4.1 DRE Flashcards

1
Q

Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,

O IPI ____ (integra / não integra) a Receita Bruta apurada na DRE

A

Não integra

Faturamento Bruto (Venda Bruta + IPI sobre faturamento)
(-) IPI sobre faturamento
(=) Receita Bruta de Vendas (vendas brutas)

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Q

Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,

Tente montar ao lado a estrutura de uma DRE

A

Faturamento Bruto (Venda Bruta + IPI sobre faturamento)

(-) IPI sobre faturamento

(=) Receita Bruta de Vendas

(-) Todos os abatimentos possíveis (Ajuste a Valor Presente, Descontos INcondicionais, Devoluções de Vendas, Vendas Canceladas, Tributos sobre Vendas)

(=) Receita Líquida de Vendas (ou Receita Operacional Líquida)

(-) CMV (ou CSP, que é Custo dos Serviços Prestados)

(=) Resultado Operacional Bruto (ou Lucro Bruto)

(-) Despesas Operacionais, Administrativas, Financeiras e PECLD

(=) Resultado Operacional Líquido

(-) Outras Despesas e Outras Receitas

(=) Resultado antes do IR e CSLL (LAIR)

(-) Provisão para IR e CSLL

(=) Resultado após IR e CSLL

(-) Participações de Debêntures, Empregados, Administradores, Partes Beneficiárias etc

(=) Lucro Líquido do Exercício (ou Prejuízo)

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3
Q

Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,

Os resultados da empresa ____ (são / não são) divididos entre Operacionais e Não Operacionais

A

Não são

Isto é por conta da convergência com as normas internacionais. Hoje em dia as entidades devem apresentar estas antigas Receitas/Despesas Não Operacionais como “Outras Receitas/Despesas Operacionais” no grupo “Operacional”, e não mais após a linha do “Resultado Operacional”.

Receita Não Operacional → Outras Receitas Operacionais
Despesa Não Operacional → Outras Despesas Operacionais

Será frequente os exercícios trazerem um enunciado explicando uma determinada operação da empresa e aí pedir para classificar esta operação na DRE. Tudo que você classificaria como “Não Operacional”, por não ser característico da operação da empresa, classifique como Outras Receitas / Despesas Operacionais.

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4
Q

Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,

Para o cálculo da Base de Cálculo do IR e da CSLL ____ (excluem-se / não se excluem) as despesas com Participação de Empregados e Participação de Debenturistas

A

Excluem-se

Ou seja, quando obtém-se o LAIR (Lucro antes do IR), eu posso pegar esta Base de Cálculo e EXCLUIR o que eu vou ter de pagar para os Debenturistas e Empregados, ainda que estas linhas estejam APÓS o lucro líquido.

Então olha que interessante, na DRE vem assim

(=) Resultado antes do IR e CSLL (LAIR)
(-) Provisão para IR e CSLL
(=) Resultado após IR e CSLL
(-) Participações de Debêntures, Empregados, Administradores, Partes Beneficiárias etc
(=) Lucro Líquido do Exercício (ou Prejuízo)

O LAIR é a Base de Cálculo do IR e CSLL. No entanto, eu posso descontar desta base a Participação de Debêntures e Empregados para daí sim aplicar a alíquota do IR e CSLL, ainda que estes estejam APÓS a linha do LAIR.

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5
Q

Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,

Qual a ordem de Participação nos Resultados?

A

Mnemônico DEAPI

1) Debêntures;
2) Empregados;
3) Administradores;
4) Partes Beneficiárias;
5) Instituições/Fundos de Assistência de Empregados

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6
Q

Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,

Os Prejuízos Acumulados ____ (são / não são) deduzidos da Base de Cálculo das Participações

A

São

Ou seja, se eu tenho um Lucro Líquido de R$ 400.000 e Prejuízos Acumulados de R$ 50.000, então, antes de eu começar a distribuir a participação de cada grupo, primeiro eu abato os Prejuízos Acumulados do Lucro Líquido.

Logo, o começo da Base de Cálculo para o cálculo das distribuições começará em R$ 350.000

Obs: lembrando de que há um limite de abatimento de tal lucro de no máx 30% do lucro apurado. Logo, se o montante do prejuízo superasse R$ 120.000, não poderia abater mais de R$ 120 mil.

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7
Q

Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,

Para o cálculo das Participações, cada participação calculada ____ (deduz / não deduz) da participação posterior

A

Deduz

Ou seja, a base de cálculo dos Empregados (2º Grupo) é o Lucro Líquido - Participação dos Debenturistas (1º Grupo).

A Base de Cálculo de cada grupo é o Lucro Líquido deduzido das participações anteriores.

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8
Q

Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,

Para o cálculo do dividendo mínimo obrigatório, é necessário subtrair o valor do lucro líquido destinado à Reserva Legal.

Tal Reserva Legal deverá ter como valor ____ (%) do ____ (Capital Social Realizado / Patrimônio Líquido) e, para formá-la, poderá ser direcionado ____ (%) do Lucro Líquido do Exercício.

Além disso, quando considera em conjunto com a Reserva Estatutária, ambas, somadas, não podem ser superior a ____ (%)

A

Reserva Legal = 20% do Capital Social Realizado

Sendo formada com 5% do Lucro Líquido do exercício

Reserva Legal + Reserva Estatutária = 30% Capital Social

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9
Q

Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,

Como se dá o cálculo dos Juros sobre Capital Próprio (JCP)?

