabelecer os critérios ou sistemas gerais que o auditor deve seguir, no intuito de que suas atuações sejam objetivas, sistemáticas e equilibradas. Tais atuações representam as regras de investigação que o auditor aplica para alcançar um resultado concreto.
NORMAS DE TRABALHO DE CAMPO NA AUDITORIA GOVERNAMENTAL
438
INTOSAI
O propósito das Normas de Trabalho de Campo na Auditoria Governamental é estabelecer os critérios ou sistemas gerais que o auditor deve seguir, no intuito de que suas atuações sejam objetivas, sistemáticas e ..................... Tais atuações representam as regras de investigação que o auditor aplica para alcançar um resultado concreto.
Equilibradas
439
INTOSAI
No planejamento de uma auditoria, os passos são, normalmente, os seguintes:
1)
2)Definir objetivos e alcance;
3)Métodos, natureza e extensão das investigações;
4)Problemas especiais previstos;
5)Elaborar orçamento e programa;
6)Formar a equipe;
7)Informar o alcance, os objetivos e os critérios de avaliação.
1)Reunir informação da entidade e determinar os riscos;
2)Definir objetivos e alcance;
3)Métodos, natureza e extensão das investigações;
4)Problemas especiais previstos;
5)Elaborar orçamento e programa;
6)Formar a equipe;
7)Informar o alcance, os objetivos e os critérios de avaliação.
440
INTOSAI
No planejamento de uma auditoria, os passos são, normalmente, os seguintes:
1)
2)Definir objetivos e alcance;
3)Métodos, natureza e extensão das investigações;
4)Problemas especiais previstos;
5)Elaborar orçamento e programa;
6)Formar a equipe;
7)
1)Reunir informação da entidade e determinar os riscos;
2)Definir objetivos e alcance;
3)Métodos, natureza e extensão das investigações;
4)Problemas especiais previstos;
5)Elaborar orçamento e programa;
6)Formar a equipe;
7)Informar o alcance, os objetivos e os critérios de avaliação.
441
INTOSAI
No planejamento de uma auditoria, os passos são, normalmente, os seguintes:
1)
2)Definir objetivos e alcance;
3)Métodos, natureza e extensão das investigações;
4)Problemas especiais previstos;
5)
6)Formar a equipe;
7)Informar o alcance, os objetivos e os critérios de avaliação.
1)Reunir informação da entidade e determinar os riscos;
2)Definir objetivos e alcance;
3)Métodos, natureza e extensão das investigações;
4)Problemas especiais previstos;
5)Elaborar orçamento e programa;
6)Formar a equipe;
7)Informar o alcance, os objetivos e os critérios de avaliação.
442
INTOSAI
O trabalho realizado pelo pessoal da auditoria em cada nível, e em cada fase da fiscalização, deve ser adequadamente supervisionado durante a auditoria e a documentação obtida deve ser revisada por quem?
por um membro experiente da equipe fiscalizadora.
Supervisão e controle adequados são, por consequência, necessários em todos os casos, independentemente da capacidade concreta de cada auditor.
443
INTOSAI
Para determinar a extensão e o alcance da auditoria, o auditor deve examinar e determinar o grau de ........................ do controle interno.
confiabilidade
444
INTOSAI
Os achados, as conclusões e as recomendações recolhidas em uma auditoria devem estar baseados em provas.
Ao escolher os métodos e procedimentos, deve-se levar em conta a qualidade das provas. Assim, as provas devem ser adequadas, ...................... e razoáveis.
adequadas, pertinentes e razoáveis.
445
INTOSAI
Os achados, as conclusões e as recomendações recolhidas em uma auditoria devem estar baseados em provas.
Ao escolher os métodos e procedimentos, deve-se levar em conta a qualidade das provas. Assim, as provas devem ser adequadas, pertinentes e ......................
adequadas, pertinentes e razoáveis.
446
INTOSAI
Os achados, as conclusões e as recomendações recolhidas em uma auditoria devem estar baseados em provas.
Ao escolher os métodos e procedimentos, deve-se levar em conta a qualidade das provas. Assim, as provas devem ser ........................, pertinentes e razoáveis.
adequadas, pertinentes e razoáveis.
447
INTOSAI
O exame das contas destina-se a determinar a existência dos ....................... adequados entre elas e entre seus distintos elementos, de forma que possa detectar-se qualquer erro e qualquer tendência irregular.
parentescos
448
INTOSAI
INTOSAI
..................... é utilizado para expressar as conclusões a que chega o auditor como resultado da realização de uma auditoria financeira e de conformidade.
Parecer
449
INTOSAI
No caso de auditorias de .................., o parecer será mais subjetivo, já que o relatório não se refere tão diretamente às contas. Portanto, o auditor pode determinar que a relevância em relação à natureza ou ao contexto a que se refere, tem mais relevância que seu aspecto quantitativo.
desempenho
450
INTOSAI
A auditoria de ............................. compreende a auditoria dos sistemas e das operações financeiras, que inclui avaliação do cumprimento dos estatutos e regulamentos aplicáveis.
CONFORMIDADE
450
INTOSAI
A auditoria de ............................. compreende a certificação da responsabilidade financeira como um todo.
CONFORMIDADE
450
INTOSAI
A auditoria de ............................. compreende a certificação da responsabilidade financeira das entidades responsáveis por dinheiro público a isso, que inclui o exame e avaliação das situações contábeis e a expressão da opinião sobre as contas e os estados financeiros.
CONFORMIDADE
450
INTOSAI
A auditoria de ............................. preocupa-se com a auditoria de economia, eficiência e eficácia.
DESEMPENHO
451
INTOSAI
A auditoria de ............................. compreende a auditoria das funções de controle e auditoria internos.
CONFORMIDADE
451
INTOSAI
A auditoria de ............................. compreende a auditoria da economia das atividades administrativas, de acordo com princípios e práticas administrativas sólidas e com políticas de gerenciamento.
DESEMPENHO
451
INTOSAI
A auditoria de ............................. compreende a auditoria da probidade e correção das decisões administrativas adotadas pela entidade fiscalizadora.
CONFORMIDADE
451
INTOSAI
A auditoria de ............................. compreende a auditoria da eficácia do desempenho em relação ao alcance dos objetivos da entidade fiscalizadora, bem como auditoria do real impacto as atividades em relação ao impacto pretendido.
DESEMPENHO
451
INTOSAI
A auditoria de ............................. compreende a auditoria da eficiência na utilização dos recursos humanos, financeiros e qualquer outro tipo, juntamente com o exame dos sistemas de informação, dos indicadores de desempenho, e dos procedimentos seguidos pelas entidades fiscalizadas para corrigir as deficiências encontradas.
DESEMPENHO
451
ISSAI 100 - Tipos de auditoria do setor público
O objetivo é responder a questões-chave de auditoria e apresentar recomendações para aperfeiçoamento.
Auditoria operacional
O desempenho é examinado segundo critérios adequados, e as causas de desvios desses critérios ou outros problemas são analisados
451
ISSAI 100 - Tipos de auditoria do setor público
foca em determinar se intervenções, programas e instituições estão operando em conformidade com os princípios de economicidade, eficiência e efetividade, bem como se há espaço para aperfeiçoamento.
