1. Skattemyndighederne og Deres Opgaver Flashcards
Hvilke aktører er der overordnet set inden for skatteretten?
Skatteministerens Departement - Politisk, træffer ej beslutninger
Skattestyrelsen (Del af skatteforvaltningen) - SFL §1: Told- og Skatteforvaltningen udøver forvaltningen af lovgivning om skatter.
Inddriver, opkræver og giver bindende svar - foretager også skatteansættelsen
**Skatterådet **- SFL §2: Bistår Skattestyrelsen ved forvaltning af lovgivnig
SFL §3 - 19 medlemmer, 6 valgt af folketing, 13 udnævnt af skatteministeren.
Afgiver bindende svar ved større anliggender med indstilling fra skattestyrelsen. SFL §21, stk. 4, nr. 1-5.
Fastsætter satser såsom befordringsfradrag
**Skatteankestyrelsen **- SVL Kapitel 2a
Klageinstans og fungerer uafhængigt af skattestyrelsen. Klage indgives inden for 3 mdr - SFL §35a, stk. 3
3 muligheder: Landsskatteretten, et skatteankenævn eller skatteankestyrelsen afgør selv sagen (kontorsager - sjældent)
Skatteankenævn - SFL §5, stk. 1, nr. 1-11 og SFL §35b, stk. 1, 1. pkt
- Fysiske personer og dødsboer
- Lokalt, 22 i alt
- Lægfolk som medlemmer
- Behandler klager over skattestyrelsens afgørelse
Landskatteretten - SFL §5, stk 2, SFL §35b, stk. 1, 2. pkt, stk 2 og stk. 4. og SFL §21, stk. 4, nr. 1-5
- Uafhængig klageinstans (ikke en domstol)
- Sager af principiel karakter (SFL §21, stk. 4, nr. 1-5
- Fysiske personer, dødsboer OG alle sager vedrørende selskaber og fonde
- Skatterådets afgørelser
Skatteankestyrelsen Selv:
- Afgør selv sagen - kontor sager som sjældent indtræffer
- Aldrig klager over afgørelser truffet af skatterådet
Hvad er Skatteforvaltningen, og hvad består den af?
De 7 styrelser, som udøver forvaltning af lovgivning om skatter i Danmark, SFL §1.
De 7 styrelser består af:
1. Skattestyrelsen
2. Vurderingsstyrelsen
3. Motorstyrelsen
4. Gældsstyrelsen
5. Toldsstyrelsen
6. Administrations- og Servicestyrelsen
7. Udviklings- og Forenklingsstyrelsen
Forklar Domstolsprøvelse
GRL §63 - Domstolene er brettigede til at påkende ethvert spørgsmål om øvrigmyndighedens grænser
SFL §48, stk. 1 - Afgørelse truffet af skattemyndighederne kan indbringes til domstolene eller påklages
- Indbring afgørelse for domstolene
- Afgørelsen påklages administrativ (Skatteankestyrelsen selv)
- stk. 2 - Skatteyder kan ændre sit valg, indtil skatteyder modtager forslag til afgørelse fra skatteankestyrelsen
- Stk. 3 - 3 måneders frist og SVL §49, både for SKY og skatteministeriet
**SFL §49 **- Skatteministeriet kan indbringe spørgsmål afgjort af skattenævnene (og dets underaktører) for domstolene senest 3 måneder efter at klageinstansen har truffet afgørelse.
Beskriv instanserne ved Domstolsprøvelse
- instans - byretten
- instans - Østre eller Vestre Landsret
- instans - Højesteret
HR er byretten som 1. instans
U er landsretten efter anmodning, som forudsætter principiel karakter
En sag kan som udgangspunkt kun prøves ved to instanser. Højesteret kan behandle skattesager som er anlagt ved landsretten som 1. instans eller når der er opnået 3. instans bevilling
Forklar Legalitetsprincippet
GRL §43 om skat
- Ingen skat kan pålægges eller ophæves uden ved lov
Forklar Ækvivalensteorien og Skatteevneteorien
Ækvivalensteorien:
* Indkomstskat skal svare til modtagne ydelser = betaler efter behov
* Kritik: Svært at opgøre værdien af modtagne ydelser
Svageste stilles dårligst, da de skal betale for værdien af fx sygebehandling, arbejdsløshedsunderstøttelse mv.
Skatteevneteorien
Byrder fordeles efter borgernes økonomiske evne - de bredeste skuldre skal bære det tungeste læs.
