8. Afskrivninger - Udgangspunkt i Driftsmidler Flashcards
Hvilke afskrivningsmetoder findes der og hvad indebærer de?
Bundne og ubundne afskrivningsmetoder ( Kræver lov bestemte afskrivninger, eller kan virksomhed fleksibelt vælge)
- Ubunde er HR
Degressive, progressive og lineære afskrivninger
*Pro anno-afskrivninger og helårsafskrivninger *
- Pro anno: Afskrives efter hvornår på året aktivet anskaffes
- Helårs: Afskrivning for aktivet beregnes for hele året
*Forskudsafskrivninger, AL Kapitel 4 *(Hurtigere afskrivning end normalt)
- Kun skibe under 20 ton
Forlodsafskrivning
- Når anskaffelsen finansieres med midker fra iværksætterkontoen eller etableringskontoen. (afskrivningsgrundlaget nedsættes med de frigivne midler)
Hvad er forskellen på afskrivninger i skatteretten og afskrivninger i regnskabsretten
I skatteretten lever aktiver “deres eget liv”
I årsregnskabet skal afskrivninger udtrykke reel væridforringelse - i skatteretten afskrives der efter objektivt fastsatte satser
Derfor reguleres der ved konverteringen til skattepligtig indkomst.
Hvad er forudsætningerne for, at der kan afskrives?
AL §1: Skattemæssige afskrivninger kan foretages på udgifter til anskaffelse og forbedring af aktiver, der benyttes erhvervsmæssigt
- Krav om ejendomsret (brugsrettighed ved software, AL §2, skt. 2)
Opgørelse:
- Anskaffelses- og afståelsessummer opgøres altd til kontantomregning, §45. (Man omregner fra nominelt beløb til kontantomregning.
- Accesoriske udgifter tillægges
- Køber og sælger skal foretage fordeling på aktiver omfattet, AL §45, stk. 2.
- Salg er også former for afændelse og afståelse, §47
- Forsikrings- og erstatningssumer udgør salgssumer, AL §48
Beskriv sondringen af et driftsmiddel, som er afskrivningsberettiget og lignende aktiver
Man afgrænser over for varelagre og installationer.
Et driftsmiddel er et aktiv, der er bestemt til at indgå i virksomhedens drift. Eksempler kan være maskiner, inventar
EVL §16 - ved ejendomsværdi forstås værdi af samlet ejendom, som den forefindes på vurderingstidspunktet (eksempelvis installationer)
TL §38 -Indlagte aktiver i en bygning indgår i selve bygningen som aktiv i sig selv.
I forhold til den juridiske vejledning:
- Aktiv indlagt i ejendom til brug for bygningen i almindelighed -> installation
- Aktiv indlagt i ejendom for det særlige erhverv der drives i ejendommen (produktionsmiddel) -> driftsmiddel
Afskrivning på driftsmidler
Man kan afskrive på driftsmidler og skibe, når driftsmidlet eller skibet er leveret til igangværende virksomhed (udgangspunkt fysisk levering), bestemt til at indgå i virksomhedens drift og færdiggjort således at det kan indgå i driften.
AL §3, stk. 2 - Der kan ikke afskrives på antikviteter, pånær kunstværker efter AL §§44 a og b
Beskriv saldometoden ved afskrivning af driftsmidler
Saldometoden opgøres som AL §5, stk. 2
- Procentmæssig årlig afskrivning (degressiv), op til 25% kf. AL §5, stk. 1-3
- Saldo under 33.100 kan afskrives fuldt ud. (Straksafskrivning, AL §6)
- Differentieret sats med afskrivninger -> AL §§5 B og C
Differentieret sats:
- AL §5,stk. 1-3 - op til 25%
- AL §5 B - op til 12%
- AL §5 C, stk. 1 og 4 op til 15% (storaktivsaldo)
- AL §5 C, stk. 2 og 4 op til 7 % (infrastruktursaldo)
Giv et tal-eksempel på afskrivning med saldometoden
Primosaldo = 650.000
Maskine anskaffet til 800.000
Ingen til- eller afgang af driftsmidler i årets løb: Ultimosaldo = 1.450.000
Der afskrives med 25%, som er det højeste muligt
Afskrivning 25%: 1.450.00 X 25%=362.500
Saldo primo år 2 - 1.450.000-362.500 = 1.087.500
Ingen tilgang i året
Afskrivning 25% år 2 - 1.087.500 X 25%=271.875
Saldo primo år 3 - 1.087.500-271.875 = 815.625
Tilgang på: 200.000
Afgang på: -75.000
Saldo ultimo år 3 = 940.625
Afskrivning 25%: 940.625 X 25% = 235.156
Saldo primo år 4: 705.469
Beskriv straksfradrag og superfradrag
Straksfradrag:
Kan ske i fire tilfælde - AL §6, stk. 1, nr. 1-4
1. Driftsmidler hvor fysiske levealder antages at være < 3 år
2. Småaktiver, hvor anskaffelsessummen ≤ 32.000 (2023-niveau), aktiver i samlesæt eler bestemt til at fungere samlet.
3. Driftsmidler og skibe til forsøgs- og forskningsvirksomhed pånær hvis de bruges til efterforskning efter råstoffer.
4. EDB-software
Superfradrag - AL §6, stk. 1, nr. 3 ses med LL §§8 B og X
Straksfradrag af driftsmidler til forsøgs- og forskningsvirksomhed
- 130% for indkomstårene 2020, 2021 og 2022 (maks 910 mio i 2022)
Lavere procenter for tidligere indkomstår.
Afskrivning af blandet benyttede driftsmidler
Særskilt afskrivning jf. AL §11, stk. 1 med fradrag for den erhvervsmæssige benyttelse.
Saldo ≤ 15.600 -> et beløb svarende til den erhvervsmæssige benyttelse kan afskrives fuldt ud. - AL §11, stk. 3.
Forbedring behandles på samme måde, AL §11, stk. 4
Straksafskrivning på småaktiver jf. AL §6, stk. 1, nr. 2, 2-4 pkt. for andel svarende til erhvervsmæssig benyttelse, AL §11, stk. 5.
Salg af delvist benyttet aktiv - AL §12
- Ingen afskrivning i salgsåret
- Indtægtsfør fortjeneste/fradrag for tab i salgsåret med en del svarende til forholdet mellem erhvervsmæssig benyttelse i årene forud for salgsåret og den samlede benyttelse for disse indkomstår
