4.1 DRE Flashcards
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,
O IPI ____ (integra / não integra) a Receita Bruta apurada na DRE
Não integra
Faturamento Bruto (Venda Bruta + IPI sobre faturamento)
(-) IPI sobre faturamento
(=) Receita Bruta de Vendas (vendas brutas)
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,
Tente montar ao lado a estrutura de uma DRE
Faturamento Bruto (Venda Bruta + IPI sobre faturamento)
(-) IPI sobre faturamento
(=) Receita Bruta de Vendas
(-) Todos os abatimentos possíveis (Ajuste a Valor Presente, Descontos INcondicionais, Devoluções de Vendas, Vendas Canceladas, Tributos sobre Vendas)
(=) Receita Líquida de Vendas (ou Receita Operacional Líquida)
(-) CMV (ou CSP, que é Custo dos Serviços Prestados)
(=) Resultado Operacional Bruto (ou Lucro Bruto)
(-) Despesas Operacionais, Administrativas, Financeiras e PECLD
(=) Resultado Operacional Líquido
(-) Outras Despesas e Outras Receitas
(=) Resultado antes do IR e CSLL (LAIR)
(-) Provisão para IR e CSLL
(=) Resultado após IR e CSLL
(-) Participações de Debêntures, Empregados, Administradores, Partes Beneficiárias etc
(=) Lucro Líquido do Exercício (ou Prejuízo)
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,
Os resultados da empresa ____ (são / não são) divididos entre Operacionais e Não Operacionais
Não são
Isto é por conta da convergência com as normas internacionais. Hoje em dia as entidades devem apresentar estas antigas Receitas/Despesas Não Operacionais como “Outras Receitas/Despesas Operacionais” no grupo “Operacional”, e não mais após a linha do “Resultado Operacional”.
Receita Não Operacional → Outras Receitas Operacionais
Despesa Não Operacional → Outras Despesas Operacionais
Será frequente os exercícios trazerem um enunciado explicando uma determinada operação da empresa e aí pedir para classificar esta operação na DRE. Tudo que você classificaria como “Não Operacional”, por não ser característico da operação da empresa, classifique como Outras Receitas / Despesas Operacionais.
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,
Para o cálculo da Base de Cálculo do IR e da CSLL ____ (excluem-se / não se excluem) as despesas com Participação de Empregados e Participação de Debenturistas
Excluem-se
Ou seja, quando obtém-se o LAIR (Lucro antes do IR), eu posso pegar esta Base de Cálculo e EXCLUIR o que eu vou ter de pagar para os Debenturistas e Empregados, ainda que estas linhas estejam APÓS o lucro líquido.
Então olha que interessante, na DRE vem assim
(=) Resultado antes do IR e CSLL (LAIR)
(-) Provisão para IR e CSLL
(=) Resultado após IR e CSLL
(-) Participações de Debêntures, Empregados, Administradores, Partes Beneficiárias etc
(=) Lucro Líquido do Exercício (ou Prejuízo)
O LAIR é a Base de Cálculo do IR e CSLL. No entanto, eu posso descontar desta base a Participação de Debêntures e Empregados para daí sim aplicar a alíquota do IR e CSLL, ainda que estes estejam APÓS a linha do LAIR.
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,
Qual a ordem de Participação nos Resultados?
Mnemônico DEAPI
1) Debêntures;
2) Empregados;
3) Administradores;
4) Partes Beneficiárias;
5) Instituições/Fundos de Assistência de Empregados
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,
Os Prejuízos Acumulados ____ (são / não são) deduzidos da Base de Cálculo das Participações
São
Ou seja, se eu tenho um Lucro Líquido de R$ 400.000 e Prejuízos Acumulados de R$ 50.000, então, antes de eu começar a distribuir a participação de cada grupo, primeiro eu abato os Prejuízos Acumulados do Lucro Líquido.
Logo, o começo da Base de Cálculo para o cálculo das distribuições começará em R$ 350.000
Obs: lembrando de que há um limite de abatimento de tal lucro de no máx 30% do lucro apurado. Logo, se o montante do prejuízo superasse R$ 120.000, não poderia abater mais de R$ 120 mil.
