3. Det skatteretlige indkomstbegreb, herunder andre indtægter Flashcards
Subjektiv skattepligt
- Reglerne om subjektiv skattepligt for fysiske personer, fortæller om hvem der er skal svare indkomstskat til Danmark.
- KSL §1: Der er ubegrænset skattepligt for personer, der har ophold eller bopæl i Danmark.
o Dvs. at samtlige indtægter skal medregnes ved indkomstopgørelsen uanset om de er tjent i Danmark eller udlandet globaliseringsprincippet. - KSL §2: Der er begrænset skattepligt for fysiske personer, der ikke er omfattet af KSL §1.
o Skatten pålægges indtægter, der har en tilknytning til Danmark, f.eks. løn for arbejde her i landet, indkomst fra fast ejendom i Danmark eller overskud af erhvervsvirksomhed med driftssted i Danmark. - KSL §3: Skattefrihed for dronningen og hendes familie, samt fremmed staters herværende diplomater.
SL §4
Det er en positiv bestemmelse, der definerer de skattepligtige indtægter:
- SLL §4: ”Som skattepligtig indkomst betragtes med de i det følgende fastsatte undtagelser og begrænsninger den skattepligtiges samlede årsindtægter, hvad enten de hidrører her fra landet eller ikke, bestående i penge eller formuegoder af pengeværdi, således f.eks.”
o Dvs. hovedreglen er at alt er skattepligtigt, og at indkomsten skal opgøres for hvert indkomstår, at det er en samlet opgørelse af indkomsten, og at det ikke bare er penge, men også formuegoder, der indgår i opgørelsen.
o Den skattepligtige indkomst udgør summen af skattepligtige indtægter reduceret med de fradragsberettigede udgifter dvs. et nettobeløb
Om årsindtægter
- Årsindtægter er relateret til et periodiseringsspørgsmål jf. KSL §22 stk. 1
o HR: den skattepligtige indkomst opgøres efter kalenderåret (dvs. 12 måneder)
o U: Forskudt regnskabsår for selvstændigt erhvervsdrivende. Kan være bagudforskudt eller fremadforskudt (regnskabsåret vil altid være det år hvor ¼ er placeret)
Periodeafgrænsning
sker efter retserhvervelsesprincip dvs. beskatning sker når skatteyder har erhvervet ret til at modtage en ydelse.
Resultatudjævning
når indtægter eller udgifter der skattemæssigt overføres fra et indkomstår til et andet. Udgangspunktet er, at en indtægt ikke bare kan flyttes vilkårligt. I et vist omfang tillades resultatudjævning dog (primært for erhvervsdrivende).
Realisationsprincippet
Udgangspunktet, dvs. at gevinst eller tab medtages i skatteansættelsen i det indkomstår, hvor afståelsen finder sted. Dvs. aktieværdistigninger, som vi ikke har solgt, betaler vi ikke skat af.
Lagerprincippet
Lagerprincippet (undtagelse): vi betaler skat af urealiserede aktiegevinster. F.eks. hvis vi har en aktie, hvor afkastet er steget betydeligt, så vil man skulle betale skat, til trods for, at den ikke er solgt. Dvs. det er en form for løbende beskatning.
Om enten de hidrører fra landet eller ikke
Globalindkomstprincippet går på at det er samtlige indtægter, der skal medregnes ved indkomstopgørelsen uanset om de er tjent i Danmark eller i udlandet, såfremt man er ubegrænset skattepligtig.
o Kan risikere dobbeltbeskatning. Derfor har DK indgået en række dobbeltbeskatningsoverenskomster, ligesom der er indført interne lempelsesregler jf. LL §33 og §§33 A og C.
Territorialindkomstprincip: visse indkomster beskattes her i landet selvom der ikke foreligger fuld skattepligt til Danmark, men i stedet begrænset skattepligt, f.eks. fast ejendom jf. KSL §2
Bestående i penge eller formuegoder af pengeværdi
- Alt med økonomisk værdi kan beskattes der stilles ikke krav til erhvervelsesmåden, indtægtskilden eller hvordan indkomsten fremtræder.
o F.eks.
penge,
naturalier (personalegoder jf. LL §16),
ugyldige og ulovlige erhvervelser (salg af stjålen cykel bøde + penge skal beslaglægges),
erstatnings- og forsikringssummer
• Ved løbende ydelser er det som hovedregel skattepligtigt, mens der ved erstatning som engangsbeløb skal ses på, hvilken skade erstatningen er kompensation for.
o Erstatning for skattepligtig indtægt = skattepligtig
o Erstatning som kompensation for invaliditet = skattefri
o Erstatning for æreskrænkelser mv. = skattefrie
indtægter fra hobbyvirksomhed (Æbletræ, æbler er skattepligtige, mens salg af brænde, hvis træ fældes ikke er)
SL §5
Negativ afgrænsning. -
SSL §5 indeholder undtagelses- og begrænsningsbetingelser til SSL §4, og nævner således ting, der ikke medregnes i indkomsten.
o SSL §5 litra a: Formueforøgelser i form af værdistigninger i formuegenstande som skattepligtige ejer eller indtægter som kommer fra salg af den skattepligtiges ejendele.
Værdistigninger: undtagelse, hvis lovgivning anvender lagerprincippet
Kapitalgevinster/tab ved afståelse: hovedreglen er at de ikke beskattes, men det vil blive beskattet, hvis der er tale om næringsdrivende køb/salg af aktiver eller salget er foretaget i spekulationsøjemed.
• Eksempel om billede jeg ved ikke at det har høj værdi = ikke skattepligtig. Mor køber det på loppemarkedet med henblik på videresalg, da hun ved det har høj værdi = spekulation
o SSL §5 litra b: gaver omfattet af BAL (dvs. gaver mellem nærtstående), arv (pålægges arveafgift) samt udbetaling af livsforsikring, brandforsikring eller skadesforsikring (alt efter hvad de træder i stedet for jf. surrogatprincip)
o SSL §5 litra c: indtægter fra optagelse af lån
Andre indtægter
- Nogle indtægter falder mellem SSL §§4 og 5, og er dermed skattefrie:
o F.eks. godtgørelser i forbindelse med ”svie og smerte” naturalier stillet til rådighed af det offentlige er ofte skattefri, mens de kan være skattepligtige såfremt det er arbejdsgiver, der stiller den vederlagsfrie ydelse til rådighed.
o Hvis arbejdsgiver afholder udgiften til den pågældende ydelse, er udgangspunktet skattepligt, dog ikke ved:
Uddannelse betalt af arbejdsgiver jf. LL §31
Betaling af afvænning eller behandling af misbrugsproblemer, f.eks. rygestop, alkohol- og medicinmisbrug mv.
o Normalbidrag til børn i forbindelse med underholdsbidrag skattefrit for modtager. - lotto (DK og hvis styret af offentlig myndighed i EU) –> kun afgiftspligtig
