6. Virksomhedsordningen Flashcards
Hvad er forudsætninger/betingelserne for, at man kan være en del af virksomhedsordningen?
Den skattepligtgie SKAL drive erhvervsmæssig virksomhed
Der skal udarbejdes et selvstændigt regnskab som opfylder bogføringslovens krav (Undtaget virksomhed PSL §4, stk. 1, nr. 9 eller 11)
Bogføring skal være tilrettelagt således, at virksomhedsøkonomi og privatøkonomi er adskilt.
Man skal tilkendegive ved afgivelse af oplysninger, at man ønsker at anvende virksomhedsordningen.
Virksomhedsordningen anvendes for hele virksomheden, hele året, VSL §2, stk 2
Flere virksomheder behandles som en, VSL §2, stk. 3.
Krav om tidspunkt for bogføring af transaktioner mellem privat og virksomhedsøkonomi, VSL §2, stk. 4 og 5
Erhvervsmæssig del af ejendom, der tjener både privat og erhvervsmæssig, VSL §1, stk. 3, 2. pkt.
Den del af ejendommen, som er nævnt i ESL §3, nr. 6-8 som ej tjener til bolig for ejere, VSL §1, stk. 1, 3. pkt.
Hvad kan (ikke krævet) indgå i virksomhedsordningen
Biler, ladestandere, telefoner, datakommunikationsforbindelser og computere med tilbehør, der både benyttes erhvervsmæssigt og privat. VSL §1, stk. 3, 5. pkt.
Visse værdipapirer jf. VSL §1, stk. 2, 2. pkt.
Hvad kan ikke indgå i virksomhedsordningen
**Blandet benyttede aktiver, VSL §1, stk. 3. **
- ej dem, som er positivt nævnt i VSL §1, stk. 3 (biler, ladestandere, telefoner, datakommunikationsforbindelser og computere med tilbehør)
Visse værdipapirer, VSL §1, stk. 2, 1. pkt. - medmindre der foreligger næring
- Uforrentede obligationer
- Aktier
- Præmieobligationer
Forklar Indskudskonto i samt Negativ Indskudskonto
**VSL §3 **
- Stk. 1 - Overførstel af værdier fra skattepligtig anses for indskuld - ej beløb der bogføres på mellemregningskonto, jf. VSL §4 a.
- stk. 3 - Indskudskont = værdi af indskudte aktiv me fradrag af gæld og overførte beløb fra konjunkturudligningskontoen efter §22b, stk. 8.
- Stk. 5 - Er indestående på indskudskontoen opgjort efter stk. 2-4 negativt, sættes indestående til 0.
Negativ Indskudskonto:
- Udtrykker, at som udgangspunkt er privat gæld i ordningen.
- Er overskydende gæld erhvervsmæssig, nusltilles indskudskontoen, VSL §3, stk. 5.
- Negativ indskudskonto mefører rentekorrektion, VSL §11, stk. 1 (rentekorrektionssats, VSL §9a)
- Er indskudskontoen negativ, enten primo eller ultimo, kan der ej opspares i virksomhedsordningen, VSL §11, stk. 4.
Beskriv hvordan hævninger foregår
Definiton:
Hævninger er værdien af de kontanter og andre værdier, som i årets løb er overført fra virksomhedsøkoomien til privatøkonomien, f.eks.
- Løn til indehaver
- Betaling af privatudgifter afholdt af virksomhedens kassekredit
- Midler hævet på virksomhedens konto
- Værdien af den private anvendelse af bil og telefon og indskud af gæld i virksomhedsordningen.
**Den udvidede hæverækkefølge - fordeling af samtlige overførsler af værdier fra virksomhed til privatøkonomi **
- Beløb, som overføres til dækning af driftsomkostninger afholdt af privatøkonomien(skattefri)
- Medarbejdne ægtefælle og refusioner (personlig indkomst for ægtefælle)
- Virksomhedsskat, VSL §5, stk. 3 (skattefri)
- Hensat til senere hævning primo (beskatning er sket tidligere)
- Kapitalafkast for indeværende år, VSL §5, stk. 1, nr. 3 a (Personlig indkomst)
- Overskud for indeværende år, VSL §5, stk. 1, nr. 3 b (Personlig indkomst)
- Opsparet overskud, VSL §5, stk, nr. 4. (Personlig indkomst)
- Indestående op indskudskontoen, VSL §5, stk. 1, nr. 5 (skattefrit)
- Ud over indestående på indskudskonto, VSL §5, stk. 2 (skattefrit)
Hvordan Beskattes virksomhedens overskud?
