7. Driftsomkostninger, Driftstab og Andre Fradrag Flashcards
Beskriv Driftsomkostninger
**Driftsomkostninger er inkluderet i SL §6 som fradragsberettiget. **
- Udgifter, som i årets løb er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten, herunder ordinære afskrivninger.
- LL §9 - Lønmodtagere, som har haft udgifter med udførelse af indtægtsgivende arbejde, kan fradrage udgifterne i det omfang det overstiger 5.500 kr (2010-niveau)
- PSL §3
- Man skelner mellem driftsomkostninger og driftstab
Beskriv sondringen mellem Privatudgifter og Driftsomkostninger
SL §6 beskriver ikke en hjemmel til at fradrage udgifter til privatforbrug, og derfor er sondringen primært:
- Driftsudgifter -> fradrag
- Private udgifter -> ikke fradrag
En udgift er således kun fradragsberettiget, hvis den er afholdt ifbm. indkomstskabelse for øje.
**Definitioner: **
Driftsomkostninger - Udgifter, som i årets løb er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten:
- Husleje
- Personaleudgifter
- Kontorhold
- Omkostningsvarer
- Forsikringspræmier
- Vedligeholdelsesudgifter
*Private udgifter - Egen eller families underhold, betjening, nytte eller behagelighed: *
- Bolig
- Mad og drikke
- Beklædning
- Sygdomsbehandling
- Gaver
- Ferier
Der findes også eksempler, som kan være midt i mellem privat og erhverv, såsom
- Arbejdsværelse i hjemmet
- Arbejdstøj
- Sundhedsudgifter
- Telefon
- osv…
Hvordan fradrages driftsomkostninger for Hobbyvirksomheder og Honormodtagere?
Definitionen for drifsomkostninger er den samme for disse virksomheder. Eftersom begge virksomhedsformer opgøres efter nettoindkomstprincippet, fradrages driftomkostninger i den personlige indkomst.
Udgifter vedrørende Indkomstgrundlaget
SL §6 giver ikke hjemmel til at fradrage etablering eller udvidelse af indkomstgrundlaget - derfor sondres der mellem
- Drift kontra etablering
- Drift kontra anlægsudgifter ( accesorisk og forbedrings/vedligeholdelsesudgifter)
Etableringsudgifter - Ikke fradragsberettigede
- Køb af jord/grund
- Udgifter til udvidelse af aktiekapital
- Køb af ret til hektarstøtte osv…
- Undtagelsen jf. praksis er udgifter afholdt lige inden etablering af virksomhed.
- Kan ikke afskrives
Anlægsudgifter - Forbedring eller Vedligehold?
- Udgifter, der er medgået til forbedring af formuegoder, er ikke fradragsberettiget
- Udgifter, der er medgået til vedligeholdelse af aktiver er fradragsberettigede. SL §6, stk. 1, litra a.
- Er afskrivningsberettiget i det omfang der er hjemmel i AL
Accessoriske udgifter
- Er ikke fradragsberettigede
- Udgifter, der knytter sig til anskaffelsen eller afskaffelse af et aktiv eller passiv.
Forgæves afholdte Udgifter
Sondres mellem drift eller etablering - (fradragsberettiget eller ej)
Der har været forskellig retspraksis alt efter omstændighederne
- Om afholdelsen af udgifterne kan relatere sig til driften eller ej
- SKM2012.2.238.HR - etableringsafgift ifbm. udvidelse af selskabets (IBM) aktivitet (opførelse af bygning)
- SKM2023.160.SR - Udgifter til et administrationssystem, der skulle erstatte eksisterende
Nævn særreglerne angående fradrag for etableringsudgifter
Særreglerne for etbaleringsudgifter kan findes i ligningslovens §8.
- §8, stk. 1 - rejser, reklame og lignende.
- §8 B - forsøgs- og forskningsudgifter
- §8 N - Lønudgifter
- AL §43 - Tilslutningsafgifter (straksafskrivmning)
- §8 H - Gaver til forskningsformål
- §8 K - Skovplantning
- §8 S - Gaver til kulturinstitutioner
Lov- og praksisskabte fradragsbegrænsninger
Begrænsning ved repræsentationsomkostninger - LL §8, stk. 4
- Udgifter til repræsentation kan kun fradrages med 25%
Retspræsentationsbegrebet
Beskrives som opmærksomhed og kommerciel gæstfrihed over for forretningsforbindelser, kan være:
- Udgifter til måltider, restaurationsbesøg og lignende.
- Underholdning, rejser, udflugter, mv.
- Forretningsforbindelser og deres familie
- Jubilæum, fødselsdag osv…
Sondring mellem Repræsentation og Reklame
Repræsentation - LL §8, stk. 4
Reklame - LL §8, stk. 1
Sondringen er, at der ved repræsentation er bestemt modtagerkreds, hvor der ved reklame ikke er
Yderligere begrænsninger
- Kontant betaling af varer og ydelser for over 8.000 - LL §8 Y
- Tobak - LL §8 T
- Finansielle udgifter - LL §§8 J, LL 17 C, 17 A og 18
- Lønudgifter der overstiger 6.339.800 (2010-niveau) - LL §8 N
- Bistand i skattesager, hvis der er opnået omkostningsgodtgørelse - LL §7 Q
Redegør for forskellen mellem Driftsomkostninger og Driftstab
Driftsomkostninger = Udslag af en forudset disposition
Driftstab = En udgift, værdinedgang som der er uforudset og påføres af andre
Hvad er kriterierne for, at driftstab kan fradrages?
Ved forsætlig skadevoldelse eller strafbar handling kan der ALDRIG være fradrag
Der er to kriterier, som er afgørende for at et driftstab kan fradrages, disse er:
Genstandskriteriet
- Afgørende for fradragsretten er selve den genstand, som går tabt. Kan være:
- Omsætningsaktiver (næring/spekulation)
- Anlægsaktiver (øvrige)
Årsagskriteriet
- Hvorfor aktivet gik til grunde - naturlig driftsrisiko?
