Vennootschapsbelasting beetje bewerken Flashcards
Wat zijn binnenlandse vennootschappen in de vennootschapsbelasting?
Ze hebben een rechtspersoonlijkheid, ze hebben een zetel in België
Een exploitatie voeren of een verrichtingen van winstgevende aard hebben
Welke voorwaarden moeten vervuld zijn alvorens een vennootschap aan de vennootschapsbelasting kan onderworpen worden?
Vennootschappen die in België hun zetel hebben ze automatisch onderworpen, maar ook buitenlandse vennootschappen maatschappelijke zetels met een feitelijke leiding van in België kunnen onderworpen zijn aan dat regeling.
Indien geld verdwijnt vanuit België naar buitenland, het kan zijn dat er een onderzoek worden gedaan naar die buitenlandse vennootschap om te zien als er geen fraude wordt gepleegt. Indien blijkt dat er gaat om zgn. Postbus vennootschap, ze hebben geen echte activiteit.
De buitenlandse vennootschap moet kunnen aantonen dat ze activiteiten uitvoeren in buitenland.
Is er voor de toepassing van de vennootschapsbelasting een verschil tussen kleine en grote vennootschappen?
Verschil tussen “kleine” en “grote” vennootschappen (cf. art. 1:24, § 1 tem 6 WVV), kleine VN mag voor laatste én voorlaatste afgesloten boekjaar niet meer dan één der volgende criteria overschrijden:
o >< personeelsbestand 50 Voltijdsequivalenten personeel o >< Jaaromzet 9 miljoen euro
o >< balanstotaal 4,5 miljoen euro
Ze hebben op bepaalde vlakken andere fiscaal statuut.
Bv afschrijvingen kleine kunnen lineair en degressief afschrijven.
Gewoon onderscheid kennen, details hoeft niet.
Wat is het verschil tussen het boekhoudkundig en het fiscaal resultaat in de vennootschapsbelasting?
Boekhoudkundig resultaat:
Dat betekent dat er enkel rekening wordt gehouden met het financiële resultaat met de vennootschap. Het staat niet gelijk aan de fiscale winst die belastbaar moet worden.
Fiscaal resultaat:
Om tot fiscaal resultaat te komen moet je een bepaalde methode volgen.
de boekhoudkundige winst omgevormd tot een fiscaal resultaat door:
o (a) Niet aftrekbare uitgaven bij de belastbare grondslag te voegen (verworpen uitgaven)
o (b) Vrijgestelde inkomsten uit de belastbare grondslag te halen
Bespreek de bepaling van het fiscaal resultaat in de vennootschapsbelasting.
de boekhoudkundige winst omgevormd tot een fiscaal resultaat door:
o (a) Niet aftrekbare uitgaven bij de belastbare grondslag te voegen (verworpen uitgaven)
o (b) Vrijgestelde inkomsten uit de belastbare grondslag te halen
Wat gebeurt er met buitenlandse winsten in het kader van de vennootschapsbelasting?
o Buitenlandse oorsprong, onderverdeling:
Bij internationaal verdrag vrijgestelde winst
Niet bij internationaal verdrag vrijgestelde wins
Indien de winst werd behaald in een vaste inrichting gelegen in een land waar België een dubbelbelastingverdrag mee heeft afgesloten, dan is deze winst vrijgesteld van Belgische belastingheffing
o Land waar vaste inrichting ligt is heffingsbevoegd om de winst van deze vaste inrichting te belasten
Vb. Vandenborre (BE-VN) opent winkel in NL: de NL winst van die afdeling zal enkel in NL belastbaar zijn (dubbelbelastingverdrag)
Geen dubbelbelastingverdrag?-> buitenlandse winst blijft in de belastbare grondslag (= dubbele belastingheffing) Dwz België gaat belasting heffen
Bespreek de aftrek van de definitief belaste inkomsten.
In het kader van dividenden uitkering, BE moederschap krijgt dividend van haar dochtervennootschap van NL; dividenten zijn van belastingheffing vrijgesteld: worden afgetrokken van belastbare grondslag indien enkele VW vervuld zijn
Ontvangen dividenden mogen in mindering worden gebracht van de te belasten winst indien:
o Het gaat om een participatie van minstens 10% of waarde > 2.5 miljoen euro
o De aandelen minstens 12 maanden behouden blijven
o De dividenden zijn verkregen van een vennootschap die niet in een belastingparadijs is gelegen
(belastingdruk moet min 15% zijn)
Stap 5.Bespreek de aftrek voor innovatie-inkomsten.
Inkomsten die bedrijven halen uit IER, die mogen afgetrokken worden voor 85%
Inkomsten uit intellectuele eigendomsrechten
o Octrooien, Kwekersrechten, Weesgeneesmiddelen, Auteursrechtelijk beschermde computerprogramma’s
Inkomsten hieruit worden voor 85% vrijgesteld (in aftrek gebracht) van de belastbare winst
o Belangrijk gunstregime oa voor de farma-industrie: Pfizer in Puurs, stel dat geneesmiddel daar ontwikkelt wordt
geld uit octrooien die daar gevestigd worden, zijn dan voor 85% vrijgestel
Stap 6: de toepassing van de investeringsaftrek
Enkel voor kleine vennootschappen;
Stap 7:Bespreek de aftrek voor risico-kapitaal.
VN die investering gaat doen en vreemd vermogen gebruikt waarop ze intresten betalen, is die intrest aftrekbaar voor beroepskosten. Maar als die VN eigen kapitaal hiervoor aanwendt, moeten er geen intresten betaald worden regering vond dit discriminatie tussen bedrijven. Aftrek voor risicokapitaal is ingeroepen.
Bedrijven puur op basis van hun eigen vermogen,
?
Bespreek de tarieven in de vennootschapsbelasting
Basistarief:
Het basistarief bedraagt momenteel 25%
Voor kleine vennootschappen geldt een tarief van 20% op de eerst schijf van 1 miljoen euro winst o Maar dan moet er minstens 45.000 euro loon uitgekeerd zijn aan minstens één bestuurder
Uitzonderingstarieven:
Vb. de Karaattaks:
o Bijzonder gunstregime voor de diamantsector: ze betalen een belasting van min 0,55% en max
2,1%. Die wordt niet berekend op de winst, maar op de omzet. De omzet is de volledige omzet van het diamantbedrijf zonder aftrek van enige kost
o Tarief 0,55% berekend op de “omzet” ipv de “winst” (gunstregime, bang dat de sector uit België zou verdwijnen)
Vb. de aanslag op de geheime commissielonen:
o Soort sanctie voor uitgaven die niet zijn verantwoord door fiscale fiches
o Tarief 100% bij uitkering aan een natuurlijk persoon, 50% bij uitkering aan een rechtspersoon
Niet toegepast indien verkrijger van commissielonen de inkmsten heeft aangegeven of tijdig werd geïdentificeerd
Thin cap regeling
Anti-misbruik bepaling:
Overmatige interesten aan de banden leggen
arms length principe
“verworpen uitgaven
Het deel van de kosten die niet aftrekbaar zijn en bij de winst moeten worden gevoegd
Stap 8: de toepassing van de aftrek van vorige verliezen
Cfr personenbelasting: de carry forward VN mag verliezen meenemen naar toekomstige winsten en mag die tegen die winsten afzett