Virksomhedens overskud
Det overskud, som ikke overføres til den skattepligtige, beskattes med 22%, SEL §17, stk. 1
Overskud med fradrag af foreløbig skat indgår på konto for opsparet overskud, VSL §10, stk. 2.
**Personlig indkomst
**
Kapitalindkomst
Kapitalafkast VSL §7=Kapitalafkastgrundlaget VSL §8 ganget Kapitalafkastsatsen VSL§9
Hvad gør man ved underskud i virksomhedsordningen
VSL §13
- Modregnes i opsparet overskud
- Overskydende underskud modregnes i positiv kapitalindkomst - eller hvis gift, så modregning i ægtefælles samlede positive kapitalindkomst
- Overskydende underskud modregnes i personlig indkomst
Hvilke indgreb er der mod utilsigtet brug af virksomhedsordningen
Der kan identificeres tre problemområder:
1. Indskud af privat gæld og negativ indskudskonto
- Løst med manglende adgang til opsparing, når negativ indskudskonto
2. Rentekorrektion mangler effektivitet, da kapitalafkast afspejler niveau for kapitalafkast og ej en lånerente
- VSL §9a
3. Sikkerhedsstillelse for privat gæld med virksomhedens aktiver
- Laveste beløb af enten gældens kursværdi eller sikkerhedsstllelsens størrelse skal anses overført til den skattepligtige, VSL §4, stk. 1.
- Indgår i hæverækkefølgen, jf. VSL §5, stk. 1
Indgreb mod forældrekøbslejligheder:
Definition: Fast ejendom, der er stillet til rådighed som bolig for virksomhedsejerens eller dennes ægtefælles, forældre og bedsteforældre samt børn, børnebørn og disses ægtefæller
- Indgreb forhindrer rentefradrag i personlig indkomst, VSL §11 a.
- Indgreb forhindrer beregning af kapitalafkast af den del af værdien i virksomheden, der kan henføres til forældrekøbslejligheden, VSL §8, stk. 3.
Forklar rentekorrektion og hvornår/hvordan det benyttes
Hvis den selvsændige “låner” i virksomheden, korrigeres der for den skattemæssige fordel, der opnås ved, at virksomhedens renteudgifter kan trækkes fra i den personlige indkomst.
Hvad sker der ved aftsåelse og ophør i virksomhedsordningen?
Beskatning af opsparet overskud - VSL §15, stk. 1
Man kan opretholde virksomhedsordningen t.o.m. udløb af indkomståret, VSL §15, stk. 1, 2-4. pkt.
Hvis der overtages anden virksomhed inden udløb af efterfølgende indkomstår, kan virksomhedsordningen anvendes uden ophør, VSL §15, stk. 2.
Afståelse af en af flere virksomheder, uskilt virksomhed eller ideel andel af virksomhed er en delafståelse, og salgssum indgår i virksomhedsordningen, VSL §15, stk. 3.
VSL §15 a - en kan regel ved delafståelse
- Stk. 1 - Afstås virksomhed, kan skattepligtig overføre beløb som højst svarer til det kontante nettovederlag fra indskudskonto til mellemregningskonto.
- Stk. 2 - Overførsel af en forholdsmæssig andel af opsparet overskud uden om hæverækkefølgen. 4. pkt - Begrænsning af adgang til at opspare i afståelsesåret
Hvilke ordninger er der, og hvilke beskatningskonsekvenser er der.
Virksomhedsordningen
- Fortjenester og tab er virksomhedsindkomst
Kapitalafkastordningen
- Fortjenester og tab er personlig indkomst, undtaget ejendomsavance, der er kapitalindkomst
Personskatteloven
- Fortjeneste og tab er personlig indkomst, undtaget ejendomsavance, der er kapitalindkomst
Yderligere er der
- Kapitalafkastordning, VSL §22 a
- Konjunkturudligningsordning, VSL §22 b
- Aktie- og anpartsordning, VSL §22 c