Auditoria operacional
O desempenho é examinado segundo critérios adequados, e as causas de desvios desses critérios ou outros problemas são analisados.
451
Os Tribunais de Contas brasileiros aprovaram, em 2017, a adoção das Normas Internacionais de Auditoria das Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) do nível ....., emitidas pela Organização Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) como Normas Brasileiras de Auditoria do Setor Público (NBASP) – Nível ......
Os Tribunais de Contas brasileiros aprovaram, em 2017, a adoção das Normas Internacionais de Auditoria das Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) do **nível 3**, emitidas pela Organização Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) como Normas Brasileiras de Auditoria do Setor Público (NBASP) – **Nível 2**.
451
O marco referencial de Normas Profissionais da INTOSAI possui .... níveis. No Brasil, optou-se por apenas ...... níveis, condensando os níveis ....... daquelas normas em apenas um (NBASP – nível .....). Por conseguinte, as NBASP – nível ...... correspondem ao nível ...... das ISSAI.
O marco referencial de Normas Profissionais da **INTOSAI** possui **quatro** **níveis**. No Brasil, optou-se por apenas **três** **níveis**, condensando os **níveis** **1 e 2** daquelas normas em apenas um (**NBASP** – **nível 1**). Por conseguinte, as **NBASP** – **nível 2** correspondem ao **nível 3 **das **ISSAI**.
451
ISSAI 100 - Tipos de auditoria do setor público
foca em determinar se a informação financeira de uma entidade é apresentada em conformidade com a estrutura de relatório financeiro e o marco regulatório aplicável.
Auditoria financeira
é alcançado obtendo-se evidência de auditoria suficiente e apropriada para permitir o auditor expressar uma opinião quanto a estarem as informações financeiras livres de distorções relevantes devido a fraude ou erro.
452
ISSAI 100 - Tipos de auditoria do setor público
foca em determinar se um particular objeto está em conformidade com normas identificadas como critérios.
Auditoria de conformidade
é realizada para avaliar se atividades, transações financeiras e informações cumprem, em todos os aspectos relevantes, as normas que regem a entidade auditada.
452
ISSAI 100 - Tipos de auditoria do setor público
é realizada para avaliar se atividades, transações financeiras e informações cumprem, em todos os aspectos relevantes, as normas que regem a entidade auditada.
Auditoria de conformidade
foca em determinar se um particular objeto está em conformidade com normas identificadas como critérios.
452
ISSAI 100 - Tipos de auditoria do setor público
podem incluir regras, leis, regulamentos, resoluções orçamentárias, políticas, códigos estabelecidos, acordos ou os princípios gerais que regem a gestão financeira responsável do setor público e a conduta dos agentes públicos.
Auditoria de conformidade
foca em determinar se um particular objeto está em conformidade com normas identificadas como critérios.
452
Todas as auditorias do setor público contam com os mesmos elementos básicos: as três partes da auditoria, os critérios para avaliar o objeto e a informação resultante da avaliação do objeto.
Quais são as três partes?
o auditor, a parte responsável, os usuários previstos
452
Todas as auditorias do setor público contam com os mesmos elementos básicos: o auditor, a parte responsável, os usuários previstos (as três partes da auditoria), os critérios para avaliar o objeto e a informação resultante da ........................
avaliação do objeto
452
Todas as auditorias do setor público contam com os mesmos elementos básicos: o auditor, a .........................., os ....................... (as três partes da auditoria), os critérios para avaliar o objeto e a informação resultante da avaliação do objeto.
Todas as auditorias do setor público contam com os mesmos elementos básicos: o **auditor**, a **parte responsável**, os **usuários previstos **(as três partes da auditoria), os critérios para avaliar o objeto e a informação resultante da avaliação do objeto.
453
Todas as auditorias do setor público contam com os mesmos elementos básicos: o auditor, a parte responsável, os usuários previstos (as três partes da auditoria), os ..................... para avaliar o objeto e a informação resultante da avaliação do objeto.
critérios
454
Os trabalhos de auditoria no setor público podem ser classificados em dois tipos diferentes: trabalhos de c................... e trabalhos de .............................
Os trabalhos de auditoria no setor público podem ser classificados em dois tipos diferentes: trabalhos de **certificação** e trabalhos de **relatório direto**.
455
Os trabalhos de auditoria no setor público podem ser classificados em dois tipos diferentes: trabalhos de certificação e trabalhos de ............................
Os trabalhos de auditoria no setor público podem ser classificados em dois tipos diferentes: trabalhos de **certificação** e trabalhos de **relatório direto**.
456
As auditorias do setor público envolvem pelo menos três partes distintas: o auditor, uma parte responsável e os usuários previstos.
O que é **parte** **responsável**?
As partes responsáveis podem ser responsáveis pela elaboração da informação do objeto, pela gestão do objeto ou por atender recomendações acerca do objeto, e podem ser pessoas ou organizações.
457
As auditorias do setor público envolvem pelo menos três partes distintas: o auditor, uma parte responsável e os usuários previstos.
O que são os**usuários previstos**?
as pessoas, organizações ou grupos destas para quem o auditor elabora o relatório de auditoria. Podem ser **órgãos legislativos** ou de **controle**, **responsáveis pela governança** ou o **público em geral**.
458
O .................... de auditoria refere-se à informação, condição ou atividade que é mensurada ou avaliada de acordo com certos critérios.
Objeto
Pode assumir várias formas e ter diferentes características, dependendo do objetivo da auditoria.
459
Um ......................... de auditoria apropriado é identificável e passível de avaliação ou mensuração consistente baseada em critérios, de modo que possa ser submetido a procedimentos para obtenção de evidência de auditoria suficiente e apropriada para fundamentar a opinião ou conclusão de auditoria.
Objeto
refere-se à informação, condição ou atividade que é mensurada ou avaliada de acordo com certos critérios.
460
...................... são as referências usadas para avaliar o objeto.
Os critérios
Cada auditoria deve ter critérios adequados às circunstâncias daquela auditoria.
461
Na determinação da adequação dos ........................, o auditor deve considerar a sua relevância e compreensibilidade para os usuários previstos, assim como a sua completude, confiabilidade e objetividade (neutralidade, aceitabilidade geral e comparabilidade com os critérios utilizados em auditorias similares).
critérios
Os critérios são as referências usadas para avaliar o objeto.
462
Os ....................... utilizados podem depender de uma série de fatores, incluindo os objetivos e o tipo de auditoria. Critérios podem ser específicos ou mais gerais, e podem ser extraídos de várias fontes, incluindo leis, regulamentos, padrões, princípios sólidos e boas práticas.
critérios
Os critérios são as referências usadas para avaliar o objeto.
463
A ..................... do objeto refere-se ao resultado da avaliação ou mensuração do objeto de acordo com os ......................... Pode assumir várias formas e ter diferentes características, dependendo do objetivo e do escopo da auditoria.
A **informação** do objeto refere-se ao resultado da avaliação ou mensuração do objeto de acordo com os **critérios**. Pode assumir várias formas e ter diferentes características, dependendo do objetivo e do escopo da auditoria.
