19. Udskudt skat Flashcards
Hvad er udskudt skat?
Udskudt skat er forskellen mellem de regnskabs- og skattemæssige værdier
Hvilken standard?
IAS 12 - Indkomstskatter
Formål med IAS 12?
✅At beskrive principperne for den regnskabsmæssige behandling af indkomstskatte
✅ hvordan skal nuværende og fremtidige skatte behandles
Forskel mellem IFRS og ÅRL?
✅
1) IFRS (IAS 12)
— Ingen væsentlige forskelle i indregning og
måling
— Væsentlige oplysningskrav
- Skat af anden totalindkomst
- Skatteafstemning
- Ikke-indregnede aktiver og forpligtelser
- Specifikationer af midlertidige forskelle
- Krav om underbyggende forklaringer
2) IFRS
- Gældende skattesatser skal anvendes til beregning af udskudt skat (skal være vedtaget!) (i forhold til forventede fremtidige skattesatser)
✅
1) ÅRL
— Indregning og måling er baseret på IAS 12
— Meget få oplysningskrav
2) ÅRL
- Forventet gældende skattesatser skal anvendes til beregning af udskudt skat.
Virksomheden A udlejer en lejlighed til bent i 3 år for 1.000 kr. pr. år. Bent betaler hele huslejen (3.000 kr.) år 1,
- hvor stort er A’s udskudte skatteaktiv/forpligtelse år 1?
- Hvad med år 2?
- (År 1)
Regnskabsmæssigt skal vi indregne omsætning i takt med at det tjenes, dvs. 1.000 kr. hvert år, uanset upfront betalingen. År 1, forventer vi derfor at skulle betale 220 kr. (1.000 *22%) til skat.
Skattemæssigt skal vi betale skat af det der går i kassen.
dvs. år 1. 3.000 * 22% = 660 kr.
–> Dette giver et udskudt skatteaktiv på 440 kr. eftersom vi har betalt mere skat år. 1 end vi regnskabsmæssigt har posteret (en midlertidlig forskel) - (År 2)
Regnskabsmæssigt = 1.000 * 22% = 220 kr.
Skattemæssigt = 0 * 22% = 0 kr.
–> Udskudt skatteforpligtelse på (0-220) modregnes i vores udskudte skatteaktiv 440 - 220 = 220 kr. (Udskudte skatteaktiv år 2)
NB. Skatteaktivet vil forsvinde helt i år 3.
Hvad indgår i vurderingen i forhold til om man skal indregne et skattemæssigt aktiv?
Indregning afhænger af:
Er det sandsynligt, at underskuddene vil blive anvendt, inden de er forældet?
I den forbindelse vurderes:
— Modregning i udskudte skatteforpligtelser
— Modregning i fremtidig indtjening (hvor lang tid?)
— Særlige årsager til opståen af underskud (opstart eller lignende)
— Anvendelse af skatteplanlægning