10. Lønmodtageres Bruttoindkomst og Fradrag Flashcards
Beskriv de skattefri udgiftsgodtgørelser
Udlæg efter regning og skattefrihed:
- Udgifter afholdt af lønmodtager i arbejdsgivers interesse (tog-, eller flybilletter, kost og logi mv.)
- Flytteomkostninger, når der under samme arbejdsgiver sker forflytning - skal med bilag dokumenteres
- Erhvervsmæssige telefonudgifter, der er dokumenteret.
Ikke skattefrit
- Godtgørelse af telefonudgifter generelt
- Benzin for kørsel i egen bil (befordring)
- Bøde ifbm. tjenesteudøvelse (fx fartbøde)
Beskriv befordringsgodtgørelse
Erhvervsmæssig kørsel er skattefri - defineret i LL §9 B
- Befordring mellem bopæl og arbejdsplads i indtil 60 arbejdsdage inden for de forudgående 12 mdr.
- Befordring mellem arbejdspladser
- Befordring inden for samme arbejdsplads
Befordring må ikke overstige Skatterådets satser
Befordringsgodtgørelse kontra befordringsfradrag
- Godtgørelse er skattefri og udbetales, LL §9B
- Fradrag er et ligningsmæssigt fradrag, LL §9C - satser fastsat af skatterådet
- Er der betalt befordringsgodtgørelse, er befordringsfradrag udelukket.
Rejsegodtgørelse - LL §9 A
-Udgifter skal være påført pga.
1. Astand mellem bopæl og midlertidigt arbejdssted
2. Ikke har mulighed for at overnatte på sædvanlig bopæl
3. Rejsen varer mindst 24 timer
Godtgøres efter regning eller standardsatser, LL §9 A, stk. 2.
Er reglerne for skattefrihed ikke overholdt, beskattes godtgørelsen som personlig indkomst
Udbetales der IKKE godtgørelse, eller mindre end standardsatserne, kan man foretage fradrag jf. LL §9 A, stk. 7 - ligningsmæssigt fradrag (maks 31.600)
Jubilæumsgartialer og fratrædelsesgodtgørelser
Gaver, gratialer eller fratrædelsesgodtgørelser er som udgangspunkt skattepligtig personlig indkomst
- Dog en undtagelse i form af LL §7 U, som siger: Skattefrihed for første 8.000 ved udbetaling ifbm.
1. Medarbejders fratræden af stilling
2. Medarbejders Jubilæum
3. Arbejdsgivers Jubilæum
Skattefrihed af fratrædelsesgodgørelse forudsætter:
- Medarbejder skal være ansat i virksomheden
- Godtgørelse må ikke træde ind i stedet for løn
- Medarbejder ophører med ansættelse efterfølgende
- Godtgørelsen skal være betalt i tidsmæssig tilknytning til fratrædelsen
Skattefrihed af jubilæumsgratialer forudsætter:
- Medarbejder skal være ansat i virksomheden
- Ansættelse skal have bestået i 25 år, 35 år eller et større antal år deleligt med 5.
- Virksomheden beløbsmæssigt udbetaler samme jubilæumsgratiale til alle fuldtidsmedarbejdere og en forholdsmæssig del til deltidsansatte
Personalegoder
Beskrivelsen på personalegode er: Økonomiske fordele, som medarbejderen modtager fra arbejdsgiver som led i ansættelsesforholdet
Personalegoder er som udgangspuntk skattepligtige jf. SL §4 og LL §16, skt. 1
- Opgørelsen af skattepligtig indkomst medregner vederlag i form af formuegoder af pengeværdi, værdi af vederlagsfri benyttelse af andres formuegoder og sparet privatforbrug - når godet modtages som led i ansættelsesforholdet eller som led i en aftale om ydelse af personligt arbejde i øvrigt.
Opdeling af personalegoder:
- Goder, der altid beskattes - LL §16, stk. 3, sidste pkt.
