4. Skatteberegningen for personer og indkomstbegreber med relation hertil

Question 1

Overordnet SL §4-6

Answer 1

• Regulering af indkomstopgørelsen:
  o Statsskattelovens §4 definerer, at det er den skattepligtiges samlede årsindtægter, der er genstand for beskatning.
   SL §5 nævner undtagelser som f.eks. a) salg af den skattepligtiges ejendele (hvis det ikke er vedkommendes næringsvej eller spekulation) og d) indtægter fra optagelse af lån
   SL §6 opremser forskellige fradrag.
• Regulering af skatteberegningen:
  o Skatteberegningen for personer reguleres i personskatteloven.
   Loven fortæller om, hvordan skatten beregnes, ikke hvad der er skattepligtigt eller ej.
   Inddeler alene i indkomstkategorier og fastlægger ikke selve skatteberegningen.

Question 2

Personlig indkomst

Answer 2

Personlig indkomst  PSL §3: ”Personlig indkomst er alle de indkomster, der indgår i den skattepligtige indkomst og som ikke er kapitalindkomst. F.eks. løn, pension, SU, kontanthjælp mv

Question 3

Kapitalindkomst

Answer 3

Kapitalindkomst  PSL §4: kapitalindkomst omfatter det samlede nettobeløb af nr. 1-16 i paragraffen. F.eks. renteindtægter og renteudgifter, skattepligtigt aktieudbytte mv.

Question 4

Aktieindkomst

Answer 4

Aktieindkomst  PSL §4a: Aktieindkomst omfatter det samlede beløb af nr. 1-4 i paragraffen. Bl.a. aktieudbytte efter ligningsloven §16 og afståelsessummer efter ligningslovens §16b.

Question 5

CFC-indkomst

Answer 5

CFC-indkomst  PSL §4b: CFC-indkomst (Controlled Foreign Company) omfatter det samlede beløb af indkomst behandlet efter LL §16H og 16I.
 Udgør indkomster fra udenlandske selskaber og foreninger, som den skattepligtige har kontrol. Beskattes med samme sats som selskaber, jf. PSL §8b.

Question 6

Skattepligtig indkomst

Answer 6

Personlig indkomst +/- kapitalindkomst - ligningsmæssigefradrag

Question 7

Bundskat

Answer 7

Beskatningsgrundlag = personlig indkomst efter fradrag for arbejdsmarkedsbidrag + positiv nettokapitalindkomst. Samlet bundfradrag på DKK 46.200.
b. Beskattes med 12,16% for 2019.

Question 8

Topskat

Answer 8

PSL §7

a. Beskatningsgrundlag = personlig indkomst efter fradrag for AM-bidrag + positiv nettokapitalindkomst > DKK 44.800 (89.600 for ægtepar). Samlet bundfradrag på DKK 513.400
b. Beskattes med 15%

Question 9

Sundhedsbidrag

Answer 9

a. Beskatningsgrundlag = skattepligtig indkomst. Samlet bundfradrag på DKK 46.200.
b. Udfases. Falder til 0% i 2019.

Question 10

Kommunale skatter

Answer 10

a. Beskatningsgrundlag = skattepligtig indkomst. Samlet bundfradrag på DKK 46.200.
b. Beskattes med 22,5-27,8% alt efter, hvilken kommune man bor i.

Question 11

Skat af aktieindkomst

Answer 11

a. Beskatningsgrundlag = aktieindkomst

b. Beskatte med 27% op til 54.000. Herefter 52% af den del der overstiger. Der er dobbeltbundfradrag for ægtefæller.

Question 12

Skat af CFC indkomst

Answer 12

a. Beskattes med 22% PSL §8b.

Question 13

Skatteloft (2 typer)

Answer 13

Det skrå skatteloft:
 Hvis summen af indkomstskatteprocenterne til stat og kommune udgør mere end 52,05% i 2019 nedsættes slutskatten, så den ikke overstiger skatteloftet jf. PSL §19 stk. 1.
• Udligningskat, AM-bidrag og kirkeskat er ikke omfattet af skatteloftet, og derfor kan marginalskattesatsen være højere end 52,05%
o Skatteloft for positiv nettokapitalindkomst
 PSL §19 stk. 2: beskatningsprocenten for positiv nettokapitalindkomst kan højst udgøre 42%.

Question 14

Fradrag (4)

Answer 14

• I den personlige indkomst (PSL §3. stk. 2)
  o Bl.a. udgifter der er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomst ved selvstændig erhvervsvirksomhed, bidrag til pensionsordning, skattemæssige afskrivninger mv.)
• I kapitalindkomst (PSL §4 stk. 2)
  o Fradragsberettigede omkostninger, der i årets løb er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde kapitalindkomst fradrages ved opgørelse af denne.
• Ved aktieindkomst
  o Kan fradrage tab i forbindelse med afståelse af aktier.
• Ligningsmæssige fradrag
  o Et ligningsmæssigt fradrag er et fradrag, der gives i den skattepligtige indkomst. I modsætning hertil er fradrag, der gives i den personlige indkomst eller i kapitalindkomsten jf. PSL § 3 og PSL § 4.
  o Ligningsmæssige fradrag har en lavere skatteværdi end fradrag, der gives i den personlige indkomst eller i kapitalindkomsten.
   F.eks. beskæftigelsesfradrags, befordringsfradrag, kontingenter til fagforening mv.

Question 15

Fremførsel af underskud

Answer 15

• Underskud i skattepligtig indkomst:
  o Ser på om personen skal betale bundskat, topskat, aktieindkomst  hvis ja, omregnes underskuddet til en skatteværdi, der senere modregnes i fremtidige skattebetalinger for personen.
• Underskud i personlig indkomst
  o Hvis der er underskud i personlig indkomst, kan dette modregnes i den pågældendes eventuelle positive kapitalindkomst. Hvis vedkommende er gift overføres det negative beløb til modregning i ægtefællens eventuelle positive personlige indkomst inden opgørelsen af beregningsgrundlag for top- og bundskat.