464
Cert/Rel
Nos trabalhos de .........................., a parte responsável mensura o objeto de acordo com os critérios e apresenta a informação do objeto, sobre a qual o auditor então obtém evidência de auditoria suficiente e apropriada para proporcionar uma base razoável para expressar uma conclusão.
**certificação**
As auditorias financeiras são sempre trabalhos de certificação, uma vez que são baseadas em informações financeiras apresentadas pela parte responsável.
465
Cert/Rel
Nos trabalhos de .,......................, é o auditor quem mensura ou avalia o objeto de acordo com os critérios.
relatório direto
As auditorias operacionais são, normalmente, trabalhos de relatório direto.
466
Cert/Rel
Nos trabalhos de ......................., o resultado da mensuração do objeto, de acordo com os critérios, é apresentado no relatório de auditoria na forma de achados, conclusões, recomendações ou de uma opinião.
relatório direto
As auditorias operacionais são, normalmente, trabalhos de relatório direto.
467
Cert/Rel
Auditora de Financeiras x Operacional x Conformidade
As auditorias **financeiras** são sempre trabalhos de **certificação**, uma vez que são baseadas em informações financeiras apresentadas pela parte responsável.
As auditorias **operacionais** são, normalmente, trabalhos de **relatório direto**.
As auditorias de **conformidade** podem ser trabalhos de **certificação, de relatório direto ou ambos ao mesmo tempo.**
468
As auditorias financeiras são sempre trabalhos de relatório direto, uma vez que são baseadas em informações financeiras apresentadas pela parte responsável.
ERRADO
Certificação, uma vez que são baseadas em informações financeiras apresentadas pela parte responsável.
469
As auditorias operacionais são, normalmente, trabalhos de relatório direto.
CERTO
é o auditor quem mensura ou avalia o objeto de acordo com os critérios.
470
As auditorias de conformidade são sempre trabalhos de certificação.
ERRADO
As auditorias de conformidade podem ser trabalhos de c**ertificação, de relatório direto ou ambos ao mesmo tempo.**
471
Qual tipo de auditoria pode ser trabalho de certificação, de relatório direto ou ambos ao mesmo tempo?
As auditorias de **conformidade**
472
O objeto de uma auditoria de .................... é delimitado pelo escopo da auditoria. Podem ser atividades, transações financeiras ou informações.
conformidade
Em trabalhos de certificação sobre conformidade, o auditor foca na informação do objeto, que pode ser uma declaração de conformidade com uma estrutura de relatório estabelecida e padronizada.
473
O objeto de uma auditoria .......................... pode ser o desempenho, o fluxo de caixa ou outros elementos que são reconhecidos, mensurados e apresentados em demonstrações financeiras.
financeira
A informação do objeto são as demonstrações financeiras.
474
Na auditoria financeira, qual é o objeto e qual é a informação do objeto?
o objeto de uma auditoria financeira é a **posição financeira**, o **desempenho**, o **fluxo de caix**a ou outros elementos que são reconhecidos, mensurados e apresentados em demonstrações financeiras. A informação do objeto são as **demonstrações financeiras**.
475
O auditor deve avaliar as evidências de auditoria com vistas a obter os achados de auditoria. Na avaliação das evidências de auditoria e da relevância dos achados, o auditor deve levar em consideração tanto aspectos .......................... como .......................
quantitativos como qualitativos.
476
Nos trabalhos de ............................, o relatório de auditoria pode expressar uma opinião quanto a estar a informação do objeto, em todos os aspectos relevantes, livre de distorções ou se o objeto está em conformidade, em todos os aspectos relevantes, com os critérios estabelecidos.
certificação
Em um trabalho de certificação, o relatório é, geralmente, chamado de **Relatório do Auditor**.
477
Em um trabalho de certificação, o relatório é, geralmente, chamado de ................................
Relatório do Auditor
478
Nos trabalhos de .............................., o relatório precisa declarar os objetivos da auditoria e descrever como eles foram abordados na auditoria. Isso inclui os achados e as conclusões sobre o objeto e pode também incluir recomendações.
relatório direto
Informações adicionais sobre critérios, metodologia e fontes de dados podem também ser incluídas, e quaisquer limitações ao escopo da auditoria devem ser descritas.
479
Quando uma opinião de auditoria é utilizada para transmitir o nível de **asseguração**, a opinião deve ser em um **formato padronizado**. A opinião pode ser **modificada** como **não modificada**. Uma opinião ........................ é usada tanto para asseguração razoável como para asseguração limitada.
não modificada
480
Quando uma opinião de auditoria é utilizada para transmitir o nível de asseguração, a opinião deve ser em um formato padronizado. A opinião pode ser não modificada ou modificada. A opinião ........................ pode ser qualificada, adversa e abstenção.
MODIFICADA
481
Quando uma opinião de auditoria é utilizada para transmitir o nível de asseguração, a opinião deve ser em um formato padronizado. A opinião pode ser não modificada ou modificada. Uma opinião modificada pode ser:
- q
- a
- a
- Qualificada
- Adversa
- Abstenção
482
A opinião do auditor pode ser não modificada ou modificada. A opinião modificada do tipo ................... é quando o auditor discorda com, ou é incapaz de obter evidência de auditoria suficiente a apropriada acerca de, certos itens do objeto que são ou podem ser RELEVANTES MAS NÃO GENERALIZADOS;
Qualificada
483
A opinião do auditor pode ser não modificada ou modificada. A opinião modificada do tipo ................... é quando o auditor, após ter OBTIDO EVIDÊNCIA de auditoria suficiente e apropriada, conclui que desvios ou distorções, quer individualmente ou no agregado, SÃO RELEVANTES E GENERALIZADOS;
Adversa
484
A opinião do auditor pode ser não modificada ou modificada. A opinião modificada do tipo ................... é quando o auditor é INCAPAZ DE OBTER EVIDÊNCIA de auditoria suficiente e apropriada, devido a uma incerteza ou limitação de escopo que é tanto RELEVANTE QUANTO GENERALIZADA.
Abstenção
485
Em relação ao código de ética estabelecido pelo INTOSAI é correto afirmar que os auditores devem conhecer e cumprir todas as normas, políticas, procedimentos e práticas aplicáveis de auditoria, contabilidade e gestão financeira.
CERTO
486
A ISSAI 100 - Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público, apresenta os princípios de auditoria do setor público em dois grupos:
1) Princípios ..
2) Princípios relacionados ao .....
1) Princípios gerais
2) Princípios relacionados ao processo de auditoria
487
De acordo com as normas nacionais e internacionais de auditoria no setor público, julgue o item a seguir.
Relatório financeiro que é desenvolvido para atender às necessidades de um usuário ou de um grupo específico de usuários é denominado relatório de propósito ..................
especial (específico)
488
As normas de auditoria da INTOSAI dividem-se em quantas partes?
4
a. Princípios básicos.
b. Normas Gerais.
c. Normas de Trabalho de Campo.
d. Normas Para a Elaboração dos Relatórios.
489
Qualquer que seja o normativo vigente e qualquer que seja a natureza das disposições adotadas, às EFSs cabe, fundamentalmente, fomentar e fazer respeitar a obrigação da prestação de contas no setor público.
