3.2 Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos Flashcards
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
O passivo _____ (circulante / não circulante) deverá ser ajustado a valor presente
Não circulante
Pois o não circulante SEMPRE é ajustado a valor presente; enquanto que o circulante somente é ajustado quando houver efeito relevante
Obs: é a MESMA coisa para os Ativos (Circulante e Não Circulante)
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
A conta Juros a Apropriar é uma conta do ____ (Ativo / Passivo) com natureza _____ (credora / devedora)
Conta do Passivo
Natureza Devedora (pois é retificadora do Passivo)
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Suponha que uma empresa tenha um saldo de R$ 121 mil de um Financiamento, classificado no Passivo Não Circulante; e que também tenha um saldo de R$ 11 mil na conta Juros a Apropriar, também classificado no Ativo Não Circulante.
Devido a mudança do exercício social, ela precisa reclassificar tais valores no Passivo Circulante. Como deverão ser feitos os lançamentos de Crédito e Débito?
1ª parte
D – Financiamentos (Passivo Não Circulante) - 121.000,00
C – Financiamentos (Passivo Circulante) - 121.000,00
2ª parte
D – Juros a apropriar (Retificadora do PC) - 11.000,00
C – Juros a apropriar (Retificadora do PÑC) - 11.000,00
Note como na 2ª parte o Débito AUMENTA o saldo da conta, pois trata-se de conta RETIFICADORA do Passivo
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Suponha que uma empresa compre uma máquina que custe R$ 100 mil à vista por R$ 121 mil para pagamento integral no prazo de 2 anos, com taxa de juros de 10% a.a.
Como deverão ser feitos os lançamentos iniciais de Crédito e Débito do registro desta compra?
Além disso, como será apresentado tais valores no Balanço Patrimonial?
D - Ativo Imobilizado - R$ 100.000,00
D - Juros Passivos a apropriar - R$ 21.000,00
C - Financiamentos - R$ 121.000,00
Lembrando que Juros Passivos a Aprorpriar é conta RETIFICADORA do passivo
No Balanço Patrimonial estarão:
- Ativo Não Circulante = R$ 100.000
- Passvio Não Circulante = R$ 100.000
a) Financiamentos Não Circulante = R$ 121.000
b) Juros a Apropriar (Retificadora PÑC) = R$ 21.000
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Suponha uma empresa que recebe R$ 10 mil de adiantamento de clientes para o fornecimento de algumas mercadorias.
Como isto deve ser registrado, a Crédito e a Débito, no momento do recebimento do adiantamento e também no momento da entrega das mercadorias?
Recebimento do Adiantamento
D - Caixa - R$ 10.000
C - Adiantamento de Clientes - R$ 10.000
Entrega das mercadorias
D - Adiantamento de Clientes - R$ 10.000
C - Receita de Vendas - R$ 10.000
Nota: o lançamento do C - Estoque e D - CMV são feitos em conjunto. Como não temos tal informação, omitimos tais lançamentos.
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
No reconhecimento da despesa com encargos financeiros a apropriar de um empréstimo, devemos utilizar a taxa de juros ____ (contratada / CET)
CET - Custo Efetivo Total da Operação
Logo, se o exercício disse que a taxa de juros contratada foi de 1,3% e que a taxa de juros efetiva foi de 1,5%, devemos considerar, para reconhecimento da despesa com encargos financeiros, a taxa de 1,5%
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Suponha uma empresa que contratou R$ 100 mil de empréstimo, que houve a cobrança de R$ 5.000 de custos de transação, que a taxa de juros contratada foi de 1% a.m e que a taxa de juros efetiva foi de 1,5% a.m.
Qual montante a empresa deve reconhecer na despesa de resultado de um mês, e também qual montante líquido do passivo?
Primeiro, calcula-se o Valor Líquido Recebido (VLR)
VLR = Valor do Empréstimo - Custos de Transação
VLR = 100.000 - 5.000
VLR = 95.000
Depois, multiplicamos o VLR pela taxa de juros efetiva da operação (1,5%)
Encargos Financeiros = VLR x Taxa de Juros Efetiva
Encargos Financeiros = 95.000 x 1,5%
Encargos Financeiros = 1.425
Já o montante líquido do passivo é considerado apenas somando-se o VLR aos Encargos Financeiros, deduzidos das parcelas pagas (as quais não houveram).
