Lønmodtagers indkomst og fradrag Flashcards
Hvordan afgrænses lønmodtagere over for selvstændig erhvervsvirksomhed?
Lønmodtagere modtager vederlag for personligt arbejde i et tjenesteforhold, hvor de udfører arbejde efter arbejdsgiverens anvisninger og for dennes regning og risiko.
Selvstændig erhvervsvirksomhed er modsat karakteriseret ved, at en person udøver en virksomhed af økonomisk karakter for egen regning og risiko med det formål at opnå et overskud.
Afgørelsen om, hvorvidt der er tale om tjenesteforhold eller selvstændig erhvervsvirksomhed, baseres på en række kriterier. For tjenesteforhold inkluderer kriterierne bl.a. arbejdsgiverens instrukser, en løbende aftale om arbejdsydelse, fastsat arbejdstid, opsigelsesvarsel og periodisk vederlag.
Kriterierne for selvstændig erhvervsvirksomhed inkluderer bl.a. selvtilrettelæggelse af arbejde, begrænsede forpligtelser over for hvervgiveren, mulighed for at arbejde for flere hvervgivere, økonomisk ansvar for arbejdets udførelse, ansættelse af personale, betaling efter regning og indkomst fra en ubestemt kreds af hvervgivere.
Momsregistrering og fakturering med moms taler typisk for selvstændig erhvervsvirksomhed, men dette er ikke afgørende i sig selv. Afgørelsen baseres på en samlet vurdering af alle relevante momenter i forholdet mellem den, der udfører arbejdet, og den, arbejdet udføres for.
Hvordan afgrænses lønindkomst ctr. honorarmodtagelse?
Forklar sondringens betydning
Afgrænsningen mellem løn- og honorarmodtagere kan kort og præcist opsummeres som følger:
- Honorarmodtagere er ikke omfattet af afgrænsningen mellem lønmodtagere og selvstændigt erhvervsdrivende.
- Honorarmodtagere omfatter personer som konsulenter, rådgivere, freelancere og medlemmer af bestyrelser, mv.
- Honoraret udbetales som B-indkomst, medmindre det er gjort til A-indkomst med hjemmel i KSL § 43, stk. 2.
- Honorarmodtagere beskattes efter nettoindkomstprincippet, hvor omkostninger ved indkomsterhvervelsen kan reducere den personlige indkomst, begrænset til de udgifter, der specifikt vedrører honorarvederlaget (kildebegrænset).
- For at vurdere om et vederlag er optjent i eller uden for et tjenesteforhold, tages der hensyn til faktorer som instruktionsbeføjelse, indeholdelse af A-skat, pensionsindbetaling, konkurrenceklausuler, fast aflønning, mv.
- Der skal foretages en samlet vurdering, og blot opfyldelse af et enkelt element medfører ikke nødvendigvis, at der er tale om et tjenesteforhold.
- Kortvarige engagementer på få dage fører typisk ikke til et tjenesteforhold.
- For bestyrelseshonorarer uden for interessefællesskaber afhænger beskatningen af, om der er et retskrav på vederlaget, og om bestyrelseserhvervet er et led i ansættelsen.
Forklar hovedreglen for beskatning af lønindkomst samt, hvordan lønindkomst beskattes
Derudover nævn et par undtagelser
HR: Lønindkomst er skattepligtig uanset form, jf. SL § 4 og LL § 16
- Løndindkomst beskattes som personlig indkomst
- Indberettes af arbejdsgiver (A-indkomst) og beskattes hver måned, dog senest 6 måneder efter endelig retserhvervelse
…
Der gælder dog en række undtagelser hertil, herunder hvor der gælder:
1) Skattefrie udgiftsgodtgørelser
2) Lempelse af beskatning
Forklar reglerne om skattefrie udgiftsgodtgørelser
Skattefrie udgiftsgodtgørelser
HR: Godtgørelser fra AG medregnes i indkomstopgørelsen
U1: Udlæg efter regning
● Udgifter er afholdt i AG’s interesse + dokumentation for udgiften
● Refusion = fradragsberettiget som driftsomkostning
U2: Erhvervsmæssig befordringsgodtgørelse (LL § 9 B, stk. 1)
● Mellem bopæl/arbejdsplads (indtil 60 dage inden for 12 mdr.)
● Mellem arbejdspladser (samme arbejdsgiver)
● Inden for samme arbejdsplads
● Til- og fra AG-betalt kursus/uddannelse, § 31, stk. 5
U3: Rejsegodtgørelse (LL § 9 A)
● Kun hvis man ikke får dækket udlæg efter regning!
