3.2 Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos Flashcards
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
O passivo _____ (circulante / não circulante) deverá ser ajustado a valor presente
Não circulante
Pois o não circulante SEMPRE é ajustado a valor presente; enquanto que o circulante somente é ajustado quando houver efeito relevante
Obs: é a MESMA coisa para os Ativos (Circulante e Não Circulante)
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
A conta Juros a Apropriar é uma conta do ____ (Ativo / Passivo) com natureza _____ (credora / devedora)
Conta do Passivo
Natureza Devedora (pois é retificadora do Passivo)
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Suponha que uma empresa tenha um saldo de R$ 121 mil de um Financiamento, classificado no Passivo Não Circulante; e que também tenha um saldo de R$ 11 mil na conta Juros a Apropriar, também classificado no Ativo Não Circulante.
Devido a mudança do exercício social, ela precisa reclassificar tais valores no Passivo Circulante. Como deverão ser feitos os lançamentos de Crédito e Débito?
1ª parte
D – Financiamentos (Passivo Não Circulante) - 121.000,00
C – Financiamentos (Passivo Circulante) - 121.000,00
2ª parte
D – Juros a apropriar (Retificadora do PC) - 11.000,00
C – Juros a apropriar (Retificadora do PÑC) - 11.000,00
Note como na 2ª parte o Débito AUMENTA o saldo da conta, pois trata-se de conta RETIFICADORA do Passivo
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Suponha que uma empresa compre uma máquina que custe R$ 100 mil à vista por R$ 121 mil para pagamento integral no prazo de 2 anos, com taxa de juros de 10% a.a.
Como deverão ser feitos os lançamentos iniciais de Crédito e Débito do registro desta compra?
Além disso, como será apresentado tais valores no Balanço Patrimonial?
D - Ativo Imobilizado - R$ 100.000,00
D - Juros Passivos a apropriar - R$ 21.000,00
C - Financiamentos - R$ 121.000,00
Lembrando que Juros Passivos a Aprorpriar é conta RETIFICADORA do passivo
No Balanço Patrimonial estarão:
- Ativo Não Circulante = R$ 100.000
- Passvio Não Circulante = R$ 100.000
a) Financiamentos Não Circulante = R$ 121.000
b) Juros a Apropriar (Retificadora PÑC) = R$ 21.000
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Suponha uma empresa que recebe R$ 10 mil de adiantamento de clientes para o fornecimento de algumas mercadorias.
Como isto deve ser registrado, a Crédito e a Débito, no momento do recebimento do adiantamento e também no momento da entrega das mercadorias?
Recebimento do Adiantamento
D - Caixa - R$ 10.000
C - Adiantamento de Clientes - R$ 10.000
Entrega das mercadorias
D - Adiantamento de Clientes - R$ 10.000
C - Receita de Vendas - R$ 10.000
Nota: o lançamento do C - Estoque e D - CMV são feitos em conjunto. Como não temos tal informação, omitimos tais lançamentos.
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
No reconhecimento da despesa com encargos financeiros a apropriar de um empréstimo, devemos utilizar a taxa de juros ____ (contratada / CET)
CET - Custo Efetivo Total da Operação
Logo, se o exercício disse que a taxa de juros contratada foi de 1,3% e que a taxa de juros efetiva foi de 1,5%, devemos considerar, para reconhecimento da despesa com encargos financeiros, a taxa de 1,5%
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Suponha uma empresa que contratou R$ 100 mil de empréstimo, que houve a cobrança de R$ 5.000 de custos de transação, que a taxa de juros contratada foi de 1% a.m e que a taxa de juros efetiva foi de 1,5% a.m.
Qual montante a empresa deve reconhecer na despesa de resultado de um mês, e também qual montante líquido do passivo?
Primeiro, calcula-se o Valor Líquido Recebido (VLR)
VLR = Valor do Empréstimo - Custos de Transação
VLR = 100.000 - 5.000
VLR = 95.000
Depois, multiplicamos o VLR pela taxa de juros efetiva da operação (1,5%)
Encargos Financeiros = VLR x Taxa de Juros Efetiva
Encargos Financeiros = 95.000 x 1,5%
Encargos Financeiros = 1.425
Já o montante líquido do passivo é considerado apenas somando-se o VLR aos Encargos Financeiros, deduzidos das parcelas pagas (as quais não houveram).
Valor Líquido Passivo = VLR + Encargos Financeiros - Parcela Paga
Valor Líquido Passivo = 95.000 + 1.425 - 0
Valor Líquido Passivo = 96.425
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Suponha uma empresa que contratou U$ 10.000 dólares em empréstimos, quando o câmbio estava a uma cotação de R$ 4 por dólar. Na data do balanço, no entanto, o dólar subiu para R$ 5.