CERTO
490
De acordo com a INTOSAI, ceticismo profissional é uma atitude de descrença e contestação que deve ser mantida, durante toda a auditoria, na avaliação da suficiência e da idoneidade da evidência obtida.
ERRADO
o item sob análise incorre em erro - afinal, ele diz que o ceticismo envolve uma atitude de descrença (ora, estar aberto e receptivo a todos pontos de vista e argumentos não combina com uma atitude de descrença).
Ainda, o item diz que o ceticismo envolve avaliação da idoneidade da evidência obtida - por mais que pareça razoável supor que o auditor deve buscar a idoneidade da evidência coletada, as ISSAI 100 e 200 afirmam, expressamente, que a avaliação deve ser feita em relação à suficiência, adequação ou validade da evidência.
491
Os auditores são obrigados a cumprir normas superiores de conduta, como, por exemplo, **honradez** e **imparcialidade**
CERTO
A **integridade** constitui o valor central de um Código de Ética. Os auditores são obrigados a cumprir normas superiores de conduta, como por exemplo, honradez e imparcialidade, durante seu trabalho e em suas relações com o pessoal das entidades fiscalizadas.
492
Para preservar a confiança da sociedade, a conduta dos auditores deve ser **irrepreensível** e deve estar, sobretudo, **acima de qualquer suspeita**.
CERTO
A integridade constitui o valor central de um Código de Ética. [...] Para preservar a confiança da sociedade, a conduta dos auditores deve ser irrepreensível e deve estar, sobretudo, acima de qualquer suspeita.
493
Quanto aos relatórios de Auditoria, de acordo com as normas vigentes, pode-se afirmar que “Relatórios de **forma curta**” são **mais condensados** e geralmente elaborados em formato **menos padronizado**.
ERRADO
São mais padronizados
494
O processo de auditoria envolve a elaboração de um relatório para comunicar os resultados da auditoria às partes interessadas e aos responsáveis pela governança.
ERRADO
Faltou mencionar o “público em geral”.
Os auditores devem elaborar um relatório baseado nas conclusões alcançadas. O processo de auditoria envolve a elaboração de um relatório para comunicar os resultados da auditoria às **partes interessadas, aos responsáveis pela governança e ao público em geral.**
495
Há risco de auditoria quando:
1) O auditor expressa ...................
2) As demonstrações .....................
1) O auditor expressa opinião INADEQUADA (não menciona que há distorção);
2) As demonstrações CONTÊM distorção relevante.
496
Quanto menor for o risco de auditoria, menor será o valor estabelecido como nível de relevância.
ERRADO
há uma relação inversa entre o risco de auditoria e o nível estabelecido de relevância; isto é, quanto menor for o risco de auditoria, maior será o valor estabelecido como nível de relevância, e vice-versa
497
O risco de auditoria é uma função do risco de ..................... e do risco de .........................
O risco de auditoria é uma função do risco de distorção relevante e do risco de detecção
498
O risco .................... é a suscetibilidade de afirmações da administração a respeito de transações, saldos contábeis ou divulgações conterem distorções relevantes, pressupondo que não haja controles relacionados.
inerente
499
o risco ....................... se relaciona com os procedimentos que são determinados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível baixo aceitável. É, portanto, função da eficácia do procedimento de auditoria e de sua aplicação pelo auditor.
de detecção
500
Podemos afirmar que os riscos de........................ são os riscos da ENTIDADE enquanto que o risco de ........................é risco do AUDITOR.
Podemos afirmar que os riscos de distorção relevante são os riscos da ENTIDADE enquanto que o risco de detecção é risco do AUDITOR.
501
Existem duas coisas que o auditor pode fazer para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo:
1) avaliar os riscos ....
2) controlar o risco .....
1) avaliar os riscos de distorção relevante (que envolve risco inerente e de controle)
2) controlar o risco de detecção, estabelecendo a extensão (quantidade ou amostra) de procedimentos substantivos necessários, etc.
502
Os riscos de distorção relevante podem existir em dois níveis:
- no nível g....................
- no nível da .........................
- no nível geral da demonstração contábil; e
- no nível da afirmação para classes de transações, saldos contábeis e divulgações.
503
Qual nível de distorção relevante?
referem-se aos riscos de distorção relevante que se relacionam de forma disseminada às demonstrações contábeis como um todo e que afetam potencialmente muitas afirmações.
nível geral da demonstração contábil
504
Qual nível de distorção relevante?
são avaliados para que se determine a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria necessários para a obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente.
nível da afirmação para classes de transações, saldos contábeis e divulgações.
505
Os riscos de distorção relevante no nível .................. consistem em dois componentes: risco inerente e risco de controle. O risco inerente e o risco de controle são riscos da entidade; eles existem independentemente da auditoria das demonstrações contábeis.
da afirmação
506
O risco ....................... é mais alto para algumas afirmações e classes relacionadas de transações, saldos contábeis e divulgações do que para outras. Por exemplo, ele pode ser mais alto para cálculos complexos ou contas compostas de valores derivados de estimativas contábeis sujeitas à incerteza significativa de estimativa. Circunstâncias externas que dão origem a riscos de negócios também podem influenciar o risco inerente
inerente
507
O controle interno, independentemente da qualidade da sua estrutura e operação, pode reduzir, mas não eliminar, os riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis, por causa das limitações inerentes ao controle interno. Cite exemplos destas limitações inerentes.
- a possibilidade de erros ou equívocos humanos
- controles contornados por conluio ou burla inapropriada da administração.
508
O risco de detecção é uma função de eficácia do procedimento de auditoria e de sua aplicação pelo auditor. Cite 2 exemplos que podem ajudar a reduzí-lo.
- planejamento adequado
- designação apropriada de pessoal para a equipe de trabalho
- aplicação de ceticismo profissional
- supervisão e revisão do trabalho de auditoria executado
509
As limitações inerentes de uma auditoria originam-se da:
- natureza das ........................
- natureza dos ...........................
- necessidade de ser .......................
- natureza das informações contábeis;
- natureza dos procedimentos de auditoria; e
- necessidade de ser conduzida dentro de um período de tempo razoável e a um custo razoável.
510
Ao estabelecer e executar procedimentos de auditoria, o auditor deve considerar a ..................... e a confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria.
Relevância
A qualidade de toda evidência de auditoria é afetada pela relevância e confiabilidade das informações em que ela se baseia.
511
A ................... trata da ligação lógica ou influência sobre a finalidade do procedimento de auditoria e, quando apropriado, a afirmação em consideração. Podendo ser afetada pela direção do teste.
relevância
A qualidade de toda evidência de auditoria é afetada pela relevância e confiabilidade das informações em que ela se baseia.
512
Adequação é a medida da qualidade da evidência de auditoria, isto é, sua relevância e sua ........................ para fornecer suporte às conclusões em que se fundamenta a opinião do auditor.
confiabilidade
513
A categoria de relevância de determinada evidência encontrada pela auditoria depende da ..................... dos procedimentos adotados para obter a evidência.
natureza
A relevância trata da ligação lógica ou influência sobre a finalidade do procedimento de auditoria e, quando apropriado, a afirmação em consideração.
