Driftsomkostninger Flashcards
Forklar kort indholdet af reglen om fradrag i SL § 6 samt begrebet “driftsomkostninger”
HR: Skattepligtige kan foretage fradrag for driftsomkostninger, der er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde dennes indkomst
Driftsomkostninger kan ses kontrært i forhold til etablerings- og forbedringsudgifter, der afholdes med henblik på at udvide eller forbedre sit indkomstgrundlag, og som kan afskrives efter reglerne i AL.
Nævn betingelserne for at fradragsbestemmelsen i SL § 6 finder anvendelse, dvs. betingelserne for at skattepligtige kan fradrage sine driftsomkostninger
1) Krav om driftsmæssig begrundelse
2) Krav om erhvervsmæssig virksomhed
3) Krav om igangværende virksomhed
4) Krav om formueforbrug, ikke fradrag for udgifter til anskaffelse at aktiver
5) Krav om endelig retlig forpligtelse til at afholde omkostningen
Forklar kravet om driftsmæssig begrundelse
Driftsomkostningsbegrebet indebærer, at der skal være en direkte og umiddelbar forbindelse mellem afholdelsen af udgiften og erhvervelse af indkomsten. Der skal altså være en aktuel driftsmæssig begrundelse for at afholde udgiften.
Forklar kravet om erhvervsmæssig virksomhed
Driftsomkostningsbegrebet forudsætter, at udgiften er afholdt i erhvervsmæssig virksomhed, dvs. man kigger på, om der der udøves erhvervsmæssig virksomhed for egen regning og risiko med det formål at opnå et økonomisk nettooverskud.
Forklar kravet om igangværende virksomhed
Udgifter, der ikke er afholdt i en igangværende virksomhed, fordi de er afholdt før etableringen af virksomheden eller efter virksomhedens ophør, kan på grund af den manglende sammenhæng med indkomsterhvervelsen ikke trækkes fra, medmindre der er særlig hjemmel til det.
Forklar betingelsen om formueforbrug, ikke fradrag for udgifter til anskaffelse af aktiver
Der er ikke fradrag for udgifter til opsparing. Det er derfor som udgangspunkt en forudsætning for fradragsret, at afholdelsen af udgiften har påført skatteyderen et formueforbrug.
Hvis udgiften går til anskaffelse af et aktiv med omsætningsværdi, er der kun tale om en omplacering af formue i modsætning til et forbrug af formuen i driftens interesse. Først når og hvis anskaffelsessummen forbruges som følge af den erhvervsmæssige brug af aktivet, indtræder der et forbrug af formuen i driftens interesse, som eventuelt kan fratrækkes efter afskrivningsreglerne.
Forklar kravet om endelig retlig forpligtelse til at afholde omkostningen (+ om periodisering + om hensatte beløb)
Der gælder et pligtpådragelsesprincip, hvorved der først kan foretages fradrag, når den skattepligtige er retlig forpligtet til at afholde udgiften.
Hvis udgiften kan henføres til flere indkomstår, så skal den periodiseres.
Hvis den skattepligtige har hensat et beløb til at udligne en fremtidig driftsomkostninger (fx en garantiforpligtelse) kan den skattepligtige med rette foretage fradrag herfor.
Undtagelse til reglen i SL § 6 om driftsomkostninger: Lovbestemte fradrag. Nævn de tre forskellige kategorier af lovbestemte fradrag samt et par eksempler på fradrag, der hører under den pågældende kateogri
1) Med tilknytning til indtægtsgivende aktivitet:
- LL § 8 om udgifter til rejser, reklamer mv.
- LL § 9 C om befordringsudgifter (den del der overstiger 24 km pr. dag)
2) Uden tilknytning til indtægtsgivende aktivitet:
- LL § 10 om underholdbidrag ved skilsmisse
- LL § 8 V om håndværkerfradrag (nu fjernet)
3) Lovbestemte og ulovbestemte indskrænkninger
- LL § 8, stk. 4 om repræsentation (25 %)
- LL § 8 D om bestikkelse (ingen fradrag)
- Bøder (ingen fradrag)
Forklar begrebet “driftstab” og reglerne om fradrag herfor
Driftstab: Uventede udgifter påført af udefra styrende hændelser
Omkostninger forbundet med driftstab kan som HR fradrages fra den skattepligtiges indkomst. Der følger dog to krav:
1) Genstandskriteriet: Tab vedrører den erhvervsmæssige virkosmhed (ikke anlægsaktiver)
2) Årsagskriteriet: Tabet er affødt af den sædvanlige driftsrisiko (fx tyveri, driftsskader, erstatning, retssager mv.).
