9. Afskrivninger - Udgangspunkt i Bygninger Flashcards
Hvad er afgrænsingen for afskrivningsberettigede bygninger
AL §14, stk. 1 - Særskilt afskrivning af hver enkelt erhvervsmæssigt benyttet bygning.
AL §14, stk. 2 - Bygninger, som er brugt erhvervsmæssigt, men som ikke er afskrivningsberettigede er:
- Kontor, pengeinstitutter, drift af postbygning som ikke indeholder postsortering osv…
Deltvist afskrivningsberettigede bygninger - AL §19
- Noget af bygningen anvendes privat
- Noget benyttes til ikke afskrivningsberettiget erhvervsmæssig aktivitet (som nævnt ovenover)
- Blanding heraf.
Afskrivning på installationer
AL §15
- Stk. 1 - Installationer, som udelukkende tjener bygninger som afskrives efter §14, afskrives som de nævnte bygninger.
- Stk. 2 - Installationer, som ikke er omfattet af stk. 1, afskrives særskilt, hvis de bruges erhvervsmæssigt
- Stk. 3 - Delvist brugte installationer afskrives særskilt - baseret på erhvervsmæssig benyttelse.
- Stk. 4 - Ej afskrivning på installationer i beboelsesejendomme med en eller to-familieshuse/lejligheder.
Forklar selve afskrivningen på bygninger
AL §16 - anskaffelsesår
AL §20 - Afståelsesår - der kan ikke afskrives i afståelsesåret.
Afskrivningssats
Bygninger anskaffet 1. januar 2023 og senere afskrives med 3% af anskaffelsessummen - AL §17, stk. 1. pkt. Bygninger anskaffet før afskrives 2023 med 4%, AL §17, stk. 1, 3. pkt.
-Før 2008 blev bygninger afskrevet med 5%
- Bygninger, der er særligt udsat for fysisk forringelse kan afskrives, kan afskrives med mere - AL §17, stk. 2 og stk. 3
- Forhøjet afskrivningssats gælder også for en eventuel accesorisk byngning - AL §17, stk. 4, dog stk. 5.
Ved anskaffelse af bygning omregnes værdien til kontantværdi. - AL §45, stk. 1 - fordelingen skal ske efter AL §45, stk. 2
Delvist afskrivningsberettigede bygninger
- Forholdsmæssig afskrivning, AL §19 - man afskriver bygning efter areal baseret på hvad der er afskrivningsberettiget.
- Fordelingsnøglen forudsætter ≥ 25% af bygningens areal eller mindst 300 kvm - AL §19, stk. 4
Ændring af fordelingsnøgle
- Forøgelse af afskrivningsberettiget del: Nye del udgør et særskilt afskrivningsgrundlag jf. AL §19, stk. 1, 2. pkt.
- Eksempel: Kontantsum = 3.000.000, 50% er afskrivningsberettiget = 1.500.000
Nu er andelen 60%, så 1.800.000 er afskrivningsberettiget = Separate afskrivningsgrundlag på 1.500.000 og 300.000
- Mindskelse af afskrivningsberettiget del: Reducerede afskrivningsberettigede del udgør særskilt grundlag - ligeledes udgør den del, der ikke kan afskrives på et særskilt grundlag.
Forklar selve afskrivningen på installationer
Afskrives med 3% hvis anskaffet efter 1. januar 2023, og 4% hvis før.
Installation i fuldt ud afskrivningsbrettiget bygning - AL §15, stk. 1 - afskrives sammen med bygning
Installation i erhvervsmæssigt benyttet bygning afskrives for sig selv, men hele afskrivningen kan fradrages. - AL §15, stk. 2.
Installation der er delvist afskrivningsberettiget skal særskilt afskrives efter AL §15, stk. 3.
Hvordan er afskrives ombygning og forbedringer af bygninger
Der er to muligheder - enten ombygning eller forbedring
Som udgangspunkt afskrives og aktiveres de begge særskilt jf. AL §18, stk. 1
Hvis udgiften ikke overstiger 5% af afskrivningsgrundlaget, kan den straksafskrives.
Beskriv straksfradrag med henhold til bygninger
Straksfradrag foretages i det år, hvori udgiften afholdes, uanset om ombygning eller forbedring anves erhvervsmæssigt - AL §18, stk. 3.
Udgifter der er straksfradraget anses ikke som afskrivninger, og medregnes ikke til anskaffelsessummen ved opgørelsen af genvundne afskrivninger - AL §18, stk. 4
Er udgiften dækket af en forsikrings- eller erstatningssum, kan den ikke straksfradrages, AL §18, stk. 5
Blandet benyttede bygninger og installationer
Installationer: AL §18, stk 2, sidste pkt. - Alene den del, som svarer til den erhvervsmæssige benyttelse.
Bygninger: AL §19, stk. 2 og 3 - Ombygning og forbedring af den afskrivningsberettigede del kan straksfradrages
Ombygning og forbedring som ikke direkte kan henføres til den afskrivningsberettigede del, skal straksfradrages baseret på fordelingsnøglen
Ombygning og forbedring kan ikke straksfradrages, hvis det vedrører den ikke afskrivningsberettigede del.