514
A relevância trata da ligação lógica ou influência sobre a finalidade do procedimento de auditoria e, quando apropriado, sobre a afirmação da administração em consideração. A relevância das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria pode ser afetada pela ..................... do teste.
Direção
515
Distorções, incluindo omissões, são consideradas relevantes quando for razoavelmente esperado que essas possam, individualmente ou em conjunto, ............................................................
influenciar as decisões econômicas de usuários tomadas com base nas demonstrações contábeis.
516
Julgamentos sobre ......................... são feitos à luz das circunstâncias envolvidas, e são afetados pela magnitude e natureza das distorções, ou a combinação de ambos.
materialidade
517
A determinação de ........................ pelo auditor é uma questão de julgamento profissional e é afetada pela percepção do auditor das necessidades de informações financeiras dos usuários das demonstrações contábeis.
materialidade
518
....................... significa o valor ou valores fixados pelo auditor, inferiores ao considerado relevante para as demonstrações contábeis como um todo, para adequadamente reduzir a um nível baixo a probabilidade de que as distorções não corrigidas e não detectadas em conjunto, excedam a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo.
materialidade
é o montante máximo pelo qual o auditor considera que as demonstrações contábeis possam estar distorcidas, sem que isso seja materialmente relevante para os seus utilizadores.
519
Podemos entender a ......................... como um valor (ou faixa de valores) a partir do qual o Auditor começa a se preocupar no momento de selecionar os testes e procedimentos a serem executados, ou ainda no momento de classificar como relevante uma distorção identificada
materialidade
materialidade é o montante máximo pelo qual o auditor considera que as demonstrações contábeis possam estar distorcidas, sem que isso seja materialmente relevante para os seus utilizadores.
520
a ............................ é o montante máximo pelo qual o auditor considera que as demonstrações contábeis possam estar distorcidas, sem que isso seja materialmente relevante para os seus utilizadores.
materialidade
521
Assim como ocorre com o planejamento da auditoria propriamente, o auditor deve revisar a ......................... para as demonstrações contábeis como um todo (e, se aplicável, o nível ou níveis de materialidade para classes específicas de transações, saldos contábeis ou divulgação) no caso de tomar conhecimento de informações durante a auditoria que o teriam levado a determinar inicialmente um valor diferente.
materialidade
a determinação da materialidade não é algo imutável.
522
O auditor deve incluir na documentação de auditoria os seguintes valores e fatores considerados em sua determinação:
- materialidade para as demonstrações ..................
- se aplicável, o nível ou níveis de materialidade para ............................
- materialidade para e...........................
- materialidade para as demonstrações contábeis como um todo;
- se aplicável, o nível ou níveis de materialidade para classes específicas de transações, saldos contábeis ou divulgação;
- materialidade para execução da auditoria
523
Uma demonstração contábil apresenta distorções relevantes, quando o valor de distorções corrigidas, individualmente ou em conjunto, é maior que a materialidade global estabelecida para o trabalho.
ERRADO
distorções NÃO CORRIGIDAS
524
Distorções, incluindo omissões, são consideradas relevantes quando for razoavelmente esperado que essas possam, individualmente ou em conjunto, influenciar .............................
as decisões econômicas de usuários tomadas com base nas demonstrações contábeis
525
Risco ....... = Risco ..... X Risco ..... X Risco ......
Risco de Auditoria = Risco inerente X Risco de controle X Risco de Detecção
Risco de distorção relevante = Risco Inerente X Risco de Controle
526
A ...................... pode ser definida como a importância relativa (ou significância) de um assunto dentro do contexto na qual é considerada.
materialidade
Além do valor monetário, a materialidade inclui questões de importância social e política, conformidade, transparência, governança e accountability.
527
Há risco de controle quando não se consegue evitar ou detectar erro ou fraude em um processo, mesmo que este tenha sido submetido a um efetivo controle interno.
CERTO
A assertiva menciona o risco de que um efetivo controle interno, ou seja, um controle estabelecido efetivamente, possa NÃO evitar, detectar (ou mesmo corrigir) uma distorção causada por erro ou fraude.
Nesse caso, estamos diante do risco de controle
528
Com relação ao plano de auditoria baseado no risco, assinale a opção correta.
Quanto maior for o risco de distorção relevante, maiores serão os riscos de a detecção ser consentida pelo auditor.
ERRADO
Há uma relação inversa entre os riscos avaliados de distorção relevante e o risco de detecção a ser consentido (ou aceitado) pela auditoria.
529
Com relação ao plano de auditoria baseado no risco, assinale a opção correta.
Quanto maior for o risco de distorção relevante, menores serão os riscos de a detecção ser consentida pelo auditor.
CERTO
Há uma relação inversa entre os riscos avaliados de distorção relevante e o risco de detecção a ser consentido (ou aceitado) pela auditoria.
530
Um dos dois componentes de determinado risco é a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo contábil ou divulgação, a uma distorção que possa ser relevante; outro componente é o risco de que uma distorção que possa ocorrer em uma afirmação ou em conjunto com outras distorções não seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pelo controle interno da entidade. Essas informações caracterizam o risco
A primeira parte do enunciado diz respeito ao Risco Inerente, um dos componentes do Risco de Distorção Relevante. Já a parte final do enunciado faz menção ao Risco de Controle.
Os riscos inerente e de controle são componentes do Risco de Distorção Relevante.
531
Risco de negócio é o risco que resulta de condições, eventos, circunstâncias, ações ou falta de ações significativas que possam afetar adversamente a capacidade da entidade de alcançar seus objetivos e executar suas estratégias, ou do estabelecimento de objetivos ou estratégias inadequadas
ERRADO
Afirmações.
Afirmações são declarações da administração, explícitas ou não, que estão incorporadas às demonstrações contábeis, utilizadas pelo auditor para considerar os diferentes tipos de distorções potenciais que possam ocorrer.
531
O risco relacionado à suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo contábil ou divulgação é o risco ..................
O risco inerente é a suscetibilidade de afirmações da administração a respeito de transações, saldos contábeis ou divulgações conterem distorções relevantes, pressupondo que não haja controles relacionados.
532
O risco inerente deve ser avaliado desconsiderando-se a existência de controles na instituição; por sua vez, o risco de controle é avaliado quanto à vulnerabilidade do sistema de controles internos. O risco de detecção, diferentemente, relaciona-se ao fato de o auditor não descobrir eventuais erros ou irregularidades relevantes por não estarem inclusos na pauta do trabalho realizado.
CERTO
533
O risco ....................... deve ser avaliado desconsiderando-se a existência de controles na instituição; por sua vez, o risco ......................... é avaliado quanto à vulnerabilidade do sistema de controles internos. O risco de ..............................., diferentemente, relaciona-se ao fato de o auditor não descobrir eventuais erros ou irregularidades relevantes por não estarem inclusos na pauta do trabalho realizado.