1. Afstandskrav → umuliggør overnatning hjemme
2. Rejse skal vare mindst 24 timer
3. Stedet skal være midlertidigt (max 12 mdr, stk. 5)
● Standardsatser pr. døgn
● Hvis ikke udbetales af arbejdsgiver → kan fradrages, stk. 7
- Dog et loft på 29.300 (kan bruge faktiske udgifter)
Forklar reglerne om lempelse af beskatning (fratrædelsesgodtgørelser + jubilæumsgartaler)
For lempelse af beskatningsfradrag (fratrædelsesgodtgørelser + jubilæumsgratialer) gælder der:
Et skattefrit bundfradrag på 8.000 for gaver ifm:
● Fratrædelsesgodtgørelse (stk. 2). Betingelser:
1. Må ikke træde i stedet for løn
2. Personen skal ophøre med at være ansat
3. Udbetales i knytning til fratrædelsen
● Jubilæumsgratialer for medarbejder (først ved 25. år jubilæum, 35 års og derefter delt med 5 år)
● Jubilæumsgratialer for virksomheden:
● 25. års eller deleligt med 25 (Skal udbetale det samme til fuldtidsansatte)
Forklar reglerne om beskatning af personalegoder
HR: Personalegoder beskattes, jf. LL § 16, stk. 1
- Gælder både formuegoder, sparet privatforbrug, værdi af fri afbenyttelse mv.
U1: Skattefrie personalegoder
● Almindelig personalepleje (frugt, kaffe)
○ Betingelser: 1) uvæsentlig værdi, 2) kun til rådighed på arbejdsplads, og 3) som led i den alm. personalepleje
● Rabat på virksomhedens ydelser (beskattes alene hvis rabat overstiger avance hos AG)
U2: Bagatelgrænsen (LL § 16, stk. 3): skattefrit, hvis under bagatelgrænsen:
1. Arbejdsrelaterede goder (maks 6.500 kr.)
○ Vaccine, avis, beklædning m. logo
2. Ikke arbejdsrelaterede gode (maks 1.300 kr.)
● Beskatning af hele beløbet, hvis overstiger.
● Julegaver 900 kr → indgår i bedømmelse for 1.300, men hvis en julegave er under 900 kr, så beskattes denne ikke.
UU2: Goder ikke omfattet af bagatelgrænser, jf. LL § 16, stk. 4-8
● fx. fri bil, fri sommerbolig og helårsbolig, lystbåd, telefon
● Rådigheden tillægges betydning!
Særligt om reglerne for fri bil: LL § 16, stk. 4
● Alene beskatning af rådighed til priv. kørsel
● Beskatning: 25% (til 300.00 kr) og 20% for resten
● Mindst 160.000 kr.
● Fratager befordringsfradrag
Særligt om reglerne for fri bil: LL § 16, stk. 4
● Alene beskatning af rådighed til priv. kørsel
● Beskatning: 25% (til 300.00 kr) og 20% for resten
● Mindst 160.000 kr.
● Fratager befordringsfradrag
Hvordan bliver personalegoder værdisat?
Værdiansættelse af personalergoder:
HR: Det beløb LM skulle betale i almindelig fri handel, jf. LL § 16, stk. 3
U: Hvor det gælder standardiseret værdiansættelse (fx for fri bil)
Hvad gælder for firmaarrangementer?
Faglige arrangementer betalt af arbejdsgiver: skattefrit
Firmafester, julefrokost mv: skattefrit hvis rimelig omfang og varighed
Hvad gælder for aktier i AG og tegnings-/køberetter?
Aktier og tegnings-/køberetter
LL § 7 P: Skattefrihed ved tildeling af købe- og tegningsretter til aktier i AG-selskabet. Betingelser efter stk. 2, bl.a.:
● 1) Max 10% af årsløn (20/50% for små, nye virksomheder)
● 2) Købe- og tegningsretterne overdrages ikke
● Beskattes først ved salg af aktier som aktieindkomst
LL § 28: Købe- og tegningsretter i AG-selskab beskattes som personalegode og dermed som personlig indkomst når de sælges eller udnyttes → Relevant i det omfang de ikke opfylder kravene i LL § 7 P
Forklar reglerne om fradrag for lønmodtagere
HR: Man kan foretage fradrag for erhvervsmæssige driftsomkostninger, hvis tilknytning til LM’s bestridelse af stillingen, hvis disse overstiger kr. 6.500 pr. år, jf. LL § 9, stk. 1
- OBS: Ligningsmæssigt fradrag i skattepligtig indkomst (modsat SE i personlig indkomst)
U: Beløbsbegrænsningen gælder ikke:
Befordringsudgifter
Rejseudgifter
Dobbelthusførelse
