Personen belasting: diverse inkomen Flashcards
wat zijn diverse inkomsten?
Als u een bepaald inkomen verwerft uit een activiteit die losstaat van uw beroep en die occasioneel is, dan wordt dat in principe beschouwd als een ‘divers inkomen’. Bijvoorbeeld: u bent ambtenaar, u bent vogelspotter in uw vrije tijd en u geeft daarover eenmalig een lezing, waarvoor u vergoed wordt.
Twee mogelijke inkomstenbronnen
– Opbrengsten uit niet professionele verrichtingen van rijksinwoners
– Meerwaarden op het privé-vermogen van rijksinwoners
Wat zijn toevallige winsten en baten en hoe worden ze belast?
De “toevallige” winsten en baten verkregen buiten de beroepswerkzaamheid
* Inkomsten verkregen in de hobbysfeer
Wat zijn winsten uit speculatie en hoe worden ze belast?
- Dit zijn winsten uit het “abnormaal” beheer van het privé vermogen
(verrichting valt buiten normaal beheer indien die niet gesteld is als een goede huisvader)
Vb. je bent kunstliefhebber en koopt-verkoopt kunst met meerwaarde. Als je dit vaker doet zal dit het normaal beheer v/h privé-vermogen zijn en onder diverse inkomens vallen. Als je wekelijks alle beurzen af gaat zal dit een abnormaal beheer v/h vermogen zijn
Bespreek het fiscaal statuut van inkomsten uit de deeleconomie.
Inkomsten verkregen uit diensten gepresteerd via erkende digitale platformen
Enkel voor diensten
» Bv bijlessen
» Bv verhuur van een gemeubeld onroerend goed via een erkend deelplatform
- Indien de grens van 7.170 euro (ASGJ 2024) wordt overschreden wordt het inkomen volledig als beroepsinkomen beschouwd
– Inkomsten uit gelijkaardige diensten maar die niet via erkende platformen werden geleverd
» Vallen onder toevallige winsten en baten of beroepsinkomsten (art. 90, 1° WIB92 )
Hoe worden prijzen aan geleerden en kunstenaars belast?
Ze worden tegen een vast tarief belast. Enkel indien de bedrag stijgt boven de 4.680 euro, dan is die pas belastbaar.
Prijzen van sommige instellingen krijgen een volledige vrijdstelling. BV Nobelprijs.
Bespreek de belastbaarheid van meerwaarden op gronden.
Indien het gaat om:
-overdracht ten bezwarende titel
-Het goed id gelegen in Belgie
OVERDRACHT MOET BINNEN DE WETTELIJKE TERMIJN GEBEUREN: 8 JAAR NA DE VERKRIJGING TEN BEZWARENDE TITEL OF 3 JAAR NA DE SCHENKING EN 8 JAAR NA DE VERKRIJGING TEN BEZWARENDE TITEL DOOR SCHENKING
o Meerwaarde is saldo van:
verkoopprijs onder aftrek van de kosten van vervreemding (vb. publiciteitskosten, meetkosten, commissieloon makelaar)
- de aankoopprijs verhoogd met uitgaven (vb. beplantingen, afsluitingen, rioleringen, notariskosten, registratiebelasting) deze kosten mogen forfaitair geraamd worden op een forfait van 25% + verkrijgingsprijs mag nog eens verhoogd worden met 5% per jaar dat is verlopen tussen verkrijging onder bezwarende titel en vervreemding
Verliezen mogen aanerekend worden (art 103 WIB 92)
Ze zijn belastbaar aan een vaste tarief: Kijk wetboek
Bespreek de belastbaarheid van meerwaarden op aandelen.
Aandelen in beginsel onbelastbaar behoudens in art 90, 9° WIB 92
Wat is de aanmerkelijk belang regeling?
Er is sprake van een aanmerkelijk belang indien een particulier zijn aandelen verkoopt in een Belgische vennootschap waarin hij (en zijn familie) een participatie heeft van meer dan 25% en zijn meerwaarde realiseert naar aanleiding van de verkoop van zijn participatie aan een rechtspersoon die buiten de Europese Economische Ruimte is gevestigd.
belastbaar tegen een vast tarief van 16,5% ( art. 171, 4°, e WIB92 )
De “speculatieve” meerwaarden op privé-aandelen
Speculatief = abnormaal beheer v/h privévermogen
Vrijstellingen en aftrekposten
– Vrijstellingen
* De meerwaarden op de eigen woning
- Onderhoudsuitkeringen : 20% vrijstelling
- Inkomsten uit uitvindingen aan hogescholen en universiteiten 10% vrijstelling
Aftrek van lasten en uitgaven:
* Werkelijke kosten zijn aftrekbaar voor toevallige winsten en baten
- Forfaitaire kostenaftrek mogelijk voor:
– Inkomsten uit de deeleconomie en verenigingswerk
– Grondmeerwaarden en meerwaarden op gebouwen
Wat is decumulatie?
– Het belastbaar inkomen wordt voor elke echtgenoot afzonderlijk berekend op:
Wat is het huwelijksquotiënt?
Het toekenningsmechanisme van het huwelijksquotiënt zorgt ervoor dat maximaal 30% van de beroepsinkomsten van de echtgenoot wordt toegekend aan de echtgenoot die zeer weinig of geen beroepsinkomsten heeft.
Dankzij het huwelijksquotiënt kan een deel van je beroepsinkomen – fiscaal gezien – aan je partner worden toegerekend. Daardoor zal het totale belastingbedrag dat jullie moeten betalen, lager liggen dan het totale belastingbedrag dat jullie zouden betalen als de fiscus jullie beide als alleenstaanden zou beschouwen.
In principe heeft de gezamelijke taxatie van partners een belastingverhogend
effect door de toepassing van progressieve ( opklimmende ) belastingtarieven
Om dit te vermijden zijn er correcties op de samenvoeging:
- Correctie op de samenvoeging
– De decumulatie
– Het huwelijksquotiënt
– De toekenning aan de meewerkende echtgenoot
Wat is de toekenning aan de meewerkende echtgenoot?
Als u gehuwd bent of contractueel samenwoont met een zelfstandige dan wordt u beschouwd als meewerkende echtgenoot: wanneer u effectief uw medewerking verleent in de zaak van uw zelfstandige echtgenoot of partner
Geldt voor de meewerkende partner van een zelfstandige