O risco inerente deve ser avaliado desconsiderando-se a existência de controles na instituição; por sua vez, o risco de controle é avaliado quanto à vulnerabilidade do sistema de controles internos. O risco de detecção, diferentemente, relaciona-se ao fato de o auditor não descobrir eventuais erros ou irregularidades relevantes por não estarem inclusos na pauta do trabalho realizado.
534
Na avaliação da materialidade, é considerado o possível efeito de distorções sobre usuários individuais específicos, visto que suas necessidades podem variar significativamente.
ERRADO
julgamentos sobre quais assuntos são relevantes para os usuários das demonstrações contábeis são baseados em considerações sobre as necessidades de informações financeiras comuns a usuários como um grupo. Não é considerado o possível efeito de distorções sobre usuários individuais específicos, cujas necessidades podem variar significativamente.
535
o controle interno atua como suporte do sistema de informação ......................., no sentido de minimizar riscos e dar efetividade às informações da contabilidade, visando contribuir para o alcance dos objetivos da entidade do setor público.
contábil
536
O controle interno é classificado nas seguintes categorias
1) .................... – relacionado às ações que propiciam o alcance dos objetivos da entidade;
2) ......................– relacionado à veracidade e à fidedignidade dos registros e das demonstrações contábeis;
3) ..................... – relacionado à observância da regulamentação pertinente.
1) operacional – relacionado às ações que propiciam o alcance dos objetivos da entidade;
2) contábil – relacionado à veracidade e à fidedignidade dos registros e das demonstrações contábeis;
3) normativo – relacionado à observância da regulamentação pertinente.
537
1) operacional – relacionado às ................................
2) contábil – relacionado à veracidade e à fidedignidade dos registros e das demonstrações contábeis;
3) normativo – relacionado à observância da regulamentação pertinente.
1) operacional – relacionado às ações que propiciam o alcance dos objetivos da entidade;
2) contábil – relacionado à veracidade e à fidedignidade dos registros e das demonstrações contábeis;
3) normativo – relacionado à observância da regulamentação pertinente.
538
1) operacional – relacionado às ações que propiciam o alcance dos objetivos da entidade;
2) contábil – relacionado à ..............................
3) normativo – relacionado à..............................
1) operacional – relacionado às ações que propiciam o alcance dos objetivos da entidade;
2) contábil – relacionado à veracidade e à fidedignidade dos registros e das demonstrações contábeis;
3) normativo – relacionado à observância da regulamentação pertinente.
539
O controle interno é classificado nas seguintes categorias
1) ....................
2) contábil
3) .....................
1) operacional – relacionado às ações que propiciam o alcance dos objetivos da entidade;
2) contábil – relacionado à veracidade e à fidedignidade dos registros e das demonstrações contábeis;
3) normativo – relacionado à observância da regulamentação pertinente.
540
........................... é o processo planejado, implementado e mantido pelos responsáveis pela governança, administração e outros empregados para fornecer segurança razoável quanto à realização dos objetivos da entidade no que se refere à confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis.
Controle interno
o controle interno é algo amplo (um processo) e tem como função fornecer razoável segurança de que os objetivos da organização serão atingidos.
541
A conclusão do auditor deve restringir-se à obtenção de evidência de auditoria apropriada
ERRADO
apropriada e suficiente
542
Ao verificar a racionalidade com que os recursos alocados a determinados programas em um órgão público são aplicados, o auditor governamental realiza o exame de ………..
Eficiência
543
Ao verificar a racionalidade com que os recursos alocados a determinados programas em um órgão público são aplicados, o auditor governamental realiza o exame de ………..
Eficiência
544
Operacional, divulgação e conformidade são categorias que formam a estrutura de qual processo?
Controle interno
É conduzido para atingir objetivos em uma ou mais categorias – operacional, divulgação e conformidade.
545
O controle interno é conduzido para atingir objetivos em uma ou mais categorias – .........................., .........................e conformidade.
operacional, divulgação e conformidade.
546
O controle interno é conduzido para atingir objetivos em uma ou mais categorias – operacional, ..........................e .............................
operacional, divulgação e conformidade.
547
COSO I
Quais são os 5 componentes integrados do controle interno?
1) Ambiente de Controle
2) Avaliação de riscos
3) Atividades de controle
4) Informação e comunicação
5) Atividades de monitoramento
548
COSO I - A qual componente pertence este princípio?
A organização demonstra ter comprometimento com a integridade e os valores éticos.
Ambiente de controle
549
COSO I - A qual componente pertence este princípio?
A administração estabelece, com a suspensão da estrutura de governança, as estruturas, os níveis de subordinação e as autoridades e responsabilidades adequadas na busca dos objetivos.
Ambiente de controle
550
COSO I - A qual componente pertence este princípio?
A estrutura de governança demonstra independência em relação aos seus executivos e supervisiona o desenvolvimento e o desempenho do controle interno.
Ambiente de controle
551
COSO I - A qual componente pertence este princípio?
A organização demonstra comprometimento para atrair, desenvolver e reter talentos competentes, em linha com seus objetivos.
Ambiente de controle
552
COSO I - A qual componente pertence este princípio?
A organização faz com que as pessoas assumam responsabilidade por suas funções de controle interno na busca pelos objetivos.
Ambiente de controle
553
COSO I - A qual componente pertence este princípio?
A organização especifica os objetivos com clareza suficiente, a fim de permitir a identificação e a avaliação dos riscos associados aos objetivos.
Avaliação de riscos
554
COSO I - A qual componente pertence este princípio?
A organização identifica os riscos à realização de seus objetivos por toda a entidade e analisa os riscos como uma base para determinar a forma como devem ser gerenciados.
Avaliação de riscos
555
COSO I - A qual componente pertence este princípio?
A organização considera o potencial para fraude na avaliação dos riscos à realização dos objetivos.
Avaliação de riscos
556
COSO I - A qual componente pertence este princípio?
A organização seleciona e desenvolve atividades gerais de controle sobre a tecnologia para apoiar a realização dos objetivos.
Atividades de controle
556
COSO I - A qual componente pertence este princípio?
A organização identifica e avalia as mudanças que poderiam afetar, de forma significativa, o sistema de controle interno.
Avaliação de riscos
557
COSO I - A qual componente pertence este princípio?
A organização seleciona e desenvolve atividades de controle que contribuem para a redução, a níveis aceitáveis, dos riscos à realização dos objetivos.
Atividades de controle
558
COSO I - A qual componente pertence este princípio?
A organização estabelece atividades de controle por meio de políticas que estabelecem o que é esperado e os procedimentos que colocam em prática essas políticas.
Atividades de controle
558
COSO I - A qual componente pertence este princípio?
A organização obtém ou gera e utiliza informações significativas e de qualidade para apoiar o funcionamento do controle interno.
Informação e comunicação
559
COSO I - A qual componente pertence este princípio?
A organização comunica-se com os públicos externos sobre assuntos que afetam o funcionamento do controle interno.
Informação e comunicação
559
COSO I - A qual componente pertence este princípio?
A organização transmite internamente as informações necessárias para apoiar o funcionamento do controle interno, inclusive os objetivos e responsabilidades pelo controle.
Informação e comunicação
560
COSO I - A qual componente pertence este princípio?
