5.2 Operações de Arrendamento Mercantil Flashcards
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto às Operações de Arrendamento Mercantil,
Qual é a diferença entre o Arrendamento Financeiro e o Operacional?
Financeiro: transfere substancialmente todos os riscos e benefícios inerentes à propriedade do ativo subjacente
Operacional: não transfere substancialmente todos os riscos e benefícios inerentes à propriedade do ativo subjacente
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto às Operações de Arrendamento Mercantil,
Quais duas características são necessárias para determinar se um contrato contém ou não um arrendamento?
1) Direito de Controlar - ou seja, o cliente tem o direito de obter os benefícios econômicos do uso do ativo durante o período de uso e também de direcionar este uso
2) Ativo Identificável - ou seja, é possível identificar o ativo e ele também não pode ser substituído de maneira tão fácil (como uma Locadora que te entrega um carro igual se o que você pegou estiver com defeito).
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto às Operações de Arrendamento Mercantil,
Qual é a diferença entre Valor Residual Garantido e Valor Residual Não Garantido?
Garantido: arrendatário pagará, no mínimo, algum valor ao arrendador.
Não Garantido: é a diferença entre o arrendatário exercer a opção de compra (p. ex. por R$ 2.500) e o valor residual garantido (digamos de R$ 1.200). Neste caso, o valor não garantido seria de R$ 1.300
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto às Operações de Arrendamento Mercantil,
Qual mudança o CPC 06 trouxe na forma de contabilização de um arrendamento mercantil para o arrendatário?
Agora o arrendatário é obrigado a escriturar nos Ativos o Direito de Uso do ativo arrendado em detrimento de um Passivo, que é a obrigação de realizar os pagamentos de arrendamento futuros.
Antes, ele não escriturava isto no Balanço Patrimonial e apenas lançava o valor do arrendamento no Resultado como despesa.
Agora, também, na DRE altera-se a forma de registrar despesas. Em vez de reconhecer uma única despesa de aluguel, o arrendatário reconhece depreciação do ativo de direito de uso e juros sobre o passivo de arrendamento, que afetam o lucro antes dos impostos de maneira diferente.
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto às Operações de Arrendamento Mercantil,
Como deve ser a mensuração do Ativo e do Passivo na visão do arrendatário?
Suponha o arrendamento de uma máquina com pagamento por R$ 4,5 Milhões e valor presente de R$ 3 Milhões.
Ativo: é calculado pelo preço de custo, igual um ativo imobilizado, por exemplo. Fretes vão entrar na sua composição, seguro do transporte, custos para readequar o local ao final do contrato e quaisquer renovações que se façam necessárias para devolver o ativo nas condições estabelecidas no contrato.
Passivo: é o fluxo de pagamento presente. Ou seja, tudo que eu pago no dia de hoje, mais o que eu tenho de pagar no futuro, trazido à valor presente!
D - Ativo Imobilizado (AÑC) - R$ 3 Milhões
C - Juros a Transcorrer (Ret. Passivo) - R$ 1,5 Milhão
C - Arrendamento a Pagar (Passivo) - R$ 3 Milhões
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto às Operações de Arrendamento Mercantil,
Na visão do ARRENDADOR que realiza um arrendamento financeiro, como seria o registro destas três operações abaixo?
1) Alienação de Ativos por meio de Arrendamento Financeiro
2) Recebimento das parcelas do arrendamento
3) Apropriação das receitas financeiras
1) Alienação de Ativos por meio de Arrendamento Financeiro
D - Arrendamento mercantil financeiro a receber (Ativo)
C - Receitas Financeiras a Transcorrer (Ret. Ativo)
C - Vendas (Valor à vista da venda a prazo) (Resultado)
2) Recebimento das parcelas do arrendamento
D - Caixa ou Bancos (Ativo)
C - Arrendamento mercantil financeiro a receber (Ativo)
3) Apropriação das receitas financeiras
D - Receitas Financeiras a transcorrer (Ret. Ativo)
C - Receitas financeiras (Resultado)
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto às Operações de Arrendamento Mercantil,
O arrendamento ____ (financeiro / operacional) é semelhante a um aluguel, enquanto que o arrendamento ____ (financeiro / operacional) é mais semelhante à uma venda.
Além disso, no arrendamento ____ (financeiro / operacional) ocorre depreciação tanto para o arrendador quanto para o arrendatário.
Já no arrendamento ____ (financeiro / operacional) a depreciação ocorre somente para o arrendatário.
Operacional = aluguel
Financeiro = venda
Operacional ocorre depreciação para ambos
Financeiro E operacional ocorre depreciação para o arrendatário
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto às Operações de Arrendamento Mercantil,
Em quais casos o arrendatário NÃO está obrigado a realizar o reconhecimento do arrendamento?
- O arrendatário pode decidir não aplicar os requisitos de reconhecimento de arrendamento nos seguintes casos:
(a) arrendamentos de curto prazo; e
(b) arrendamentos para os quais o ativo subjacente é de baixo valor.
Arrendamentos de curto prazo = De 12 meses ou menos OU que não tenham opção de compra
Arrendamento de baixo valor = não especifica um valor exato, mas sugere menor que USD 5.000 (não precisa decorar isto)
Em Matéria de Contabilidade Geral, quanto às Operações de Arrendamento Mercantil,
A arrendatária reconhece o ativo líquido pelo seu valor ____ (de custo / presente)
A arrendatária reconhece o passivo líquido pelo seu valor ____ (de custo / presente)
Ativo = valor de custo
Passivo = valor presente dos fluxos de caixa que ela terá de pagar.
Obs: no Passivo haverão dois lançamentos! Um com o valor TOTAL que a empresa paga e outro retificando o Passivo para igualá-lo ao valor presente dos fluxos de caixa.