- Goder uden væsentlig værdi/almindelige personalegoder
- Bagatelgrænserne
- Rabatter
- Fri befordring
- uddannelsesudgifter og studierejser
- Sundhedsydelser
- Køberettigheder, udbytteandele mv.
Goder, som altid beskattes
**- Goder, der altid beskattes - LL §16, stk. 3, sidste pkt. **
Fri bil, sommerbolig, fri lystbåd, fri kost og logi efter normalværdierne, fri tlf, fri helårsbolig, personalelån og tv- og radiolicens
Fri bil, helårsbolig, sommerbolig og lystbåd
Det er rådigheden, der beskattes ved bil, sommerbolig og lystbåd er der fastsat objektive værdier i form a procentdele af anskaffelsessum
Fri helårsbolig , udlejningsværdein- LL §16, stk. 7 og 8.
Fri kost og logi
Skattepligtig, LL §16, stk. 3
Værdiansættes til markesværdi
- Overvejende ydet af arbejde, så skattefrit når under 6.700
- Kompensation for overarbejde, skattefri hvis under 1.300
- Skattefri på midlertidig arbejdsplads
- Skattefri hvis ydet som led i pædagogisk spisetræning, LL §16, stk. 15
Fri Telefon
Skattepligtig jf. LL §16, stk. 12.
Værdi på 3.200 (2024-niveau), inkluderer fri datakommunikationsforbindelse
Værdi nedsættes med 25% for ægtefæller, hvis de begge har fri telefon.
Goder uden væsentlig værdi
Cirkulære nr. 72 af 17. april 1996, pkt. 12.4.2 som udgangspunkt
Goder uden væsentlig værdi, der ydes på arbejdspladsen som led i personalepleje, omfattes ikke af LL §16 - og er derfor ikke skattepligtig.
Dette kunne være
- Fri kaffe og frugt i arbejdstiden
- Deltagelse i sædvanlige firmaarrangementer (julefrokoster, sommerudflugter mv. inden for et rimeligt omfang)
Bagatelgrænserne for personalegoder
Bagatelgrænse 1 - LL §16, stk. 3, 3-5. pkt.
- Goder, herunder julegaver i form af naturalier, hvis samlede værdi ej overstiger 1.300 kr.
- Julegaver i form af naturalier, hvis værdi ikke overstiger 900 kr. er skattefri
Bagatelgrænse 2 - LL §16, stk. 3, 6. pkt.
- Goder, som i overvejden grad er ydet af hensyn til arbejdet, er skattefri, hvis værdien ej overstiger 7.000 kr.
Personalegoder: Rabatter og Fri Befordring
Som udgangspunkt er rabatter skattefri, så længe de ikke overstiger arbejdsgivers avance, LL §16, stk. 3, 2. pkt.
Værdien af fri befordring skal medregnes ved indkomstopgørelsen
Fri parkeringsplads stillet til rådighed af hensyn til arbejde er skattefri - LL §16, stk. 10
Personalegoder: Uddannelsesudgifter, Studierejser og Sundhedsydelser
Uddannelsesudgifter - LL §31
Der er skattefrihed for uddannelsesudgifter, så længe de ikke omfatter kurser af privat karakter for modtageren
Sundhedsudgifter
Kan være skattefri, hvis det omhandler
- Arbejdsskader og forebyggelse af arbejdsskader, jf. praksis, SL §4
- LL §30 - behandling misburg af medicin, alkohold eller andre rusmidler eller til rygeafvænning. Rentefordel ved arbejdsgivers ydelse af lån til disse behandlinger + forsikringer til disse ydelser
- Bagatelgrænsen er 7.000 for sundhedsydelser og 1.300 for mindre personalegoder
Aktieaflønning
Udgangspunktet er, at der er beskatning af værdien på aktierne på tildelingstidspunktet
Undtagelser er:
- LL §7 P
- Beskatningstidspunktet for aktier, køberetter eller tegningsretter udskydes til tidspunktet, hvor de erhvervede aktier afstås - derefter beskatning efter Aktiebeskatningsloven
- LL §28
- Beskatningstidspunktet for købe- og tegningsretter udskydes til udnyttelses- eller salgstidspunktet. Avance beskattes som personlig indkomst.