A organização seleciona, desenvolve e realiza avaliações contínuas e/ou independentes para se certificar da presença e do funcionamento dos componentes do controle interno.
Atividades de monitoramento
560
COSO I - A qual componente pertence este princípio?
A organização avalia e comunica deficiências no controle interno em tempo hábil aos responsáveis por tomar ações corretivas, inclusive a estrutura de governança e alta administração, conforme aplicável.
Atividades de monitoramento
561
Com maior enfoque em risco, a estrutura de gerenciamento de riscos corporativos (COSO II) amplia o componente de gerenciamento de riscos da estrutura de controle interno (COSO I), criando quatro componentes: fixação de ................. (que é um pré-requisito do controle interno), identificação de ................. , avaliação de riscos e resposta a riscos.
fixação de objetivos (que é um pré-requisito do controle interno), identificação de eventos, avaliação de riscos e resposta a riscos.
562
Com maior enfoque em risco, a estrutura de gerenciamento de riscos corporativos (COSO II) amplia o componente de gerenciamento de riscos da estrutura de controle interno (COSO I), criando quatro componentes: fixação de objetivos (que é um pré-requisito do controle interno), identificação de eventos, avaliação de ................. e resposta a ..................
fixação de objetivos (que é um pré-requisito do controle interno), identificação de eventos, avaliação de riscos e resposta a riscos.
563
O gerenciamento de risco corporativo é parte integrante do controle interno, enquanto o controle interno é parte do processo geral da governança.
ERRADO
O controle interno é parte integrante do gerenciamento de risco corporativo, enquanto o gerenciamento de risco corporativo é parte do processo geral de governança
564
O controle interno é parte integrante do gerenciamento de risco corporativo, enquanto o gerenciamento de risco corporativo é parte do processo geral de governança
CERTO
A Gestão de Riscos corporativos é mais ampla que o controle interno, englobando o controle interno e focando mais diretamente no risco.
565
COSO II
A estrutura de gerenciamento de riscos corporativos é orientada a fim de alcançar os objetivos de uma organização e são classificados em quatro categorias:
- Estratégicos
- Operacionais
- Comunicação
- Conformidade
as categorias de objetivos apresentadas pelo COSO II são, praticamente, as mesmas previstas no COSO I, com adição da categoria de objetivos estratégicos.
566
COSO II
A Identificação de Eventos envolve os eventos internos e externos que influenciam o cumprimento dos objetivos de uma organização devem ser identificados e classificados entre .........................e oportunidades. Essas oportunidades são canalizadas para os processos de estabelecimento de estratégias da administração ou de seus objetivos.
riscos e oportunidades
567
COSO II
A Identificação de Eventos envolve os eventos internos e externos que influenciam o cumprimento dos objetivos de uma organização devem ser identificados e classificados entre riscos e ....................... Essas oportunidades são canalizadas para os processos de estabelecimento de estratégias da administração ou de seus objetivos.
riscos e oportunidades
568
COSO II
Avaliação de Riscos – os riscos são analisados, considerando-se a sua ........................ e ..................... como base para determinar o modo pelo qual deverão ser administrados. Esses riscos são avaliados quanto à sua condição de inerentes e residuais.
probabilidade e o impacto
569
COSO II
Avaliação de Riscos – os riscos são analisados, considerando-se a sua probabilidade e o impacto como base para determinar o modo pelo qual deverão ser administrados. Esses riscos são avaliados quanto à sua condição de .......................... e ......................
inerentes e residuais.
570
Resposta a Risco – a administração escolhe as respostas aos riscos - evitando, aceitando, reduzindo ou compartilhando – desenvolvendo uma série de medidas para alinhar os riscos com a tolerância e com o ap................
apetite a risco
571
COSO II
Quais são os 8 Componentes do Gerenciamento de Riscos Corporativos?
1) A
2) F
3)
4)
5) R
6) A
7)
8)
1) Ambiente Interno
2) Fixação de Objetivos
3) Identificação de Eventos
4) Avaliação de Riscos
5) Resposta a Risco
6) Atividades de Controle
7) Informações e Comunicações
8) Monitoramento
572
COSO II
Quais são os 8 Componentes do Gerenciamento de Riscos Corporativos?
1)
2) F
3) I
4)
5)
6)
7) I
8) M
1) Ambiente Interno
2) Fixação de Objetivos
3) Identificação de Eventos
4) Avaliação de Riscos
5) Resposta a Risco
6) Atividades de Controle
7) Informações e Comunicações
8) Monitoramento
573
COSO II
Quais são os 8 Componentes do Gerenciamento de Riscos Corporativos?
1) A
2)
3) I
4)
5) R
6)
7) I
8)
1) Ambiente Interno
2) Fixação de Objetivos
3) Identificação de Eventos
4) Avaliação de Riscos
5) Resposta a Risco
6) Atividades de Controle
7) Informações e Comunicações
8) Monitoramento
574
COSO II
O que é um Evento?
Um evento é um incidente ou uma ocorrência gerada com base em fontes internas ou externas, que afeta a realização dos objetivos. Podendo causar impactos negativos (riscos), positivo (oportunidades) ou ambos.
575
COSO II
...................... é um incidente ou uma ocorrência gerada com base em fontes internas ou externas, que afeta a realização dos objetivos. Podendo causar impactos negativos (riscos), positivo (oportunidades) ou ambos.
Um evento
Os eventos cujo impacto é positivo podem contrabalançar os impactos negativos ou representar oportunidades.
576
COSO II
Um evento é ..................... ou .................... gerada com base em fontes internas ou externas, que afeta a realização dos objetivos. Podendo causar impactos negativos (riscos), positivo (oportunidades) ou ambos.
um incidente ou uma ocorrência
577
COSO II
O risco é representado pela possibilidade de que um .................... ocorrerá e afetará negativamente a realização dos objetivos.
evento
578
COSO II
O .................... é representado pela possibilidade de que um evento ocorrerá e afetará negativamente a realização dos objetivos.
risco
579
COSO II
O componente ..............................., por propiciar disciplina e estrutura, minimizando os riscos e assegurando que os controles internos funcionem como o previsto, está posicionado estrategicamente na base do cubo tridimensional proposto pelo COSO ERM (COSO II), com o propósito de suportar todos os outros componentes do sistema.
Ambiente Interno
Segundo o COSO II, o ambiente interno abrange a cultura de uma organização, a influência sobre a consciência de risco de seu pessoal, sendo a base para todos os outros componentes do gerenciamento de riscos corporativos, possibilita disciplina e a estrutura.
580
A governança no setor público pode ser analisada sob quatro perspectivas de observação:
1. sociedade e Estado;
2. entes federativos, esferas de poder e políticas públicas;
3. órgãos e entidades;
4. atividades intraorganizacionais
581
Para o COSO, uma das situações capazes de impedir que o controle interno proporcione segurança absoluta à organização é a limitação resultante de adequação dos objetivos estabelecidos como condição prévia ao controle interno.
Certo
Independentemente de limitação ou não resultante de adequação dos objetivos estabelecidos como condição prévia ao controle interno, a asseguração quanto ao objetivos será sempre RAZOÁVEL.
