4. Skatteberegningen for Personer og Indkomstbegreber med Relation Hertil Flashcards
Hvilke paragraffer i PSL indgår primært i skatteberegningen
Personskatteloven, PSL §§3, 4, 4a og 4b
PSL §3
Personlig indkomst, PSL §3
- Løn
- Honorar og indtægt ved hobbyvirksomhed
- Indtægter vef selvstændig virksomhed
- Kapitalgevinster som led i næring
- Udgifter ved selvstændig virksomhed
- udgifter ved honorar og hobbyvirksomhed
- Pensioner
- AM-bidrag
PSL §4, §4 a og §4 b
Kapitalindkomst, PSL §4
- Renter - Fradragsværdi ca. 25%
- Kursgevinster/tab og gevinst på finansielle kontrakter
- Ejendomsavance
- Indkomst fra visse anpartsprojekter
- Beskattes marginalt 42%
- Beskattes hos ægtefælle med højest personlige indkomst.
Aktieindkomst §4 a
- Aktieavancer og aktieudbytte
CFC-indkomst, PSL §4 b (Controlled foreign company)
-SEL §32
Nævn ligningsmæssige fradrag
Befordringsfradrag
Børnepenge
Boligjobordningen
Øvrige lønmodtagerudgifter
Rejseudgifter
Gaver til velgørende foreninger
Beskæftigelsesfradrag og jobfradrag
Ekstra pensionsfradrag
Og mere til.
Redegør for almindelig skattepligtig indkomst
Sum af personlig indkomst, kapitalindkomst og ligningsmæssige fradrag
Beskattes med bundskat, topskat, kommuneskat og kirkeskat efter indkomstens størrelse
Personfradrag opgøres til skatteværdi
Beskæftigelsesfradrag er et ligningsmæssigt fradrag
AM-bidrag
Nævn lovhjemlerne for de forskellige typer skatter
Bundskat = PSL §6
Topskat = PSL §7
Aktieindkomst = PSL §8 a (27% op til 61k, herefter 42%)
CFC-indkomst = PSL §8 b, jf. SEL §17, stk. 1 (22%)
Kommunale skatter = KMSL = §§6-7
Hvad er skatteloftet?
PSL §19, stk. 1 - Skatteloft for personlig indkomst er aktuelt 52,07%
PSL §19, stk. 2 - Skatteloftet for positiv nettokapitalindkomst er 42%
Beskriv en almen Skatteberegning
Bundskat på 12,01% på indkomst over personfradraget
Kommuneskat på 23%-27% på indkomst over personfradraget (inddrag kapitalindkomst og ligningsmæssige fradrag)
Topskat på 15% ved indkomst over 588.900
Kirkeskat, 1%, for personer der er medlem af folkekirken
Hvordan kan underskud påvirke skatteberegningen
Underskud for skattepligtig redegøres for i PSL §13, stk. 1 og 2. og for personlig indkomst i PSL §13, stk. 3 og 4.
Har SKY underskud, omregnes det til skatteværdien (kommunale skatteprocent + kirkeskat) og modregnes
Overskydende underskud kan overføres til modregning hos evt. ægtefælle
Underskud kan fremføres til senere indkomstår
Er man enlig, kan underskud modregnes i eventuel kapitalindkomst inden beregning af bundskat og topskat
Særlige regler - indkomst ved selvstændig erhvervsvirksomhed
PSL §4, stk. 1, nr. 9 - når skattepligtig IKKE deltager i driften i væsentligt omfang når mere end 10 ejere eller når mere end 2 ejere, jf. LL §8 K
Underskud i disse typer af virksomhed kan kun modregnes i indkomst derfra, men fremføres til modregning i positiv skattepligtig indkomst et senere indkomstår fra samme virksomhed PSL §13, stk. 6.
PSL §13, stk. 7 - Underskud i skattemæssigt transparente selskaber kan ikke fradrages i skattepligtiges øvrige skattepligtige indkomst. Underskud fremføres til modregning i samme selskab til positiv indkomst.
Skattemæssigt transparent selskab: Interessentskaber, Kommanditselskaber osv… selskaber hvor de enkeæte ejere beskattes separat, i stedet for at der beskattes på selskabsniveau.