Valor Líquido Passivo = VLR + Encargos Financeiros - Parcela Paga
Valor Líquido Passivo = 95.000 + 1.425 - 0
Valor Líquido Passivo = 96.425
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Suponha uma empresa que contratou U$ 10.000 dólares em empréstimos, quando o câmbio estava a uma cotação de R$ 4 por dólar. Na data do balanço, no entanto, o dólar subiu para R$ 5.
Como a empresa deverá reconhecer os lançamentos iniciais da obtenção do empréstimo e também reconhecer a despesa de juros por conta do aumento da cotação da moeda?
A empresa realiza um controle separado para saber o valor original (U$ 10.000 a R$ 4 por dólar), pois ela precisa registrar todos os valores em moeda nacional
D - Caixa - R$ 40.000
C - Empréstimo em Moeda Estrangeira - R$ 40.000
No momento do reconhecimento do aumento da despesa por conta da variação cambial, ela lança
D - Despesas com variações cambiais passivas (Resultado) - R$ 10.000
C - Empréstimo em Moeda Estrangeira - R$ 10.000
Obs: note como a despesa aumenta a mesma conta do passivo onde foi alocado o valor do empréstimo, diferentemente do que é feito com a conta “Juros a Pagar”
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Quando uma empresa vai divulgar o balanço e ela possui recursos ou dívidas em moedas estrangeiras, qual cotação ela deve usar?
a) a do dia
b) a do dia útil anterior
c) a média do mês
d) a projetada
a) a do dia, simplesmente
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Suponha uma empresa que emitiu Debêntures no valor de R$ 10.000 cada e que teve, para isto, gastos de R$ 1.000 na emissão.
Como deverão ser feitos os lançamentos a Crédito e a Débito para reconhecer isto?
Dado que a empresa efetivamente recebeu R$ 9.000 por debênture, devemos considerar somente este valor como a entrada no caixa junto de uma despesa de R$ 1.000. Logo, temos que
D - Caixa - R$ 9.000
D - Gastos com emissão de debêntures (Resultado) - R$ 1.000
C - Debêntures a Pagar - R$ 10.000
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Suponha uma empresa que emitiu Debêntures no valor de R$ 10.000 e que devido a tamanha procura por tais títulos houve um prêmio de 20% sobre o valor do título.
Como deverão ser feitos os lançamentos a Crédito e a Débito para reconhecer isto?
Como o prêmio que os investidores pagaram adicionalmente engorda o cheque recebido pela empresa, devemos reconhecer uma entrada de R$ 12.000 no banco (R$ 10.000 + 20%) a contrapartida de uma receita diferida de R$ 2.000, a qual é uma conta Retificadora do Passivo.
Ou seja, o prêmio captado é registrado no passivo em uma conta retificadora e será posteriormente reconhecido como receita de acordo com o regime de competência.
D - Caixa - R$ 12.000
C - Debêntures a Pagar - R$ 10.000
C - Prêmios a Apropriar (Passivo - Receitas Diferidas) - R$ 2.000
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Suponha uma empresa que emitiu Debêntures no valor de R$ 10.000 e que devido a baixa procura por tais títulos houve um deságio de 10% sobre o valor do título.
Como deverão ser feitos os lançamentos a Crédito e a Débito para reconhecer isto?
Como houve um deságio no preço de emissão, a empresa recebeu efetivamente 10% a menos do que havia proposto no preço do título. Logo, deverá ser lançado um Deságio a Amortizar, que se trata de conta retificadora do passivo
D - Caixa - R$ 9.000
D - Deságio a Amortizar (Retificadora Passivo) - R$ 1.000
C - Debêntures a Pagar - R$ 10.000
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Como se dá o lançamento para registro de uma conversão de debêntures em ações? De R$ 10.000 por exemplo
D – Debêntures a Pagar - R$ 10.000
C – Capital Social - R$ 10.000
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Suponha uma empresa que foi autuada pelo Fisco e que agora precise fazer um depósito judicial para resolver a disputa no valor de R$ 20.000.