- LL §7 N
- Beskatning ved afståelse som personlig indkomst
Hvad er det måske mest essentielle ved lønmodtagerfradrag
Lønmodtagerfradrag reducerer aldrig bidragsgrundlaget for AM-bidrag
Fradrag uden Begrænsninger
Befordringsudgifter - LL § 9 C
Standardfradrag for merudgifter til befordring mellem bopæl og arbejdsplads, der overstiger 24. km dagligt
- 0-24 kmt: 0 kr
- 25-120 km: 2,23 kr
- >120 km: 1,12 kr (2,23 kr. for yderkommuner)
Der er tillægsprocent på 64% for SKY med lav indkomst
Typen af transportmiddel er uafhængig - herunder samkørsel
Omfatter også erhvervsmæssige udgifter til befordring, der ej er dækket af arbejdsgiver
LL § 9 C, stk. 9 - Udgifter til passage af Storebælt- eller Øresundsbroen kan fradrages
Yderligere fradrag for varigt nedsat funktionsevne eller kronisk sygdom
Rejseudgifter, LL §9 A
Fradrag er selvfølgelig udelukket, hvis der er sket fuld godtgørelse i henhold til standardsatserne
- Dog LL §9 E om eksportmedarbejderes fradrag for merudgifter ifbm, rejser og ophold i udlandet
Fradrag er muligt, hvis lønmodtageren har modtaget delvis godtgørelse eller ingen godtgørelse, LL §9 A, stk. 7. (maks 31.600)
Andre Fradrag uden Begrænsning:
1. Kontingenter til fagforening, LL §13, stk. 1. maks 7.000
2. Arbejdsløshedsforsikring, PBL §49
3. Fradrag for erhvervsfiskere, LL § 9 G
4. Fradrag for dagplejere, LL § 9 H
5. Beskæftigelsesfradrag, LL § 9 J – maks. 45.100 kr. (2024) og 55.600 kr. (2025)
6. Jobfradrag, LL § 9 K – maks. 2.800 kr.
7. Ekstra pensionsfradrag, LL § 9 L – maks. beregningsgrundlag 80.600 kr. (12 %/32 %)
8. Dobbelthusførelse, SL § 6, stk. 1, litra a
- Et praksisskabt fradrag for merudgifter til kost og logi, når skatteyder midlertidigt på grund af sit erhverv må opretholde en dobbelt husførelse.
10. Fradragene indgår ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst som ligningsmæssige fradrag.
Fradrag med Begrænsning
SL §6, stk. 1, litra a - Driftsomkostninger
- Fradrag når erhverve, sikre og vedligeholde indkomst og dermed behov for afgrænsning overfor private udgifter og anlægs- og etableringsudgifter.
- Et skærpet bevismæssigt krav med hensyn til udgiftens nødvendighed som en betingelse for fradrag.
- NB! Bundfradrag 7.000 kr. (2024)
- Også adgang til afskrivning
Etablerings- og Iværksætterkonti
Etablerings- og Iværksætterkonti
- Fradrag for beløb, der indskydes på enten etablerings- eller iværksætterkonti
- Skal lette adgangen til opsparing til etablering ved at give fradrag
- Når der er sket etablering, kan midlerne hæves til anskaffelse af aktiver, hvis anskaffelsessum reduceres med betydning for afskrivningerne.
- Indskud på etableringkonto: fradrages som ligningsmæssigt fradrag
- Indskud på iværksætterkonto: fradrages i personlig indkomst, PSL § 3, stk. 2, nr. 11
- Ikke hævede midler skal efterbeskattes.
