5. Indkomst ved Erhvervsmæssig Virksomhed Flashcards
Hvorfor er det vigtigt at afgrænse erhverv fra privat?
Der findes en række bestemmelser, som ikke kan anvendes af lønmodtagere, og så findes der også en række bestemmelser som kun kan anvendes af lønmodtagere.
Ligeledes findes der for hobby- og honorarvirksomhed særlige afgrænsninger.
Beskriv afgrænsningen for erhvervsdrivende
SL §4 og SL §6, VSL §1, PSL §3, stk. 2, ETBL §1, KSL 25 A og PBL §15A
Cirkulære nr. 129 af 4/7 1994 siger: Selvstændig erhvervsvirksomhed er kendetegnet ved, at der for egen regning og risiko udøves en virksomhed af økonomisk karakter med formål om at opnå overskud. - Blåstemplet af højesteret.
Yderligere definitioner på erhvervsvirksomhed:
- Virksomheden har over en længere periode overskud på den primære drift
- Mulighed for forrentning af fremmedkapital og investeret kapital
- Rum for rimelig driftsherreløn
- Virksomhedens omsætning skal have en vis minimumsstørrelse
Beskriv en Hobbyvirksomhed
Aktivitet af økonomisk betydning, der er båret af personlige interesser.
- Indkomst opgøres som en netto-årsindkomst
- Positiv netto-årsindkomst er skattepligtig, jf. SL §4
- Beskattes som personlig indkomst, PSL §3, stk. 1
- Ved underskud kan der ikke fradrages eller fremføres til senere indkomstår
Beskriv en Ikke-Erhvervsmæssig virksomhed
En aktivitet, der har nok karakter af virksomhed, men hvor virksomheden ikke er erhvervsmæssig - dette kan være for underskud/manglende indtægter eller en virksomhed i opstartsfasen.
Beskriv Forklar Honorarmodtagere i skattemæssig sammenhæng
Når man hverken er lønmodtager eller selvstændig erhvervsdrivende
Eksempler: Forfatterhonorar, bestyrelseshonorar, foredragshonorar osv…
Der gælder nettopindkosmtprincippet, og udgifter kan derfor fradrages i honoraret og dermed i opgørelsen af personlig indkomst, PSL §3, stk. 1.
Beskriv indkomstopgørelsen for Erhvervsindkomst
Generelt set skal der opgøres en skattepligtig indkomst - konvertering af det regnskabsretlige grundlag
- Indkomst - SL §4
- Driftsomkostninger og driftstab - SL §6
- Periodisering - realiseres når der er sket levering af varen som udgangspunkt
- Forudbetalinger indtægtsføres, når der er erhvervet ret til beløbet
Suspensive og resolutive betingelser - betingede overdragelser
- Resolutiv - beskatningstidspunkt udskydes ikke
- Suspensiv - Beskatningstidspinkt udskydes
- Som udgangspunkt er en betingelse resolutiv
Hvornår skal Igangværende Arbejde for Fremmed Regning Indtægtsføres i indkomstopgørelsen ifbm. skattemæssig sammenhæng?
Igangværende arbejde for fremmed regning er også et spørgsmål om periodisering
Et igangværende projekt kan strække sig over flere år, fx ved opførelse af et stort byggeri.
UfR 1981.969.HR - Retserhvervelsesprincippet siger, at skattepligten indtræder, når der er sket levering. - Når arbejdet i henhold til aftalen er udført, indtægtsføres der. (Når man er færdig, indtægtsføres det samlet)
*Der kan også ske løbende indtægtsførelse i praksis. *Dette sker i takt med færdiggørelsen - og sker gennem et skøn over den skabte avance i det pågældende indkomstår.
Hvis man skal skifte indregningsprincip, skal det oplyses til skatteforvaltningen.
Hvordan indtægtsfører man forbrug af egne varer
Man indtægtsfører salg svarende til værdien af de forbrugte varer. Det opgøres til indkøbs- eller produktionspris ( der er også lavet vejledende mindstesatser af skatterået)
Hvordan indtægtsfører man eget arbejde
LL §7, nr. 24 - Værdi af eget arbejde beskattes ikke, når arbejdet udføres på egne formuegoder til privat brug - ej heller ikke-realiseret avancen af udtagede af varer og tjenesteydelser ifbm. arbejdet.
Arbejdes der på formuegoder til erhvervsmæssig bryg, er man jf. praksis skattepligtig.
Hvordan afgrænses et varelager
**Vareforbrug opgøres som værdien af varelager primo + periodens varekøb fratrukket værdi af varelager ultimo. **
VL §1, stk. 5 - positiv afgrænsning for aktiver
- Varer, råstoffer, hel- eller halvfærdige produkter, emballage samt hjælpevarer i produktionsvirksomheder, herunder brændsel, der hører til virksomheden ved regnskabsåret slutning -
- Definition på aktiver der kan kategoriseres som varelager:
- Løsøregenstande, som er bestemt til videresalg eller medgår i produktion af genstande, der bestemt til videresalg.
Hvordan værdiansættes varelagre?
VL §1, stk. 1 man kan opgøre varelager til:
1. Dagspris ved regnskabsårets slutning
2. Indkøbspris + fragt, told og lignende
3. Fremstillingspris, såfremt varen er fremstillet i egen virksomhed.
Valg af værdi kan ske for hver varegruppe for sig
