Statsskattelovens §§ 4 og 5

Question 1

Forklar indledende om SL §§ 4 og 5

Answer 1

Beskatning forudsætter subjektiv og objektiv skattepligt. SL §§ 4-6 udgør grundstammen i forhold til den objektive skattepligt, og bygger på nettioindkomstprincippet, dvs. Bruttoindkomst (SL § 4 og 5) - fradrag for driftsomkostninger (SL § 6).

Question 2

Forklar, hvilken (hoved)regel, der kan udledes af SL § 4, stk. 1

Answer 2

SL § 4 fastsætter, at den skattepligtige indkomst udgøres af årets samlede indtægter uanset om disse hidrører fra DK eller fra udlandet (globalindkomstprincippet)

Indtægt: bredt indkomstbegreb (al form for vederlag)
Årets: opgøres en gang årligt, tidspunkt for retserhvervelse er afgørende for periodisering
Bestemmelsens globalprincip er begrænset af DBO’er

Question 3

Forklar de undtagelser, der følger til hovedreglen i SL § 4

Answer 3

U1: § 5 om skattefrie indtægter
U2: Hvor der er skattefrihed i henhold til praksis (lejlighedsgaver, lommepenge mv.)
U3: Særlige lovbestemmelser (hædersgaver, arbejdsgivers betaling af misbrugsbehandling)

Question 4

Forklar indledende om SL § 5

Answer 4

SL § 5 fastsætter en række skattefrie indtægter. Bestemmelsen vedrører dels ikke realiserede værdistigninger, dels salg af ejendele, der er steget i værdi

Question 5

Forklar SL § 5, litra a (HR 1) om ikke realiserede værdistigninger

Answer 5

Det følger af hovedreglen i SL § 5, litra a, at ikke realiserede værdistigninger ikke skal medregnes i opgørelsen af skattesubjektets skattepligtige indkomst (realisationsprincippet - modsat lagerbeskatningsprincippet).

Question 6

Forklar SL § 5, litra a (HR2) om salg ejendele, der er steget i værdi

Answer 6

HR: Salg af ejendele, der er steget i værdi skal som udgangspunkt ikke medregnes i den skattepligtiges indkomst.
U1: Avanacebeskatningslovene (fx EBL og ABL)
U2: Salg som led i næring (dvs. som del i den skattepligtiges levevej).
U3: Salg som led i spekulation “enkeltstående næringsvirkosmhed”. Spekulationshensigten skal være til stede ved erhvervelsen, man kan ikke senere blive spekulant.

Question 7

Forklar SL § 5, litra b om gaver omfattet af boafgiftsloven

Answer 7

HR: Gaver omfattet af boafgiftsloven er skattefrie (praktisk hovedregel). BAL § 22 angiver kredsen af modtagere.
U: Gaver er alligevel afgiftspligtige, hvis de overskrider et reguleret beløb på kr. 71.500.