582
No SISTEMA DE GOVERNANÇA NO SETOR PÚBLICO são destacados 4 instâncias de organização. Cite as 4 e exemplos.
1) Instâncias externas de governança: CN e TCU
2) Instâncias externas de apoio à governança
3) Instâncias internas de governança: Conselho de administração (ou alta administração)
4) Instâncias internas de apoio à governança: Ouvidoria, auditoria interna, conselho fiscal, comissões e comitês.
583
As instâncias ........................... governança são responsáveis pela fiscalização, pelo controle e pela regulação, desempenhando importante papel para promoção da governança das organizações públicas.
instâncias externas de governança
São autônomas e independentes, não estando vinculadas apenas a uma organização. Exemplos típicos dessas estruturas são o Congresso Nacional e o Tribunal de Contas da União.
584
As instâncias externas de governança são responsáveis pela fiscalização, pelo controle e pela ....................., desempenhando importante papel para promoção da governança das organizações públicas. São autônomas e independentes, não estando vinculadas apenas a uma organização.
regulação
Exemplos típicos dessas estruturas são o Congresso Nacional e o Tribunal de Contas da União
585
As instâncias ........................ governança são responsáveis pela avaliação, auditoria e monitoramento independente e, nos casos em que disfunções são identificadas, pela comunicação dos fatos às instâncias superiores de governança.
instâncias externas de apoio à governança
Exemplos típicos dessas estruturas as auditorias independentes e o controle social organizado.
586
As instâncias ......................... governança são responsáveis por definir ou avaliar a estratégia e as políticas, bem como monitorar a conformidade e o desempenho destas, devendo agir nos casos em que desvios forem identificados.
instâncias internas de governança
São, também, responsáveis por garantir que a estratégia e as políticas formuladas atendam ao interesse público servindo de elo entre principal e agente. Exemplos típicos dessas estruturas são os conselhos de administração ou equivalentes e, na falta desses, a alta administração.
587
As instâncias ........................ governança são responsáveis por garantir que a estratégia e as políticas formuladas atendam ao interesse público servindo de elo entre principal e agente.
instâncias internas de governança
Exemplos típicos dessas estruturas são os conselhos de administração ou equivalentes e, na falta desses, a alta administração.
588
As instâncias ...................... governança realizam a comunicação entre partes interessadas internas e externas à administração, bem como auditorias internas que avaliam e monitoram riscos e controles internos, comunicando quaisquer disfunções identificadas à alta administração.
instâncias internas de apoio à governança
Exemplos típicos dessas estruturas são a ouvidoria, a auditoria interna, o conselho fiscal, as comissões e os comitês.
589
De acordo com o COSO, o componente de controle interno em que se avaliam e se comunicam as deficiências no controle interno aos responsáveis por tomar ações corretivas, inclusive a estrutura de governança e alta administração, é designado "Informação e comunicação".
ERRADO
Atividades de monitoramento:
A organização seleciona, desenvolve e realiza avaliações contínuas e/ou independentes para se certificar da presença e do funcionamento dos componentes do controle interno.
A organização avalia e comunica deficiências no controle interno em tempo hábil aos responsáveis por tomar ações corretivas, inclusive a estrutura de governança e alta administração, conforme aplicável.
590
De acordo com o COSO, o componente de controle interno em que se avaliam e se comunicam as deficiências no controle interno aos responsáveis por tomar ações corretivas, inclusive a estrutura de governança e alta administração, é designado "Atividades de monitoramento".
CERTO
591
Um sistema de controle interno eficaz reduz, a níveis aceitáveis, o risco de não se atingir o objetivo de uma entidade e pode estar relacionado a uma, a duas ou a todas as três categorias de objetivos. Nesse contexto, a determinação de que os componentes e princípios relacionados continuem a existir na operação e na condução do sistema de controle interno para atingir objetivos especificados refere-se ao ............................
funcionamento
“Presença” refere-se à determinação da existência dos componentes e princípios relacionados no desenho e na implementação do sistema de controle interno para atingir objetivos especificados. “Funcionamento” refere-se à determinação de que os componentes e princípios relacionados continuem a existir na operação e na condução do sistema de controle interno para atingir objetivos especificados;
592
COSO
........................ refere-se à determinação da existência dos componentes e princípios relacionados no desenho e na implementação do sistema de controle interno para atingir objetivos especificados.
Presença
593
COSO
................................ refere-se à determinação de que os componentes e princípios relacionados continuem a existir na operação e na condução do sistema de controle interno para atingir objetivos especificados
Funcionamento
594
Com relação à governança no setor público, julgue o item a seguir.
As instâncias externas de governança são responsáveis por definir ou avaliar a estratégia e as políticas, bem como por monitorar sua conformidade e o desempenho.
ERRADO
Instâncias Internas
as instâncias externas de governança são responsáveis pela fiscalização, pelo controle e pela regulação, desempenhando importante papel para promoção da governança das organizações públicas.
595
A Assessoria de Tecnologia da Informação de uma prefeitura municipal está desenvolvendo protocolos de segurança para envio, recebimento e armazenagem de informações relacionadas às atividades desenvolvidas pelas secretarias e demais órgãos do município. Do ponto de vista dos componentes do controle interno, esse procedimento está circunscrito ao componente de .............................
**atividades de controle** são ações estabelecidas por meio de políticas e procedimentos que ajudam a garantir o cumprimento das diretrizes determinadas pela administração para mitigar os riscos à realização dos objetivos. As atividades de controle são desempenhadas em todos os níveis da entidade, em vários estágios dentro dos processos corporativos e no ambiente tecnológico. Podem ter natureza preventiva ou de detecção e abranger uma série de atividades manuais e automáticas, como autorizações e aprovações, verificações, reconciliações e revisões de desempenho do negócio.
596
A Accountability existe em quais faces/dimensões?
1-
2-
3-
1- transparência
2- responsabilização
3 - prestação de contas
597
A Declaração de Lima reconhece que as instituições do Estado
podem não ser totalmente independentes, mas afirma ainda que as EFS devem ter a independência funcional e organizacional necessárias para exercer o seu mandato.
CERTO
por meio da aplicação dos princípios de independência, as EFS
podem alcançar a independência por meio de diferentes formas, utilizando
diferentes garantias.
598
A ISSAI 10 (Independência das EFS) possui 8 princípios. Cite alguns:
1) Existência de legislação que reforce o grau de independência
2) Estabilidade e imunidade legal no exercício das funções
3) Mandato amplo e total discricionariedade nas funções
4) Acesso irrestrito a informações
5) Direito e obrigação na produção de relatórios
6) Liberdade de decisão, tempestividade e publicação dos relatórios
7) Existência de mecanismos efetivos de monitoramento das recomendações
8) Autonomia financeira, administrativa e monetária.
599
Para ser atingido o objetivo da fiscalização, o escopo da auditoria deve estar relacionado com a profundidade e a amplitude do trabalho.
CERTO
600
Segundo o COSO, o componente ........................... tem sua atuação pautada em ações de natureza PREVENTIVA e CORRETIVA, como revisões de resultados operacionais, autorizações e verificações.
ATIVIDADES DE CONTROLE
601