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,
Para o cálculo das Participações, cada participação calculada ____ (deduz / não deduz) da participação posterior
Deduz
Ou seja, a base de cálculo dos Empregados (2º Grupo) é o Lucro Líquido - Participação dos Debenturistas (1º Grupo).
A Base de Cálculo de cada grupo é o Lucro Líquido deduzido das participações anteriores.
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,
A Reserva Legal terá como valor ____ (%) do ____ (Capital Social Realizado / Patrimônio Líquido).
Para formá-la, poderá ser direcionado ____ (%) do Lucro Líquido do Exercício
Reserva Legal = 20% do Capital Social Realizado
Sendo formada com 5% do Lucro Líquido do exercício
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,
Como se dá o cálculo dos Juros sobre Capital Próprio (JCP)?
TLP (Taxa de Juros Longo Prazo) x Base de Cálculo
Base de Cálculo = Capital Social + Reservas de Capital + Reservas de Lucros - Ações em Tesouraria - Prejuízos Acumulados
O JCP NÃO inclui o lucro líquido do exercício no seu cálculo, nem sobre o valor de Ajustes de Avaliação Patrimonial
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,
Quais são os quatro impostos que são deduzidos da Receita Bruta e quais são os dois que são deduzidos do Lucro?
Impostos sobre Vendas
1) ISS
2) ICMS
3) PIS
4) COFINS
Impostos sobre Lucro
1) IR
2) CSLL
Observação: o IPI ele é deduzido do Faturamento Bruto, e não da Receita Bruta. O Faturamento Bruto é um degrau acima da Receita Bruta
Faturamento Bruto (Venda Bruta + IPI sobre faturamento)
(-) IPI sobre faturamento
(=) Receita Bruta de Vendas
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,
Diferencie os métodos de classificação da despesa por Natureza ou por Função
Natureza: classifica as despesas conforme o tipo ou a natureza do gasto, independentemente de onde ou como ele foi utilizado na empresa.
Exemplos: Pessoal (Salários, benefícios, encargos sociais); Materiais (Matéria-prima, materiais de consumo); Depreciação; Energia (Custo com eletricidade, água, gás); Serviços de Terceiros (Honorários de advogados, consultores, etc.)
Função: classifica as despesas conforme a função ou a área da empresa onde o gasto foi utilizado, como produção, vendas, administração, etc.
Exemplos: CMV (todos os custos diretamente relacionados à produção ou aquisição dos produtos vendidos); Vendas (publicidade, comissões, transporte de produtos vendidos); Administrativas (salários administrativos, despesas com escritório, honorários da diretoria); Financeiras (Juros sobre empréstimos, variações cambiais negativas).
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,
Deve ser reconhecido como “Outras Receitas e Despesas Operacionais” a ____ (compra / venda) de ativo imobilizado
Venda, somente
Não é Compra e Venda, ou mesmo só Compra; mas somente a Venda que deve ser reconhecido como Outras Receitas e Despesas Operacionais.
O lucro na venda é reconhecido como Outras Receitas Operacionais. Já a venda com prejuízo é reconhecida como Outras Despesas Operacionais.
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,
A DRE apresenta a riqueza gerada pela entidade e pertencente ____ (ao acionista / à sociedade)
Ao Acionista
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,
A empresa pode compensar até, no máximo, ____ (%) do Lucro Real antes da compensação com Prejuízos Acumulados.
30%
Ou seja, antes de fazer a provisão do IR e da CSLL, a empresa pode compensar no MÁXIMO 30% do Lucro ATUAL com prejuízos passados e, somente então, calcular a provisão do IR e da CSLL.
Uma empresa que tenha lucrado por exemplo R$ 80 mil neste ano poderá, por exemplo, abater o limite máximo de R$ 24.000 deste lucro. Se ela por exemplo tiver R$ 30 mil de prejuízos acumulados, ela abate R$ 24 mil deste lucro de R$ 80 mil e somente deverá provisionar o IR e CSLL sobre R$ 56.000.
Os outros R$ 6 mil de Prejuízos Acumulados que sobraram poderão ser abatidos no próximo ano.
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto à DRE,
Como o JCP é tratado na DRE?
Em geral, são despesas financeiras.
No entanto, para a CVM é importante saber que estas despesas NÃO são debitadas para o cálculo do Lucro. Logo, é para desconsiderá-las no cálculo do LAIR.