Forklar Subjektiv og Objektiv Skattepligt
Subjektiv Skattepligt - Hvem der er skatteyderen
Fysiske personer, KSL §1-3
- §1 - Bopæl i DK - fuldt skattepligtig
- §2 Udlændinge med bopæl i DK - begrænset skattepligt
- §3 Undtaget for skattepligt - Kongehuset og diplomater
Juridiske Personer
- Selskaber - SEL §1-3 - Fuld, begrænset eller skattefri
- Fonde - FBL §1, stk. 1, nr 1-4
- Dødsboer - DBSL §1, stk. 2-4
Objektiv Skattepligt - Den skattepligtige indkomst
SL §§4-6 er rygraden
- SL §§4-5 - Indkomstbegrebet
- SL §4 - Skattepligtig indkomst
- SL §5 - Skattefri indkomst - værdistigninger/fald på formuegoder, gevinst/tab ved salg af private formuegoder
- Undtagelse: Næring/Spekulation
- §6 - Fradrag i indkomsten, fx renter og driftsomkostninger
- §§4-6 - suppleres af en lang række andre love
Forklar Sagsbehandling
Selvangivelse
- Skattepligtige skal afgive oplysninger om indkomst og ejerbolig - SKL §2
- Gælder ikke, hvis oplysninger skal eller burde være indberettet af tredjemand (fx. arbejdsgiver)
- Skattestyrelsen kontrollerer skattesættelsen
- Gælder også for selskaber
Fejl i selvangivelsen = Skattestyrelsen træffer afgørelser, SFL §19, stk. 1 og 2.
Der udarbejdes en sagsfremstilling, som skal indeholde:
- Faktiske forhold i sagen og dens afgørelse
- Retsregler, der finder anvendelse
- Resultatet det fører til
- U: Afgørelse imødekommer SKY’s anmodning
- Skal sendes i partshøring (SKY får lov at udtale sig før afgørelse)
SFL §19, stk. 5, nr. 1-8 - Krav om sagsfremstilling og høring gælder ikke
- Afgørelse, hvis klage herover kan afgøres af et skatteankenævn
- Afgørelse, hvis klage herover kan afgøres af Landsskatteretten
- Sagsfremstilling udarbejdes i stedet af skatteankestyrelsen i stedet for skattestyrelsen
- Udsendes der agterskrivelse jf. SFL §20, udarbejdes en sagsfremstilling
Agterskrivelse
SFL §20, stk. 1.
- Træffes afgørelse om ansættelse af indkomstskat anderledes end oplyst efter SKL §2, skal SKY underettes
- SKY skal informeres, hvis Skattestyrelsen agter at ændre skatteansættelsen
- Agterskrivelse er et begrundet forslag til afgørelse
- SKY har indsigelsesfrist på 15 dage - sag afsluttes med kendelse.
Fristregler
- Skattestyrelsen eller SKY ønsker at foretager ændring af tidligere indkomstår
- Grænsen for hvor langt bagud - SFL §26 og SFL 27 (Ordinær og ekstraordinær ansættelsesfrist)
§26 - ordinær ansættelsesfrist
- 1. maj i det fjerde indkomstår efter indkomstårets udløb -> seneste varsling af agterskrivelse og seneste dag for SKY’s anmodning om genoptagelse af skatteansættelse
- 30. juni i andet indkomstår efter indkomt årets udløb -> seneste varsel om ændret skatteansættelse for fysiske personer med enkle økonomiske forhold, jf. §26, stk. 1, 5. pkt., dog §SFL 27
- 1. maj i sjette indkomstår efter indkomstårets udløb -> seneste varsling af agterskrivelse og seneste dag for SKY’s anmodning om genoptagelse af skatteansættelse, når der er tale om KONTROLLEREDE TRANSAKTIONER, jf. SKL §§37-38
-Ansættelse skal foretages senest 1. august i det fjerde indkomstår efter indkomstårets udløb - SKY kan anmode om forlængelse, har det betydning for varetagelse af interesser
§27 - ekstraordinær ansættelsesfrist
- Skattestyrelsen “bryder” gennen den mur, som §26 udgør
- Kan kun sker, hvis der foreligger en situation omfattet af §27, nr. 1-8
Forklar Bindende Svar
Bindende svar afgives af Skattestyrelsen eller Skatterådet - afhænger af SFL §21, stk 4, nr. 1-5
Bindende svar giver enhver mulighed for på forhånd at kende skattemæssige konsekvenser af en påtænkt eller gennemført disposition, SFL §21, stk. 1-2 - koster 400 kr!! (SFL §23)
SFL §24
- Skal indeholde spørgsmål vedrørende dispositionen med alle oplysninger af betydning for svaret
- Som udgangspunkt svarer skattestyrelsen, skatterådet i tilfælde at vilde sager (§21, stk. 4, nr. 1-5???)
SFL §25 - Svaret er bindende for Skattestyrelsen
- Binder i 5 år - som udgangspunkt - medmindre nedenstånde følger
- Værdiansættelse af aktiver - 6 mdr. fra svarets modtagelse
- Værdi af aktier eller erhvervsvirksomhed med arve/gaveelement og afdragsvidbetaling - 12 mdr.
- konkret bestemt at svaret er bindende i mindre end 5 år/6 mdr./12 mdr.
- I strid med EU-ret
- Dobbetbeskatning (Anden myndighed fortolker anderledes)
Forklar De Forskellige Niveauer af Omkostningsgodtgørelse
SKY’s udgifter til sagkyndig dækkes helt eller delvist, SFL §52
Hovedregel: 50% godtgørelse, medmindre:
- 100% ved fuldt medhold eller medhold i overvejende grad
- 100% hvis skatterådet ændrer en skatteankenævnsafgørelse
- 100% hvis skatteministeren indbringer en skatterådsafgørelse for Landsskatteretten (EU-retlig)
- 100% hvis skatteministeren indbringer en klagesag eller anker en dom til højere instans