Como deverá ser feito os lançamentos a Crédito e a Débito de tal depósito?
E os lançamentos posteriores, a depender do resultado? No caso de ganhar ou perder a ação
Realização do Depósito Judicial
D - Depósitos Judiciais (AC ou ANC) - R$ 20.000
C - Bancos - R$ 20.000
No caso de vencer a ação
D - Bancos - R$ 20.000
C - Depósitos Judiciais - R$ 20.000
No caso de perder a ação
D - Despesa com ações judiciais - R$ 20.000
C - Depósitos Judiciais - R$ 20.000
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Uma obrigação possível ____ (é / não é) reconhecida no passivo
Uma obrigação provável ____ (é / não é) reconhecida no passivo
Não é / É
Obrigação possível = passivo contingente = não reconhecida no passivo
Obrigação provável = reconhecida no passivo
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
O que acontece se uma empresa quebrar uma cláusula / acordo contratual em um contrato de empréstimo?
A quebra de um acordo contratual (covenant) de um empréstimo de longo prazo faz com que o passivo se torna automaticamente como curto prazo - ou seja, passa de Passivo Não Circulante para Passivo Circulante.
No entanto, se o credor concordar com uma dilação de prazo de pelo menos 12 meses, então o passivo pode voltar a ser classificado como Não Circulante.
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Impostos diferidos ativos (ou passivos) são classificados onde?
No Ativo (ou Passivo) NÃO CIRCULANTE
Em Impostos diferidos, eles serão sempre do NÃO CIRCULANTE, independente do prazo que eles irão se realizar.
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Qual a diferença entre Passivo Financeiro e Passivo Cíclico?
Passivo Cíclico - são recursos obtidos em que não há incidência de juros. Exemplos: Impostos a Pagar, Salários a Pagar, Fornecedores, Adiantamento de Clientes etc
Passivo Financeiro - recursos obtidos em que há incidência de juros. Exemplos: duplicatas, financiamentos, debêntures, empréstimos
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Em muitos casos, a colocação de debêntures no mercado demanda a contratação de instituições financeiras para coordenar o processo, o que gera os chamados gastos com colocação de debêntures. Esses gastos
a) são reconhecidos como despesas do período em que tiver sido feita a emissão dos títulos.
b) são registrados como despesas antecipadas, apropriadas ao resultado proporcionalmente ao prazo de vencimento das debêntures.
c) integram os encargos financeiros e devem ser amortizados durante o prazo de vigência das debêntures
c) integram os encargos financeiros e devem ser amortizados durante o prazo de vigência das debêntures
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Suponha um fornecedor que vende uma mercadoria por R$ 100 com prazo de pagamento de um mês ou com 5% de desconto à vista.
Como a empresa compradora deve registrar tal compra?
D - Estoque - R$ 95
D - Juros a Transcorrer (Retificadora Passivo) - R$ 5
C - Fornecedores - R$ 100
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Qual a diferença entre os termos Encargos Financeiros e Despesas Financeiras?
Os encargos financeiros são a soma (1) das despesas financeiras, (2) dos custos de transação, (3) prêmios, (4) descontos, (5) ágios, (6) deságios e (7) assemelhados, a qual representa a diferença entre os valores recebidos e os valores pagos (ou a pagar) a terceiros.
Portanto, o conceito de encargos financeiros é mais amplo que o de despesas financeiras.
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
Sob ____ (algumas / nenhuma) condição as debêntures poderão ser classificadas no Patrimônio Líquido e as Ações no Passivo
Sob algumas
Debênture Perpétua - Patrimônio Líquido
Ações Preferencial com resgate obrigatório - Passivo
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à Avaliação de Passivos, Empréstimos e Financiamentos,
A companhia ____ (pode / não pode) obter debêntures de sua própria emissão
Pode
I – por valor igual ou inferior ao nominal, devendo o fato constar do relatório da administração e das demonstrações financeiras; ou
II – por valor superior ao nominal, desde que observe as regras expedidas pela Comissão de Valores Mobiliários.