Como a empresa deverá reconhecer os lançamentos iniciais da obtenção do empréstimo e também reconhecer a despesa de juros por conta do aumento da cotação da moeda?
A empresa realiza um controle separado para saber o valor original (U$ 10.000 a R$ 4 por dólar), pois ela precisa registrar todos os valores em moeda nacional
D - Caixa - R$ 40.000
C - Empréstimo em Moeda Estrangeira - R$ 40.000
No momento do reconhecimento do aumento da despesa por conta da variação cambial, ela lança
D - Despesas com variações cambiais passivas (Resultado) - R$ 10.000
C - Empréstimo em Moeda Estrangeira - R$ 10.000
Obs: note como a despesa aumenta a mesma conta do passivo onde foi alocado o valor do empréstimo, diferentemente do que é feito com a conta “Juros a Pagar”
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Quando uma empresa vai divulgar o balanço e ela possui recursos ou dívidas em moedas estrangeiras, qual cotação ela deve usar?
a) a do dia
b) a do dia útil anterior
c) a média do mês
d) a projetada
a) a do dia, simplesmente
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Suponha uma empresa que emitiu Debêntures no valor de R$ 10.000 cada e que teve, para isto, gastos de R$ 1.000 na emissão.
Como deverão ser feitos os lançamentos a Crédito e a Débito para reconhecer isto?
Dado que a empresa efetivamente recebeu R$ 9.000 por debênture, devemos considerar somente este valor como a entrada no caixa junto de uma despesa de R$ 1.000. Logo, temos que
D - Caixa - R$ 9.000
D - Gastos com emissão de debêntures (Resultado) - R$ 1.000
C - Debêntures a Pagar - R$ 10.000
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Suponha uma empresa que emitiu Debêntures no valor de R$ 10.000 e que devido a tamanha procura por tais títulos houve um prêmio de 20% sobre o valor do título.
Como deverão ser feitos os lançamentos a Crédito e a Débito para reconhecer isto?
Como o prêmio que os investidores pagaram adicionalmente engorda o cheque recebido pela empresa, devemos reconhecer uma entrada de R$ 12.000 no banco (R$ 10.000 + 20%) a contrapartida de uma receita diferida de R$ 2.000, a qual é uma conta Retificadora do Passivo.
Ou seja, o prêmio captado é registrado no passivo em uma conta retificadora e será posteriormente reconhecido como receita de acordo com o regime de competência.
D - Caixa - R$ 12.000
C - Debêntures a Pagar - R$ 10.000
C - Prêmios a Apropriar (Passivo - Receitas Diferidas) - R$ 2.000
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Suponha uma empresa que emitiu Debêntures no valor de R$ 10.000 e que devido a baixa procura por tais títulos houve um deságio de 10% sobre o valor do título.
Como deverão ser feitos os lançamentos a Crédito e a Débito para reconhecer isto?
Como houve um deságio no preço de emissão, a empresa recebeu efetivamente 10% a menos do que havia proposto no preço do título. Logo, deverá ser lançado um Deságio a Amortizar, que se trata de conta retificadora do passivo
D - Caixa - R$ 9.000
D - Deságio a Amortizar (Retificadora Passivo) - R$ 1.000
C - Debêntures a Pagar - R$ 10.000
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Como se dá o lançamento para registro de uma conversão de debêntures em ações? De R$ 10.000 por exemplo
D – Debêntures a Pagar - R$ 10.000
C – Capital Social - R$ 10.000
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Suponha uma empresa que foi autuada pelo Fisco e que agora precise fazer um depósito judicial para resolver a disputa no valor de R$ 20.000.
Como deverá ser feito os lançamentos a Crédito e a Débito de tal depósito?
E os lançamentos posteriores, a depender do resultado? No caso de ganhar ou perder a ação
Realização do Depósito Judicial
D - Depósitos Judiciais (AC ou ANC) - R$ 20.000
C - Bancos - R$ 20.000
No caso de vencer a ação
D - Bancos - R$ 20.000
C - Depósitos Judiciais - R$ 20.000
No caso de perder a ação
D - Despesa com ações judiciais - R$ 20.000
C - Depósitos Judiciais - R$ 20.000
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Uma obrigação possível ____ (é / não é) reconhecida no passivo
Uma obrigação provável ____ (é / não é) reconhecida no passivo
Não é / É
Obrigação possível = passivo contingente = não reconhecida no passivo
Obrigação provável = reconhecida no passivo
