22. Omregning af poster og regnskaber i udenlandsk valuta Flashcards
Hvilken standard?
IAS 21 - Valutaomregning
Hvad omdatter IAS 21?
✅Omregning af transaktioner fra fremmed valuta til virksomhedens valuta (funktionel valuta)
✅Omregning af regnskaber for udenlandske enheders regnskaber til virksomhedens valuta (funktionel valuta)
✅Omregning fra virksomhedens valuta (funktionel valuta) til en eventuel anden præsentations valuta
Hvad er Fremmed valuta?
En anden valutaenhed end virksomhedens funktionelle valuta
Hvad er Funktionel valuta?
Valutaenhed, der bedst afspejler den økonomiske realitet bag begivenheder og forhold, som er relevante for virksomheden
Hvad er præsentationsvaluta?
Valutaenhed, som årsrapporten er præsenteres i.
Hvad vil oftest være den funktionelle valuta?
Dette vil ofte, men ikke altid være den valuta, hvori priserne fastsættes.
Hvad er de primære indikatorer til bestemmelse af virksomhedens funktionelle valuta?
✅Den valuta som hovedsagelig påvirker salgspriser, og hvis konkurrencekraft og regulering først og fremmest afgør salgspriserne på virksomhedens varer
✅Den valuta som først og fremmest påvirker virksomhedens omkostninger (løn, materiale
etc.).
Hvad er de sekundære indikatorer til bestemmelse af virksomhedens funktionelle valuta?
✅Andre faktorer:
— den valuta som virksomheden primært finansieres i og
— den valuta hvori pengestrømme fra driften akkumuleres.
✅Yderligere faktorer:
— den rapporterende enheds autonomi (selvstyre)
— det relative omfang af transaktioner med den rapporterende enhed
— hvorvidt indgående pengestrømme er umiddelbart tilgængelige for den rapporterende
enhed, og
— hvorvidt enheden er selvfinansierende.
Hvad er den funktionelle valuta?
A sælger computerudstyr i England. A har følgende karakteristika:
— Alt salg sker i £
— Der er hård priskonkurrence i UK
— Løn og andre omkostninger afholdes i £ (70%)
— Computerudstyret købes i USA og betales i $ (30%).
Den funktionelle valuta vil her være britiske pund.
Hvordan foregår omregningsprocessen?
2 trins raket:
Transaktioner i ✅fremmed valuta omregnes til ✅funktionel valuta, som omregnes til ✅præsentations valutaen
Transaktioner i fremmed valuta, hvordan/hvornår sker første indregning?
✅Indregn transaktionen til valutakursen på
transaktionstidspunktet (spotkurs)
— Alternativt anvend en standardkurs
*må ikke afvige væsentligt fra spotkursen
Hvad er monetære aktiver?
Poster, der modtages med et kontant beløb, der enten er fast, eller kan opgøres
Hvad er ikke-monetære aktiver?
Poster, der ikke modtages med et kontant beløb, der enten er fast, eller kan opgøres
Eksempler på monetære aktiver?
✅ Likvide beholdninger ✅ Likvide værdipapirer ✅ Obligationer ✅ Tilgodehavender ✅ Gældsbreve
Eksempler på ikke-monetære aktiver?
✅ Varebeholdninger ✅ Forudbetalinger ✅ Aktier ✅ Investeringsejendomme ✅ Materielle aktiver ✅ Immaterielle aktiver (f.eks. goodwill)