Vergütungsbericht

Question 1

Wer muss einen Vergütungsbericht erstellen?

Answer 1

Aktiengesellschaft deren, Aktien an einer Börse im In- oder Ausland kotiert sind.

VR ist zuständig einen jährlichen Bericht zu erstellen.

Prüfung durch die Revisionsstelle.

Regelung in OR Art. 734. ff.

Question 2

Ziel und angabepflichtige Personen und Offenlegunspflichten

Answer 2

Mitglieder der VR, GL und des Beirats und deren nahestehende Personen.

Vergütung, Darlehen und Kredite

Tätigkeit bei andere Unternehmen sind offenzulegen

Question 3

Vertretung der Geschlechter im VR und in der GL

Answer 3

Sofern nicht jedes Geschlecht mindestens zu 30 Prozent im Verwaltungsrat und zu 20 Prozent in der Geschäftsleitung vertreten ist, sind im Vergütungsbericht bei Gesellschaften anzugeben:

1. die Gründe, weshalb die Geschlechter nicht wie vorgesehen vertreten sind; und
2. die Massnahmen zur Förderung des weniger stark vertretenen Geschlechts.

Question 4

Unzulässige Vergütungen

Answer 4

OR Art 735c
- Abgangsentschädigungen
- Entschädigungen aufgrund eines Konkurrenzverbots, die den Durchschnitt der Vergütungen der letzten drei Geschäftsjahre übersteigen,
- Vergütungen, die im Voraus ausgerichtet werden;
- nicht marktübliche Vergütungen im Zusammenhang mit einer früheren Tätigkeit als Organ der Gesellschaft;
und noch weitere…

Question 5

Währung des Vergütungsberichts

Answer 5

Es ist die Funktionalwährung mit der Darstellung von Finanzinformationen in derselben Fremdwährung darzustellen, ergänzt mit einer Offenlegung in Landeswährung.

Question 6

Sind Spesenvergütungen Bestandteile des Berichts?

Answer 6

Nein, Auslagenersatzzahlungen für effektiv entstandene Spesen sind keine
ausweispflichtige Vergütung,

Question 7

Zeitpunkt und Ausweis von aktienbasierten Vergütungen

Answer 7

Aktienbasierte Vergütungen sind grundsätzlich bei der Zuteilung auszuweisen.

Es besteht daher keine zwingende Verbindung zwischen dem Ausweis der
Vergütung im Vergütungsbericht und der Verbuchung derselben nach den
Bestimmungen eines Rechnungslegungsstandards.

Question 8

Welcher PS ist für die Prüfung des Vergütungsbericht relevant? Welche Sicherheit im Prüfungstestat?

Answer 8

PS 805 - hinreichende Sicherheit

Question 9

Kann die Wesentlichkeit der Abschlussprüfung verwendet werden?

Answer 9

Nein, die Verwendung der Wesentlichkeit für die Abschlussprüfung ist hingegen nicht sachgerecht.

Question 10

Was ist eine mögliche Bezugsgrösse für die Berechnung der Wesentlichkeit?

Answer 10

Als geeignete Bezugsgrösse für die Festlegung der Wesentlichkeit empfiehlt sich der Gesamtbetrag der
ausgerichteten Vergütungen. Die Festlegung der Wesentlichkeit erfolgt durch Anwendung eines
Prozentsatzes (z.B. bis 5%) auf die gewählte Bezugsgrösse.

Question 11

Qualitative Faktoren zur Bestimmung des Prozentsatzes der Wesentlichkeit

Answer 11

• Komplexität der Vergütungsmodelle (z.B. Ausmass von
  Ermessensspielräumen und Annahmen);
• Ausbaugrad des internen Kontrollsystems (z.B. dezentrale
  Datenerhebung, Verlässlichkeit von Schlüsselkontrollen);
• festgestellte Prüfungsdifferenzen in den Vorjahren;
• Grad der Offenlegung von Vergütungselementen und entsprechender
  Erläuterung.

Question 12

Braucht es eine Genehmigung des Vergütungsbericht durch GV?

Answer 12

Das Gesetz sieht keine Genehmigung des Vergütungsberichts durch die
Generalversammlung vor.
Es entfällt eine entsprechende Empfehlung durch die Revisionsstelle im Prüfbericht.

Question 13

Kann die Berichterstattung kombiniert mit der Jahresabschlussprüfung erfolgen?

Answer 13

Nein, es ist ein separater Bericht mit positiv formulierter
Zusicherung abzugeben. Die Berichterstattung erfolgt gemäss PS 805.

Question 14

Was muss im Bericht der Revisionsstelle alles enthalten sein?

Answer 14

• eine Stellungnahme zum Ergebnis der Prüfung:
• Angaben zur Unabhängigkeit;
• Angaben zu der Person, welche die Revision geleitet hat, und zu deren
  fachlicher Befähigung

Question 15

Muss eine Vollständigkeitserklärung eingeholt werden?

Answer 15

Ja, eine separate schriftliche Erklärung des Verwaltungsrates ist ebenfalls einzuholen (ISA-CH
580).

Question 16

Was ist das Vorgehen wenn aus Sicht der Revisionsstellen Anpassungen im Vergütungsbericht erforderlich sind?

Answer 16

1. Der Verwaltungsrat ist zu informieren.
2. Sollte dieser Anpassungen nicht vornehmen: abhängig von der Art
   der Prüfungsfeststellungen sind Modifizierungen im Bericht gemäss ISA-CH 705
   oder ISA-CH 706 in Betracht zu ziehen. (zb sonstiger Sachverhalt/ sonstige Angabepflichten bei Gesetzesverstoss.

Question 17

Sind quantitative oder qualitative Informationen (z.B.
Beschreibung des Festsetzungsverfahrens der Entschädigungen und
Beteiligungsprogramme, Angaben zurVergütungspolitik und -struktur etc.) prüfpflichtig?

Answer 17

Diese unterliegen keiner Prüfung durch die Revisionsstelle. Für diese Informationen ist derISA-CH
720 zu beachten. (Sonstige Informationen, auf Unstimmigkeiten ist zu achten, gleiches Vorgehen wie bei Lagebericht in der Abschlussprüfung)

Question 18

Welche Unternehmen müssen eine Lohngleichheitsanalyse durchführen?

Answer 18

Unternehmen, die am Anfang eines Jahres 100 oder mehr Mitarbeitende beschäftigen,
sind verpflichtet für das betreffende Jahr, eine betriebsinterne Lohngleichheitsanalyse
durchzuführen (Art.13a Abs.1 GlG).

Question 19

Ist eine Lohngleichtsanalyse prüfpflichtig?

Answer 19

Die Lohngleichheitsanalyse ist von einer unabhängigen Stelle überprüfen zu lassen.
Eine solche Stelle kann gemäss Art.13d GlG ein zugelassenes Revisionsunternehmen, eine Gleichstellungsorganisation im Sinne von Art. 7 GlG oder eine Arbeitnehmervertretung im Sinne des Mitwirkungsgesetzes sein.

Question 20

Ab wie vielen Mitarbeitenden ist eine Lohngleichheitsanalyse zu erstellen? Welche Kriterien liegen vor?

Answer 20

100 Mitarbeitenden oder mehr. Anzahl Köpfe relevant.
Lernende werden nicht einbezogen.

Question 21

Welcher PS ist für die Lohngleichheitsanalyse relevant?

Answer 21

PS 950