5.5 DFC Flashcards
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DFC,
A DFC é obrigatória para as companhias abertas e para as companhias fechadas com ____ (Ativo / PL) igual ou superior a ____ (#valor)
PL ≥ a R$ 2 Milhões
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DFC,
A DFC se baseia no regime de ____ (caixa / competência)
Caixa
Diferentemente das demais que são pelo regime de competência, a DFC é pelo regime de caixa
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DFC,
O Fluxo de Caixa é dividido em três partes: Operacionais, Investimento e Financiamento.
1) O pagamento de juros de um empréstimo é classificado no Fluxo ____ e o pagamento do principal do empréstimo é classificado no Fluxo ____
2) Já o pagamento de Juros sobre Capital Próprio e Dividendos são preferencialmente classificados no Fluxo ____
1) Juros = Fluxo Operacional; Principal = Fluxo Financiamento
2) JCP e Dividendos = Fluxo Financiamento
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DFC,
A DFC trata do recebimento de dois itens e somente de dois deles. Não trata sobre o recebimento de bens, por exemplo. Logo, integralização de capital social com bens não passa na DFC.
Quais são estes dois únicos itens que a DFC trata?
1) Caixa
2) Equivalente de Caixa
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DFC,
Para o cálculo do Fluxo de Caixa Operacional pelo método direto, os exercícios costumam sempre trazer o Balanço Patrimonial do ano anterior e do corrente, junto da DRE.
Como encontrar então
1) Os recebimento de clientes?
2) Os pagamentos de fornecedores?
3) Pagamento de despesas em geral?
1) Recebimentos dos clientes = Δ Conta Clientes + Vendas
2) Pgtos Fornecedores: Δ Conta Fornecedores + Δ Conta Estoque + CMV
3) Despesas em Geral = contas da DRE (exceto provisões, depreciações e outras sem efeito caixa).
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DFC,
Para o cálculo do Fluxo de Caixa de Investimentos pelo método direto, os exercícios costumam sempre trazer o Balanço Patrimonial do ano anterior e do corrente, junto da DRE.
Quais cuidados tomar para encontrar o fluxo de caixa de Investimentos quanto às rubricas
1) de Depreciação
2) de Venda de Ativo Não Circulante com Lucro
3) De Equivalência Patrimonial?
O Fluxo de Caixa de Investimentos se concentra principalmente nas variações das contas dos Ativos de Longo Prazo (Investimento, Intangível, Imobilizado, dentre outros).
1) Para a Depreciação (DRE), ela reduz o montante do Imobilizado mas não tem efeito caixa. Logo, um aumento na conta de Imobilizado, por exemplo, teve de compensar a “queda” que a Depreciação provoca e ainda acrescentar saldo.
2) A venda com lucro significa que o item foi vendido acima do valor marcado no Balanço Patrimonial.
3) O Resultado de Equivalência Patrimonial significa que um item como “Investimento” teve acréscimo do saldo não por conta de efeito caixa, mas sim por que o próprio item passou a ser melhor bem avaliado.
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DFC,
Para o cálculo do Fluxo de Caixa de Financiamento pelo método direto, os exercícios costumam sempre trazer o Balanço Patrimonial do ano anterior e do corrente, junto da DRE.
Quais cuidados tomar para encontrar o Fluxo de Caixa de Financiamento quanto às rubricas
1) Dividendos a Pagar
2) Conta de Empréstimos
1) Considerar o valor do dividendo a pagar provisionado no ano anterior como pago este ano
2) Considerar a variação da conta de empréstimos e de qualquer pagamento de juros que se converteu em principal pelo não pagamento dos juros (que tipicamente seriam considerados no fluxo de caixa operacional).
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DFC,
A variação total do fluxo de caixa corresponde à variação de um único item no Balanço Patrimonial. Qual item é este?
Caixa e Equivalentes de Caixa
Logo, a soma das variações dos fluxos Operacionais, de Investimento e de Financiamento corresponde à variação total da rubrica “Caixa e Equivalentes de Caixa” do Balanço Patrimonial
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DFC,
Imagine que uma empresa comprou computadores, pagando metade à vista e metade no ano seguinte. Como isto afeta os Fluxos de Caixa dela?
Compra à vista: Fluxo de Investimento
Compra à prazo: Fluxo de FINANCIAMENTO - pois havia sido constituído um Passivo por conta do valor restante a pagar (bizarro né?)
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DFC,
O item abaixo pertence à qual Fluxo de Caixa?
- Venda à vista de ativo que antes era destinado a aluguel:
Fluxo de Caixa OPERACIONAL
Ativos que eram destinados a Investimentos, antes de serem vendidos, passam a integrar os Estoques e, portanto, compõem o fluxo de Caixa Operacional.
