11. Gaver Flashcards
Hvad er udgangspunktet for gaver med henhold til beskatning?
Som udgangspunkt betragtes gaver som skattepligtgit jf. SL §4 c, dog jf. §5 b - gaver, som falder ind under BAL
Med henhold til SL §6, er gaver en formuedisposition, hvilket vil sige at der intet fradrag er. Untagelser kan være gaver i ansættelsesforhold
Definition på en gave
Fremtrædelsesform: Enhver eller delvis vederlagsfri formuefordel
- Overdragelse af formuegode
- Påtagelse af gæld
- Indfrielse af gæld
- Fri bolig
- Fri bil
- Rentefrit lån? - LL §2
- Arbejdsydelse - kun ved væsentlig værdi, som er skattefri for giver
Civilretlig:
1. Berigelse for modtageren
2. Tab for giveren
3. Tab/berigelse = udslag af gavmildhed fra givers side.
Skatteretlig:
1. Berigelse af modtager
2. Gavmildhed
- En gave er en vederlagsfri formuegode for modtageren
I skatteret benyttes bevisbyrdereglen, som omhandler
- Vederlagsfri overførsel i interessefællesskab -> formodning for gavehensigt
- Vederlagsfri overførsel uden for interessefællesskabet -> formodning imod gavehensigt.
Hvordan udregnes gavens værdi?
Følger værdiansættelsesprincipperne i SL §4 samt BAL §27
-Værdi fastsættes til handelsværdi
- Kontantgave og børsnoterede værdipapirer er uproblematisk
- Naturalier = omregnes til kontantværdi på et (usikkert skøn)
- unoterede aktier er vanskelige, og formueskattekursen anvendes
Værdien fastsættes som udgangspunkt af skattepligtige selv med en anmeldelsesblanket/årsopgørelse. Skattestyrelsen har ret til at efterprøve værdien med 6 mdr. frist.
Gaver overdraget i henhold til BAL §22 - værdiansættelse finder sted efter cirkulære nr. 185 af 17/11 1982. Cirkulæret definerer:
+- 15% afvigelse fra seneste offentlige ejendomsvurdering (gælder ikke for næringsejendomme)
Hvordan beskattes gavemodtager
**SL §4 c **
-Personer beskattes som var det almen indkomst, med undtagelse som led i ansættelsesforhold + AM-bidrag
- Selskaber/fonde beskattes som almindelig indkomst med undtagelse i fonde (UU: Familiefonde, 20%)
**BAL §22 **
- Nærtstående ->gaveafgift over bundfradrag med undtagelse af ægtefæller, som næsten altid er afgiftsfri. Samlevende er ikke ligestillede med ægtefolk
Grundbeløb for gaver er 74.100 kr. til nærtstående
1. Afkom, stedbørn og deres afkom
2. Afdødt barns eller stedbarns længstlevende ægtefælle
3. Forældre
4. Samlevende (2 år)
5. Plejebørn (bopæl i mere end 5 år, inden barnet fyldte 15 år)
6. Stedforældre og bedsteforældre
7. Mellem ægtefæller - ingen grænse - BAL §24
Gaver ifbm. særlige lejligheder er som udgangspunkt skattefri i. begrænset beløb - LL §16, stk. 3 (Julegaver må ikke overstige 900 kr., og 1.300 kr. for goder)
BAL §23 og §24 - gaveafgiftspligtig
BAL §23 viser gaveafgiftens beregning
BAL §24, stk. 5 - Hvis gaveafgiver selv betaler gaveafgiften for gavemodtager, så er den afgiftsfri for gavemodtager.
BAL §§26 og 27
BAL §26 - Afgiftspligt indtræder ved modtagelse. Anmeldelse af gave sker senest 1. maj følgende indkomstår for både giver og modtager med en frist på 6. mdr.
BAL §27 - Gavens værdi opgøres på samme tidspunkt
LL §7, nr. 1, LL §7 , nr. 19 - Undtagelser for hædersgader og andre engangsbeløb
- Gaver der hidrører indsamlede beløb (anerkendelse af fortjeneste, sygdom, tilskadekadekomst eller ullyke/forbydrelse/katastrofe)
- Indsamling må ikke være sket på modtagers initiativ eller have karakter af vederlag
- LL §17, nr. 19: Hæderspriser, fx. Nobelprisen
- LL §7 K: Uddannelseslegater anvendt tilstudierejser i udlandet
- LL §7 O: Engangsbeløb af offentlige midler, legater, kulturelle fonds og lignende hvor legatet har anerkendelse af modtagers fortjenester.
- LL §7, nr. 28 - Dusører/belønninger for indsats for at redde mennesker, hvis indsats ikke hører til næring
- LL §7 U: Fratrædelse eller jubilæum, 8.000 kr.
Beskriv konsekvenserne for gavegiver
Hovedreglen er, at man jf. SL §6 ikke har ret til fradrag for gaver.
-U1: Driftsomkostningskrakter (personalegode og gave til forretningsforbindelse)
-U2: Godkendte almennytige institutioner, LL §8 A (kun 18.300 i fradrag)
-U3: Gaver til visse almennytige foreningers forskning - LL §8 H
-U4: Gaver til kulturinstitutioner, der modtager offentlig støtte, LL §8 S
-U5: I visse tilfælde - LL § 12, stk. 1-7 - ensidigt påløbne ydelser