A

TLP (Taxa de Juros Longo Prazo) x Base de Cálculo

Base de Cálculo = Capital Social + Reservas de Capital + Reservas de Lucros - Ações em Tesouraria - Prejuízos Acumulados

O JCP NÃO inclui o lucro líquido do exercício no seu cálculo, nem sobre o valor de Ajustes de Avaliação Patrimonial

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10
Q

Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,

Quais são os quatro impostos que são deduzidos da Receita Bruta e quais são os dois que são deduzidos do Lucro?

A

Impostos sobre Vendas
1) ISS
2) ICMS
3) PIS
4) COFINS

Impostos sobre Lucro
1) IR
2) CSLL

Observação: o IPI ele é deduzido do Faturamento Bruto, e não da Receita Bruta. O Faturamento Bruto é um degrau acima da Receita Bruta

Faturamento Bruto (Venda Bruta + IPI sobre faturamento)

(-) IPI sobre faturamento

(=) Receita Bruta de Vendas

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11
Q

Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,

Diferencie os métodos de classificação da despesa por Natureza ou por Função

A

Natureza: classifica as despesas conforme o tipo ou a natureza do gasto, independentemente de onde ou como ele foi utilizado na empresa.

Exemplos: Pessoal (Salários, benefícios, encargos sociais); Materiais (Matéria-prima, materiais de consumo); Depreciação; Energia (Custo com eletricidade, água, gás); Serviços de Terceiros (Honorários de advogados, consultores, etc.)

Função: classifica as despesas conforme a função ou a área da empresa onde o gasto foi utilizado, como produção, vendas, administração, etc.

Exemplos: CMV (todos os custos diretamente relacionados à produção ou aquisição dos produtos vendidos); Vendas (publicidade, comissões, transporte de produtos vendidos); Administrativas (salários administrativos, despesas com escritório, honorários da diretoria); Financeiras (Juros sobre empréstimos, variações cambiais negativas).

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12
Q

Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,

Deve ser reconhecido como “Outras Receitas e Despesas Operacionais” a ____ (compra / venda) de ativo imobilizado

A

Venda, somente

Não é Compra e Venda, ou mesmo só Compra; mas somente a Venda que deve ser reconhecido como Outras Receitas e Despesas Operacionais.

O lucro na venda é reconhecido como Outras Receitas Operacionais. Já a venda com prejuízo é reconhecida como Outras Despesas Operacionais.

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13
Q

Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,

A DRE apresenta a riqueza gerada pela entidade e pertencente ____ (ao acionista / à sociedade)

A

Ao Acionista

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14
Q

Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,

A empresa pode compensar até, no máximo, ____ (%) do Lucro Real antes da compensação com Prejuízos Acumulados.

A

30%

Ou seja, antes de fazer a provisão do IR e da CSLL, a empresa pode compensar no MÁXIMO 30% do Lucro ATUAL com prejuízos passados e, somente então, calcular a provisão do IR e da CSLL.

Uma empresa que tenha lucrado por exemplo R$ 80 mil neste ano poderá, por exemplo, abater o limite máximo de R$ 24.000 deste lucro. Se ela por exemplo tiver R$ 30 mil de prejuízos acumulados, ela abate R$ 24 mil deste lucro de R$ 80 mil e somente deverá provisionar o IR e CSLL sobre R$ 56.000.

Os outros R$ 6 mil de Prejuízos Acumulados que sobraram poderão ser abatidos no próximo ano.

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15
Q

Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,

Como o JCP é tratado na DRE?

A

Em geral, são despesas financeiras.

No entanto, para a CVM é importante saber que estas despesas NÃO são debitadas para o cálculo do Lucro. Logo, é para desconsiderá-las no cálculo do LAIR.

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16
Q

Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,

Os dividendos obrigatórios e adicionais são tratados de formas distintas no Balanço Patrimonial da empresa a depender da época em que o Balanço é divulgado.

Como são tratados os dividendos obrigatórios e os dividendos adicionais divulgados antes / após o balanço patrimonial?

A

Obrigatórios: sempre no Passivo (Dividendos a Pagar)

Adicionais antes do balanço: ficam no Patrimônio Líquido, pois ainda não houve a aprovação efetiva da distribuição

Adicionais após o balanço: são divulgados em notas explicativas. Não aparecem no Passivo, pois não foram aprovados antes do término do período do balanço e, dado que já houve aprovação por sua distribuição, aparecem nas notas explicativas.

17
Q

Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,

Quando o estatuto social for omisso, o dividendo mínimo obrigatório será de ____ (%) e, no caso de definição do dividendo mínimo obrigatório, seu valor não poderá ser inferior a ____ (%)

A

Quando for omisso = 50%

Quando for especificado, não poderá ser inferior a 25%

18
Q

Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,

Como se dá a Base de Cálculo para os dividendos mínimos obrigatórios?

A

Lucro líquido do exercício
(-) Constituição da Reserva Legal
(-) Constituição da Reserva de Contingência
+ Reversão da Reserva de Contingência
(-) Reserva de Incentivos Fiscais (opcional)
(-) Prejuízos acumulados
= Base de cálculo dos dividendos (lucro líquido ajustado)

Observação 1: não há nada sobre a Reserva de Contingência
Observação 2: limite da Reserva Legal 20% Capital Social
Observação 3: destinação máx para Reserva Legal 5% Lucro Líquido
Observação 2: limite Reserva Legal + Contingência 30% Capital Social