RAB Flashcards
Voraussetzung für Revisor
a. unbescholtener Leumund
b. entsprechende Ausbildung (Uni FH, WP, Treuhand- Steuerexperte)
c. Fachpraxis von 1 Jahr
Voraussetzung für Revisionsexperte (natürliche Person)
Unbescholtener Leumund
und dipl. WP
oder Treuhand/Steuerexperte mit 5 Jahren Fachpraxis
oder Uni/FH mit 12 Jahren Fachpraxis
Voraussetzung für Revisionsunternehmen
- Mehrheit GL sowie VR verfügt über entsprechende Zulassung
- 1/5 der Personen an der Erbringung von Revisionsdienlietungen beteiligt sind, verfügen über entsprechende Zulassung
- Sicherstellung dass alle leitenden Personen über Zulassung verfügung
- Fürhungsstruktur gewährleistet , dass einzelne Mandate überwacht sind
Was gilt als Fachpraxis (für natürliche Personen)?
Die Fachpraxis muss vorwiegend auf den Gebieten des Rechnungswesens und der Rechnungsrevision erworben worden sein, davon mindestens zwei Drittel unter Beaufsichtigung durch eine zugelassene Revisionsexpertin.
Pflichten von staatlich beaufsichtigter Revisionsunternehmen
- einzelne Geselschaft max 10% der gesamten Honorarsumme
- 2 Jahre Übergangsfrist von Kunde zu Revision und umgekehrt (im Bereich Revisionsdienstleistungen)
- PIE dürfen keine leitende Person beschäftigen die während der zwei vorausgegangenen Jahre Revisionsdienstleistungen für die Gesellschaft geleitet hat
Wie werden staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen überprüft?
Die Aufsichtsbehörde unterzieht die staatlich beaufsichtigten Revisionsunternehmen mindestens alle drei Jahre einer eingehenden Überprüfung.
Wer wählt die Mitglieder des VR der RAB?
Der Bundesrat wählt die Mitglieder des Verwaltungsrates und bestimmt die Präsidentin oder den Präsidenten.
Die Mitglieder werden für eine Amtsdauer von vier Jahren gewählt. Jedes Mitglied kann zweimal wiedergewählt werden.
4 Tätigkeitsbereiche der RAB
- Financial Audit
- Regulatory Audit
- Recht & Internationales
- Zulassung
Wer ist die Revisionsstelle der RAB?
Die Eidgenössische Finanzkontrolle ist die externe Revisionsstelle.
Wenn prüft die RAB jährlich?
Die RAB überprüft jährlich die staatlich beaufsichtigten Revisionsunternehmen (sbRU) mit
mehr als 50 Gesellschaften des öffentlichen Interesses.
Zulassungsdauer (natürliche und juristische Peronsen)
Natürliche Personen werden unbefristet, Revisionsunternehmen für die Dauer von fünf Jahren zugelassen.
Findings/Feststellungen der RAB im Jahr 2023
13 Feststellungen bei überprüfung von 12 Unternehmen, somit resultiert durchschnittlich 1.1 Feststellungen.
Dies ist konstant zu Vorjahren.
Fünf grössten Revisionsgesellschaften haben weniger Findings als kleine Treunhänder.
Schwerpunkte der RAB in 2023?
(4 Stück)
- Ausgestaltung und Implementation des neuen International Standard on Quality Management 1 (ISQM 1)
- Prüfung zu dolosen Handlungen
- Identifizierung und Beurteilung der Risiken wesentlicher falscher Darstellungen (ISA 315 Revised 2019)
- Prüfung geschätzter Werte in der Rechnungslegung und damit zusammenhängender Abschlussangaben (ISA 540 Revised)
Was sind die Neuerungen bei ISA 315 (Revised 2019)?
ISA 315 (Revised 2019) enthält eine neue Anforderung, wonach der Abschlussprüfer oder
die Abschlussprüferin ein detailliertes Verständnis über die IT-Umgebung zu erlangen hat.
ISA 315 (Revised 2019) beinhaltet die Anforderung, die relevanten Aussagen und die zugehörigen
bedeutsamen Arten von Geschäftsvorfällen, Kontensalden sowie Abschlussangaben für die Risiken wesentlicher falscher Darstellungen zu bestimmen. Während es unter dem abgelösten Standard erlaubt war, die Risiken auf Stufe der bedeutsamen Geschäftsvorfälle, Kontensalden und Abschlussangaben gewissermassen summarisch festzustellen, ist das unter Anwendung des neuen Standards nicht mehr möglich. Die Identifikation–und als Folge davon die Beurteilung– der Risiken wesentlicher falscher Darstellungen hat (wie nachfolgend erläutert) wesentlich detaillierter zu erfolgen.
Wer muss ISA 315 (Revised 2019) anwenden?
Anwendbar falls nach ISA geprüft wird. (Zb Reporting-Packages eines in der Schweiz eingetragenen Teilbereichs)
